六个人所得税及其会计处理
125页1、六个人所得税及其会计处理陈兰陈兰陈兰陈兰2021/11/1012011年年6月月30日,第十一届全日,第十一届全国人民代表大会常务委员会第二国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了十一次会议通过了关于修改关于修改中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法的决定的决定(以下简称(以下简称决定决定),同日,国家主席胡锦涛签署第,同日,国家主席胡锦涛签署第48号主席令予以公布,自号主席令予以公布,自2011年年9月月1日起施行。日起施行。 2021/11/102企业所得税法企业所得税法个人所得税法个人所得税法税收征管法税收征管法在我国的税法体系中,在我国的税法体系中,属于法律级次的有哪些?属于法律级次的有哪些?2021/11/103六个人所得税及其会计处理六个人所得税及其会计处理一、纳税人与扣缴义务人一、纳税人与扣缴义务人 (一)指对指对个人个人(即自然人)取得的各(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种税项应税所得征收的一种税2021/11/104包包括括中国公民中国公民个体工商业户个体工商业户外籍人员、无国籍人员外籍人员、无国籍人员华侨、港澳台同胞华侨、港澳台同胞个人独资企
2、业和合伙企业个人独资企业和合伙企业2021/11/105六个人所得税及其会计处理居民居民纳税纳税义务人义务人有住所居住满一年无限纳税义务OR境内境外所得均交税非居民非居民纳纳税义务人税义务人无住所且不居住无住所且住不满一年OR有限纳税义务境内交,境外不交2021/11/106【例题单选题】下列属于非居民纳税人的自然人有()。A.在中国境内无住所且不居住,但有来源于中国境内所得B.在中国境内有住所C.在中国境内无住所,但居住时间满1个纳税年度D.在中国境内有住所,但目前未居住A 2021/11/107(二)(二) 扣缴义务人扣缴义务人以支付所得的单位或者个以支付所得的单位或者个人。人。 自行申报自行申报2021/11/108六个人所得税及其会六个人所得税及其会计处理计处理个人所得税的征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。是个人取得的应税所得。(共(共11项)项) 2021/11/109 一、工资、薪金一、工资、薪金所得所得;二、个体工商户的生产、经营二、个体工商户的生产、经营所得所得;三、对企事业单位的承包经营、三、对企事业单位的承包经营、承租经营承租经营所得所得;四、劳务报
3、酬四、劳务报酬所得所得;五、稿酬五、稿酬所得所得;2021/11/1010六、特许权使用费六、特许权使用费所得所得;七、利息、股息、红利所得;七、利息、股息、红利所得;八、财产租赁八、财产租赁所得所得;九、财产转让九、财产转让所得所得;十、偶然十、偶然所得所得;十一、经国务院财政部门确十一、经国务院财政部门确定征税的其他定征税的其他所得所得。2021/11/1011所得收入收入2021/11/1012六个人所得税及其会计处六个人所得税及其会计处理理2021/11/1013计税依据计税依据*税率税率2021/11/1014计税依据的一般规定计税依据的一般规定应纳税所得额各项收入应纳税所得额各项收入税法规定的扣除项目或扣除税法规定的扣除项目或扣除金额金额2021/11/1015我国现行的个人所得税,根据不同我国现行的个人所得税,根据不同税目分别实行定额、定率、会计核税目分别实行定额、定率、会计核算和无费用扣除四种扣除办法。算和无费用扣除四种扣除办法。 2021/11/1016扣除方法扣除方法税目税目1.定额扣除定额扣除 工资薪金所得工资薪金所得 2.会计核算会计核算个体工商户生产经营所得,
4、对企事业单个体工商户生产经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得位的承包经营、承租经营所得财产转让所得财产转让所得3.定额和定定额和定率扣除率扣除劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得费所得、财产租赁所得4.无费用扣无费用扣除除利息、股息、红利所得,偶然所得,其利息、股息、红利所得,偶然所得,其他所得他所得2021/11/1017个人所得税税率个人所得税税率比例税率、累比例税率、累进税率进税率工资薪金工资薪金 七级超额累进税率七级超额累进税率个体户,承包经营,个人独资,个体户,承包经营,个人独资,合伙企业,五级超额累进税率合伙企业,五级超额累进税率其余的比例税率,基本税率其余的比例税率,基本税率20%2021/11/1018指个人因任职或者受雇而取指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。关的其他所得。 一、工资、薪金所得一、工资、薪金所得2021/11/1019正常月工资正常月工资2021/
5、11/10201、计征方法:按月计征、计征方法:按月计征2021/11/10212、税率:适用345的超额累进税率2021/11/1022工资、薪金所得适用个人所得税税率 级数 税率% 速算扣除数一不超过1500元 3 0二超过1500元至4500元 10 105三超过4500元至9000元 20 555四超过9000元至35000元 25 1005五超过35000元至55000元 30 2755六超过55000元至80000元 35 5505七超过80000元 45 135052021/11/10233、计税依据、计税依据(1)自)自2011年年9月月1日起,以日起,以每月收入额扣除费用每月收入额扣除费用3500元后元后的余额,的余额,(2)在中国工作的外籍人员和)在中国工作的外籍人员和在境外工作的中国公民扣除费在境外工作的中国公民扣除费用用4800元后,为应纳税所得额。元后,为应纳税所得额。2021/11/10244、应纳税额应纳税所得额、应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数2021/11/1025六个人所得税及其会计处理工资薪金的应纳税所得额工资薪金的应纳税所
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