商业银行会计学基本核算方法

1、商业银行会计学基本核算方法 主主 讲讲 人人 ：赵：赵 晶晶2021/11/101商业银行会计学基本核算方法会计会计方法方法会计核算方法会计核算方法会计检查方法会计检查方法 会计分析方法会计分析方法基本核算方法基本核算方法各项业务处理方法各项业务处理方法 2021/11/102运城学院经济管理系 赵晶 经济业务经济业务 会计科目会计科目 记帐方法记帐方法 填审凭证填审凭证 设置帐户设置帐户 帐簿登记帐簿登记 编制报表编制报表 财产清查财产清查 成本计算成本计算商业银行会计学基本核算方法2021/11/103运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法o第一节第一节 会计科目会计科目o第二节第二节 记账方法记账方法o第三节第三节 会计凭证会计凭证o第四节第四节 账务组织和账务处理账务组织和账务处理2021/11/104运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法o掌握银行会计科目的分类，并能初步应用。掌握银行会计科目的分类，并能初步应用。o了解记账方法的种类，熟悉借贷记账法的了解记账方法的种类，熟悉借贷记账法的内容。内容。o掌握银行会计凭证的分类和特点，熟悉会掌握银行会计凭证

2、的分类和特点，熟悉会计凭证的编制。计凭证的编制。o掌握综合核算和明细核算的内容及编制方掌握综合核算和明细核算的内容及编制方法。法。本本章章学学习习要要求求2021/11/105运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法三、会计科目的应用三、会计科目的应用二、会计科目的分类二、会计科目的分类一、会计科目的概念和作用一、会计科目的概念和作用2021/11/106运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法n会计科目是对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志n银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类l会计科目会计科目的作用的作用2021/11/107运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法按与资产负债表的关系分按与资产负债表的关系分1 1按经济业务内容分按经济业务内容分 2 22021/11/108运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法按与资产负债表的关系分类按与资产负债表的关系分类表外科目：表外科目：用于表外业用于表外业务的核算。包括或有事务的核算。包括或有事项类、委托代理业务类、项类、委托代理业务类、备查登记类等。备

3、查登记类等。表表内内科目：科目：用于表内业用于表内业务的核算。分为资产类、务的核算。分为资产类、负债类、所有者权益类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类、损益资产负债共同类、损益类科目。类科目。2021/11/109运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法负债类负债类资产类资产类所有者权益类所有者权益类 共同类共同类损益类损益类2021/11/1010运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法 顺序号顺序号 编号编号 会计科目会计科目 一、资产类一、资产类 1 101 1 101 库存现金库存现金 2 102 2 102 银行存款银行存款 3 103 3 103 贵金属贵金属 4 111 4 111 存放中央银行款项存放中央银行款项 5 112 5 112 存放同业款项存放同业款项 6 113 6 113 存放联行款项存放联行款项 7 121 7 121 拆放同业拆放同业 8 123 8 123 短期贷款短期贷款 9 124 9 124 中长期贷款中长期贷款 10 125 10 125 抵押贷款抵押贷款 11 126 11 126 贴现贴现 2021/11/1011

4、运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法 顺序号顺序号 编号编号 会计科目会计科目 13 129 13 129 贷款呆帐准备贷款呆帐准备 14 132 14 132 应收利息应收利息 15 138 15 138 坏账准备坏账准备 16 139 16 139 其他应收款其他应收款 17 141 17 141 短期投资短期投资 18 142 18 142 长期投资长期投资 19 151 19 151 固定资产固定资产 20 152 20 152 累计折旧累计折旧 21 153 21 153 固定资产清理固定资产清理 22 154 22 154 在建工程在建工程 23 161 23 161 无形资产无形资产 2021/11/1012运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法 顺序号顺序号 编号编号 会会 计计 科科 目目o 二、负债类二、负债类 24 201 24 201 活期存款活期存款 25 205 25 205 定期存款定期存款 26 211 26 211 活期储蓄存款活期储蓄存款 27 215 27 215 定期储蓄存款定期储蓄存款 32 221 32 221 财政

5、性存款财政性存款 33 231 33 231 向中央银行借款向中央银行借款 34 232 34 232 同业存放款项同业存放款项 35 233 35 233 联行存放款项联行存放款项 36 241 36 241 同业拆入同业拆入 37 243 37 243 应解汇款应解汇款 38 244 38 244 汇出汇款汇出汇款 39 251 39 251 保证金保证金2021/11/1013运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法 顺序号顺序号 编号编号 会会 计计 科科 目目 40 252 40 252 本票本票 41 261 41 261 应付利息应付利息 42 262 42 262 其他应付款其他应付款 43 263 43 263 应付工资应付工资 44 264 44 264 应付福利费应付福利费 45 265 45 265 应交税金应交税金 46 266 46 266 应付利润应付利润 47 271 47 271 长期借款长期借款2021/11/1014运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法 顺序号顺序号 编号编号 会会 计计 科科 目目 三、所有者权益类三、所有

6、者权益类 54 301 54 301 实收资本实收资本 55 302 55 302 资本公积资本公积 56 303 56 303 盈余公积盈余公积 57 311 57 311 本年利润本年利润 58 312 58 312 利润分配利润分配 四、损益类四、损益类 59 501 59 501 利息收入利息收入2021/11/1015运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法 顺序号顺序号 编号编号 会会 计计 科科 目目 60 502 60 502 金融企业往来收入金融企业往来收入 61 511 61 511 手续费收入手续费收入 62 512 62 512 其他营业收入其他营业收入 63 513 63 513 汇兑收益汇兑收益 64 514 64 514 投资收益投资收益 65 515 65 515 营业外收入营业外收入 66 521 66 521 利息支出利息支出 67 522 67 522 金融企业往来支出金融企业往来支出 68 531 68 531 手续费支出手续费支出 69 532 69 532 营业费用营业费用 70 535 70 535 营业税金及附加营业税金及附加

7、71 534 71 534 其他营业支出其他营业支出2021/11/1016运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法 顺序号顺序号 编号编号 会会 计计 科科 目目 72 535 72 535 汇兑损失汇兑损失 73 536 73 536 营业外支出营业外支出 74 550 74 550 所得税所得税 五、共同类五、共同类 75 401 75 401 清算资金往来（联行系统清算资金往来（联行系统用）用）2021/11/1017运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法2021/11/1018运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法o2-1.1：某百货商店存入销售收入某百货商店存入销售收入4500元元 借：库存现金借：库存现金 4500 贷：活期存款贷：活期存款百货商店存款户百货商店存款户 4500o2-1.2：某机电厂从其存款账户上支付某机电厂从其存款账户上支付1万元给某百货商万元给某百货商店店 借：活期存款借：活期存款机电厂存款户机电厂存款户 10000 贷：活期存款贷：活期存款百货商店存款户百货商店存款户 100002021/11/1019运城学院经济管

8、理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法o2-2.1：银行以现金收购白银一宗，价值银行以现金收购白银一宗，价值1600元。元。 借：贵金属借：贵金属 1600 贷：库存现金贷：库存现金 1600o2-2.2：某商业企业从其存款账户中支付某商业企业从其存款账户中支付4800元，划入元，划入某工业企业存款账户。某工业企业存款账户。 借：活期存款借：活期存款某商业企业存款户某商业企业存款户 4800 贷：活期存款贷：活期存款某工业企业存款户某工业企业存款户 48002021/11/1020运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法o2-2.3：报批，将资本公积报批，将资本公积200000元转增实收资本。元转增实收资本。 借：资本公积借：资本公积 200000 贷：实收资本贷：实收资本 200000o2-2.4：某工业企业取得短期贷款某工业企业取得短期贷款150000元，转入其存元，转入其存款账户中。款账户中。 借：短期贷款借：短期贷款 150000 贷：活期存款贷：活期存款 1500002021/11/1021运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法o2-3.1：某储户提取活期

9、储蓄存款某储户提取活期储蓄存款1000元。元。 借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款某储户存款户某储户存款户 1000 贷：库存现金贷：库存现金 10002021/11/1022运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法三、借贷记账法的应用三、借贷记账法的应用二、借贷记账法二、借贷记账法一、记账方法一、记账方法2021/11/1023运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法记账方法的概念记账方法的概念1单式记账法单式记账法2复式记账法复式记账法32021/11/1024运城学院经济管理系 赵晶内容内容记账方法的原理记账方式记账方向的符号记账规则试算平衡商业银行会计学基本核算方法概念概念 指对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。种类种类 单式记账法 复式记账法2021/11/1025运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法定定 义义n对发生的每一项经济业务，对发生的每一项经济业务，一般只在一个账户中进行一般只在一个账户中进行单方面的记录。单方面的记录。n一般仅记录现金的收付和一般仅记录现金的收付和人欠、欠人等往来款项。人欠、欠人等往来款项。n

10、对发生的每一笔经济业务对发生的每一笔经济业务只在一个会计科目中进行只在一个会计科目中进行登记，各个科目之间记录登记，各个科目之间记录没有直接联系，也不存在没有直接联系，也不存在资产负债的平衡关系，不资产负债的平衡关系，不能全面地、系统地反映经能全面地、系统地反映经济业务，不便于检查账户济业务，不便于检查账户记录的正确性和完整性。记录的正确性和完整性。缺缺 陷陷n银行会计表外科目采用单式记账法银行会计表外科目采用单式记账法2021/11/1026运城学院经济管理系 赵晶商业银行会计学基本核算方法o8月月2日农业银行代客户王某保管日农业银行代客户王某保管10万元的国库券，假万元的国库券，假设收设收300元的保管费。元的保管费。 借：库存现金借：库存现金 300 贷：手续费收入贷：手续费收入 300 收入：代保管的有价值品收入：代保管的有价值品 100,000o10月月12日王某凭单取走日王某凭单取走 付出：代保管的有价值品付出：代保管的有价值品 100,000练习：银行收到重要空白凭证练习：银行收到重要空白凭证支票支票50本，工本费每本本，工本费每本2元，现金付讫。元，现金付讫。 某开户单

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