会计学流动资产西南财经大学
61页1、会计学流动资产西南财经大学2021/11/101会计学流动资产西南财经大学教学目的教学目的教学目的教学目的及要求及要求及要求及要求通通过过本本章章学学习习,要要求求明明确确货货币币资资金金的的内内控控制制度度,交交易易性性金金融融资资产产的的特特点点,应应收收款款项项包包括括的的核核算算内内容容,存存货货在在生生产产经经营营中中的的作作用用及及核核算算内内容容。切切实实掌掌握握货货币币资资金金、交易性金融资产、应收款项和存货的核算方法交易性金融资产、应收款项和存货的核算方法重点重点重点重点货货币币资资金金、交交易易性性金金融融资资产产、应应收收款款项项、存存货的核算为本章重点。货的核算为本章重点。难点难点难点难点其其中中交交易易性性金金融融资资产产的的核核算算,应应收收款款项项中中坏坏账账准准备备的的核核算算,存存货货按按计计划划成成本本计计价价的的核核算算为难点。为难点。2021/11/102会计学会计学会计学流动资产西南财经大学第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产第三节 应收款项 第四节 存货2021/11/103会计学会计学会计学流动资产西南财经大学 货货币币资资金金是是企企
2、业业流流动动性性最最强强的的资资产产,包包括括:现金、银行存款、其他货币资金。现金、银行存款、其他货币资金。1 1、现金管理:现金内控制度的健全、现金管理:现金内控制度的健全2 2、银行存款管理:合理运用银行结算方法和及、银行存款管理:合理运用银行结算方法和及 时对账时对账 一、货币资金概述一、货币资金概述(P.82P.82)2021/11/104会计学会计学会计学流动资产会计学流动资产西南西南财经大学财经大学 现现金金是是流流动动性性最最强强的的一一种种货货币币资资产产,可可以以随随时时用用于于其其购购买买所所需需的的物物资资,支支付付有有关关费费用用,偿偿还还债债务务,也可以随时存入银行。也可以随时存入银行。账户的设置:账户的设置:“库存现金库存现金”账户账户 现金收入:借记现金收入:借记 现金支出:贷记现金支出:贷记为为了了加加强强现现金金的的管管理理,需需设设置置“现现金金日日记记账账”,每每日日终终了了,做做到到账账款款相相符符,发发现现不不符符时时,查查明明原原因因,填制填制“现金盘点报告表现金盘点报告表”。2021/11/105会计学会计学会计学流动资产西南财经大学会计学
3、流动资产西南财经大学账户设置:账户设置:“银行存款银行存款”账户,账户,“银行存款日记账银行存款日记账”。1、核算:银行存款增加借:银行存款贷:现金、主营业务收入、其他业务收入等2、银行存款减少借:管理费用、现金、原材料等贷:银行存款“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,有差额要查明原因及编制“银行存款余额调节表” 。2021/11/106会计学会计学会计学流动资产西南财经大学会计学流动资产西南财经大学指企业除现金和银行存款以外的货币资金。包括:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。存出投资款:指企业已存入证券公司尚未进行短期投资的现金。其核算包括:其他货币资金的发生、使用、退还等。(见教材85页,例1,例2,例3的核算)2021/11/107会计学会计学会计学流动资产西南财经大学交易性金融资产是指企业以进行交易为目的、准备近期内出售而持有的的金融资产。 交易性金融资产的特点:交易性金融资产的特点:(1)容易变现;(2)持有时间较短,以盈利为目的;(3)公允价值计量。一、交易性金融资产概述(P.85)2021/11/108会计学会计学会
4、计学流动资产西南财经大学会计学流动资产西南财经大学 账户设立:“交易性金融资产”,资产性质。 按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。 本科目期末借方余额,反映企业交易性金融资产的公允价值。(一)交易性金融资产的取得(一)交易性金融资产的取得(二)交易性金融资产持有期间收到的股利、利息(二)交易性金融资产持有期间收到的股利、利息(三)交易性金融资产的期末计量(三)交易性金融资产的期末计量(四)交易性金融资产的处置(出售)(四)交易性金融资产的处置(出售)2021/11/109会计学会计学会计学流动资产会计学流动资产西南西南财经大学财经大学企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。教材86页例4,例52021/11/1010会计学会计学会计学流动资产会计学流动资产西南西南财经大学财经大学2007年2月21日,甲上市公司购入一批债券,作为交易性金融资产核算和管理,实际支付价款235000元,发生相关税费(交易费用)4200元,均以银行存款支付
5、。假定不考虑其他因素,该公司的会计处理如下:借:交易性金融资产XX公司债券成本235000投资收益4200贷:银行存款2392002021/11/1011会计学会计学会计学流动资产会计学流动资产西南西南财经大学财经大学2007年3月12日,某上市公司购入一批海尔股票,作为交易性金融资产核算和管理,实际支付价款532000元,发生相关税费(交易费用)6300元,均以银行存款支付。假定不考虑其他因素,该公司的会计处理如下:借:交易性金融资产海尔股票成本532000投资收益6300贷:银行存款5383002021/11/1012会计学会计学会计学流动资产会计学流动资产西南西南财经大学财经大学 1.交交易易性性金金融融资资产产取取得得时时实际支付的价款中包含已宣告尚未领取的现金股利,或已到期尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目,计入“应收股利”“应收利息”科目。收到时,借记“银行存款”科目,贷记“应收股利”“应收利息”科目。教材87页例6,例7。2021/11/1013会计学会计学 假定例例312007年2月21日购入债券的235000元价款中含有5000元为已到期尚未领取的债券利息,2
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