财务培训营改增与两票制XXXX

1、 2016/07/16浅谈营改增与两票制浅谈营改增与两票制财务部部2016年年/08/10/08/102021/11/101 1一、什么是一、什么是“营改增营改增”二、为什么要执行二、为什么要执行“营改增营改增”三、三、“营改增营改增”对我们有什么影响对我们有什么影响四、我们如何应对四、我们如何应对营营 改改 增增五、五、“营改增营改增”与与“两票制两票制”2021/11/102 2五分钟让你了解营改增五分钟让你了解营改增 2021/11/103 3看完刚才的视频，你们印象最深刻的是什么？看完刚才的视频，你们印象最深刻的是什么？2021/11/104 4营业税（营业税（Business tax）：是对在中国境内提供）：是对在中国境内提供应税劳务应税劳务、转让转让无形资产无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于营业额征收的一种税。营业税属于流转税流转税制中的一个主要制中的一个主要税种。税种。增值税：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值税：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值增值额额作为计税依据而征收

2、的一种作为计税依据而征收的一种流转税流转税。从计税原理上说，增。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。或商品的附加值征收的一种流转税。2021/11/105 5项目项目营业税营业税增值税增值税计税原理及特点计税原理及特点每增加一次流转，全额缴纳每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，存在重复纳税。一次营业税，存在重复纳税。实行价内税。实行价内税。对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，实行价外税。基本消除重复纳税，有利于服务业内部专业实行价外税。基本消除重复纳税，有利于服务业内部专业化管理。化管理。计税基础不同计税基础不同营业额营业额= =收入收入销售额销售额= =营业额营业额- -销项税销项税= =增值税下确认的收入增值税下确认的收入应纳税额计算应纳税额计算应纳税额营业额应纳税额营业额税率税率应纳税额应纳税额= =销项税额销项税额- -进项税额进项税额= =销售额销售额* *税率税率- -可抵成本费可抵成本费用用*

3、 *税率税率- -可抵设备投资可抵设备投资* *税率税率税率税率一般较低（一般较低（3 3、5 5等）等）高（高（17%17%、13%13%、11%11%、6%6%）进项税进项税不涉及不涉及“以票控税以票控税”，取得增值税专用发票，并在规定时间内取得增值税专用发票，并在规定时间内（180180天）认证后，可以抵扣。天）认证后，可以抵扣。发票开具发票开具不区分普票、专票不区分普票、专票增值税发票分为增值税专用发票和普通发票，增值税专用增值税发票分为增值税专用发票和普通发票，增值税专用发票必须通过发票必须通过“金税工程金税工程”防伪税控系统开具。防伪税控系统开具。征管特点征管特点简单、易行简单、易行增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。承担刑事责任。 增值税与营业税区别2021/11/106 6营业税：营业税：增值税：增值税：2021/1

4、1/107 7原材料原材料产成品产成品批发批发零售零售+50+30+40+202021/11/108 8二、为什么要进行二、为什么要进行“营改增营改增”2021/11/109 92021/11/101010原材料原材料产成品产成品批发批发零售零售+50+30+40+20增值税额增值税额=140 1.17 17%=20.34万元；万元；（必须保证每个环节都能拿到进项）（必须保证每个环节都能拿到进项）营业税额营业税额=390 5%=19.5万元万元2021/11/101111“营改增营改增”的真实意图的真实意图2021/11/101212一、税权上收、中央集权一、税权上收、中央集权2021/11/10131319941994年年20122012年年20162016年年地方征税地方征税财政上缴财政上缴国税国税地税地税20122012年年分税制：重新划分中央税、地方税、共享税分税制：重新划分中央税、地方税、共享税深化分税制深化分税制营改增试点营改增试点 全面营改增全面营改增？年？年国税国税地税收归国税的一个举措，深化税改地税收归国税的一个举措，深化税改这次的营改增是这次的营改增是1994年分税

5、制改革后的延续和深化，还没结束，地税将消失，剩下国税年分税制改革后的延续和深化，还没结束，地税将消失，剩下国税2021/11/10141420162016年年20122012年年营改增试点营改增试点 全面营改增全面营改增地税收归国税的一个举措，深化税改地税收归国税的一个举措，深化税改营改增的入库级次是省级50%，所在县区50%营改增行业入库级次为中央50地方50（）2021/11/10151520122012年年营业税营业税应税对象应税对象主要包括建筑、房产、金融、餐饮、交通、租赁、现代服务等，简单地说就是“衣食住行”。增值税增值税制造加工。2021/11/101616传统的加工制造的加工制造年年20122012年年配合国家产业转型配合国家产业转型营业税营业税2021/11/10171720122012年年配合国家产业转型配合国家产业转型降低税负：对于国家支持发展的产业，实现低比例的增值税率，从税收上鼓励引导产业的发展现代服务业，咨询、设计、技术服务等高附加值的行业现代服务业，咨询、设计、技术服务等高附加值的行业2021/11/10181820122012年年营业税营业税增值税增值税快

6、速上升，形式明显快速上升，形式明显逐步下降逐步下降2015年营业税年营业税25%，增值税，增值税27%。2021/11/10191920122012年年规范管理，补缺补漏规范管理，补缺补漏营业税营业税增值税增值税税控系统，溯源管理，环环相扣，比对认证，管理严密税控系统，溯源管理，环环相扣，比对认证，管理严密随意性强，甚至存在谈判缴税，说不好听点让你交多少就随意性强，甚至存在谈判缴税，说不好听点让你交多少就交多少，容易滋生权钱交易。卖票、税款返还等等。交多少，容易滋生权钱交易。卖票、税款返还等等。2021/11/10202020122012年年对我们的影响对我们的影响1、营改增，进项将增加，税负将降低、营改增，进项将增加，税负将降低2、规范，规范是大势所趋，另外税务稽查的力度也将加大。、规范，规范是大势所趋，另外税务稽查的力度也将加大。（地税富余人员转为稽查人员）（地税富余人员转为稽查人员）2021/11/10212120122012年年四、我们如何应对四、我们如何应对2021/11/102222四、四、 我们如何应对取得我们如何应对取得“营改增营改增”增值税专用发票增值税专用发票合规发

7、票合规发票1、项目齐全、与实际交易相符、项目齐全、与实际交易相符2、字迹清楚、不压线、不错格、字迹清楚、不压线、不错格3、发票联和抵扣联加盖发票专用章、发票联和抵扣联加盖发票专用章4、按照增值税纳税义务的发生时间开具、按照增值税纳税义务的发生时间开具对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收！对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收！抵扣期限抵扣期限 取得的增值税专用发票，在开具之日起取得的增值税专用发票，在开具之日起180日内办理认证日内办理认证手续。手续。2021/11/102323一、一、 取得取得“营改增营改增”增值税专用发票增值税专用发票 开具增值税专用发票，由于涉及抵扣，因此开具发票时开具增值税专用发票，由于涉及抵扣，因此开具发票时需要提供付款方的单位名称、地址、开户行、账号等信息。需要提供付款方的单位名称、地址、开户行、账号等信息。 出差人员便于携带开票信息的方法出差人员便于携带开票信息的方法2021/11/10242420122012年年二、规范报销二、规范报销四、我们如何应对四、我们如何应对2021/11/102525三、规范费用核销三、规范费用核销2、流程规范、流

8、程规范2021/11/10262620122012年年对我们的影响对我们的影响一、任何支出，记得索取发票，记得索取合一、任何支出，记得索取发票，记得索取合规的增值税专用发票规的增值税专用发票2021/11/1027272021/11/102828四四、我、我们如何如何应对“营改增改增”的税率的税率消费项目索取相消费项目索取相应税率的增值税应税率的增值税专用发票专用发票2021/11/102929四四、我、我们如何如何应对2021/11/103030四四、我、我们如何如何应对2021/11/103131四、我四、我们如何如何应对2021/11/103232四四、我、我们如何如何应对“营改增改增”商商业谈判判价格价格项目目税率税率专票票普票普票无票无票办公用品办公用品17%11701000854.7住宿费住宿费6%10601000943.4专票价格专票价格=普票价格普票价格税率税率无票价格无票价格=普票价格普票价格税率税率公式：公式：在签订商务合同时，务必明确要不要提供发票，提供什么样的发票，差异很大。在签订商务合同时，务必明确要不要提供发票，提供什么样的发票，差异很大。2021/11/1

9、03333四四、我、我们如何如何应对“营改增改增”商商业谈判判价格价格增值税专用发票与增值税普通发票对销售方和购买方的影响：例子：酒店住宿费发票对于酒店：不管是开增值税专用发票还是增值税普通发票，都要缴纳6%的增值税。只是开具增值税专用发票需要录入购买方完整的开票信息，首次开票还得留存对方提供一般纳税人资格证明，手续上麻烦一点。对于我们：增值税普通发票不能抵扣进项。增值税专用发票可以抵扣6%的进项，降低税收成本。 2021/11/103434一、如何一、如何应对借借“营改增改增”实行行涨价的价的4.21日，第三方服务公司发函，因为营改增，成本增加，需提高服务费日，第三方服务公司发函，因为营改增，成本增加，需提高服务费6.833%我方回函：我方回函：1、营改增前交营业税、营改增前交营业税5%；营改增后按；营改增后按6%交增值税，实际税负交增值税，实际税负5.66%， 增加部分完全可以消化。增加部分完全可以消化。 2、地方税务局有发文，如果有因为、地方税务局有发文，如果有因为“营改增营改增”而产生的价格变动可以而产生的价格变动可以 向他反映、协调。向他反映、协调。不涨价，双方继续愉快合作不

10、涨价，双方继续愉快合作2021/11/103535四、我们如何应对四、我们如何应对“营改增营改增”后的发票后的发票发票报销发票报销 根据国税局根据国税局营改增试点发票票种衔接方案营改增试点发票票种衔接方案，本，本次营改增纳税人统一使用增值税专用发票、增值税普通次营改增纳税人统一使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、普通发票。发票、增值税电子普通发票、普通发票。其中：普通发票包括通用定额发票、通用机打卷其中：普通发票包括通用定额发票、通用机打卷式发票、通用机打发票、门票。式发票、通用机打发票、门票。2021/11/103636通用定额发票通用定额发票国税通用定额发票目前有：国税通用定额发票目前有：0.5元、元、1元、元、5元、元、10元、元、20元、元、50元、元、100元等元等7种面额。种面额。纳税人也可根据经营需要，向国税机关申请印有纳税人也可根据经营需要，向国税机关申请印有本单位名称的特殊面额的定额发票。本单位名称的特殊面额的定额发票。四、我们如何应对四、我们如何应对“营改增营改增”后的发票后的发票发票报销发票报销问题问题2021/11/103737四、我们如何应

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