新高等学校会计制度解析

1、2021/11/101净资产类净资产类收入类收入类支出类支出类会计报表会计报表2021/11/102补充事业基金的核算内容调整专用基金的核算内容细化事业收入科目的设置细化事业支出科目的设置明确将校内独立核算单位会计信息纳入学校财政报表反映调整收入支出表的结构增加支出与成本费用调节表2021/11/103事业基金事业基金专用基金专用基金财政补助结转结余财政补助结转结余非财政补助结转非财政补助结转事业结余事业结余经营结余经营结余非财政补助结余分配非财政补助结余分配2021/11/1042021/11/1053001. 事业基金事业基金 核算高等学校拥有的非限定用途的净核算高等学校拥有的非限定用途的净资产，包括财政补助结余扣除结余分配后资产，包括财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额，以及按规定从各类科研项目滚存的金额，以及按规定从各类科研项目中提取的管理费或间接费、收回各附属单中提取的管理费或间接费、收回各附属单位返还的人员费用等。位返还的人员费用等。 2021/11/1063101. 非流动资产基金非流动资产基金 本科目核算高等学校长期投资、固定资产、本科目核算高等学校长期投资、固定资产、

2、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。2021/11/107u 非流动资产基金的主要账务处理如下：非流动资产基金的主要账务处理如下：（一）非流动资产基金应当在取得长期投资、固一）非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。生相关支出时予以确认。借记借记“长期投资长期投资”、“固定资产固定资产”、“在建工程在建工程”、“无形资产无形资产”等科目，贷记本科目等科目，贷记本科目等有关科目；等有关科目；同时或待以后发生相关支出时，借记有同时或待以后发生相关支出时，借记有关支出科目，贷记关支出科目，贷记“财政补助收入财政补助收入”、“零余额零余额账户用款额度账户用款额度”、“银行存款银行存款”等科目。等科目。2021/11/108（二）计提固定资产折旧、无形资产摊销（二）计提固定资产折旧、无形资产摊销时，应当冲减非流动资产基金。时，应当冲减非流动资产基金。计提固定资产折旧、无形资产摊销时，计提固定资产折旧、无形资产摊销时，按照计提的折旧、摊销金额，借记本

3、科目按照计提的折旧、摊销金额，借记本科目（固定资产、无形资产），贷记（固定资产、无形资产），贷记“累计折累计折旧旧”、“累计摊销累计摊销”科目。科目。（三）处置长期投资、固定资产、无形资（三）处置长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。金。2021/11/109l 3201专用基金专用基金核算高等学校按规定提取或者设置的具核算高等学校按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、学生奖助基金等。金、学生奖助基金等。遵循先提后用、收支平衡、专款专遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金规模。用的原则，支出不得超出基金规模。本科目应当按照专用基金的类别进行明本科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。细核算。2021/11/1010旧制度中旧制度中修购基金职工福利基金学生奖贷基金勤工助学基金新制度中新制度中职工福利基金职工福利基金学生奖助基金学生奖助基金其他基金其他基金（住房基金、留本基金

4、）2021/11/1011u专用基金的主要账务处理如下：专用基金的主要账务处理如下：（一）提取职工福利基金（一）提取职工福利基金 按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等。利设施、集体福利待遇等。年末，按规定从本年度非财政补助结余年末，按规定从本年度非财政补助结余中提取职工福利基金的，按照提取金额，借记中提取职工福利基金的，按照提取金额，借记“非财政补助结余分配非财政补助结余分配”科目，贷记本科目（职工科目，贷记本科目（职工福利基金）。福利基金）。2021/11/1012（二）提取学生奖助基金（二）提取学生奖助基金 按照国家有关规定，按照按照国家有关规定，按照事业收入的一事业收入的一定比例定比例提取（提取（4%-6%)，用于学费减免、勤工助学、，用于学费减免、勤工助学、校内无息借款、校内奖助学金和特殊困难补助等。校内无息借款、校内奖助学金和特殊困难补助等。 按照有关规定提取学生奖助基金按照有关规定提取学生奖助基金的，按照提取金额，借记的，按照提取金额

5、，借记“教育事业支出教育事业支出”科目，贷记本科目（学生奖助基金）。科目，贷记本科目（学生奖助基金）。2021/11/1013（三）提取、设置其他专用基金三）提取、设置其他专用基金若有按规定提取的其他专用基金，按照若有按规定提取的其他专用基金，按照提取金提取金额额，借记有关支出科目或，借记有关支出科目或“非财政补助结余分配非财政补助结余分配”等科等科目，贷记本科目。目，贷记本科目。若有按规定设置的其他专用基金，按照若有按规定设置的其他专用基金，按照实际收到实际收到的基金金额的基金金额，借记，借记“银行存款银行存款”等科目，贷记本科目。等科目，贷记本科目。（四）使用专用基金（四）使用专用基金按规定使用专用基金时，借记本科目，贷记按规定使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款银行存款”等科目；使用专用基金形成固定资产的，还等科目；使用专用基金形成固定资产的，还应借记应借记“固定资产固定资产”科目，贷记科目，贷记“非流动资产基金非流动资产基金固定资产固定资产”科目。科目。2021/11/1014l3301 3301 财政拨款结转财政拨款结转l3302 3302 财政拨款结余财政拨款结余核算

6、期末高等学校财政拨款结转和财政核算期末高等学校财政拨款结转和财政拨款结余的数额。拨款结余的数额。“财政拨款结转和结余财政拨款结转和结余”明细科目应当设置明细科目应当设置“财政补助结转财政补助结转”、“财政补助结余财政补助结余”两个二两个二级明细科目。级明细科目。2021/11/1015A、“财政补助结转财政补助结转”二级明细科目下应当设置二级明细科目下应当设置“基本支出结转基本支出结转”、“项目支出结转项目支出结转”明细账，进行明细账，进行明细核算。明细核算。“基本支出结转基本支出结转”明细科目下应当按照明细科目下应当按照政政府收支分类科目府收支分类科目中中“支出功能分类科目支出功能分类科目”项级科项级科目进行明细核算。目进行明细核算。“项目支出结转项目支出结转”明细科目下应当按照明细科目下应当按照政府收支分类科目政府收支分类科目中中“支出功能分类科目支出功能分类科目”项项级科目进行明细核算；同时，按照具体项目设置明级科目进行明细核算；同时，按照具体项目设置明细科目。细科目。 B、 “财政补助结余财政补助结余”二级明细科目下应当按照二级明细科目下应当按照政府收支分类科目政府收支分类科目

7、中中“支出功能分类科目支出功能分类科目”项项级科目进行明细核算。级科目进行明细核算。2021/11/1016l3401 非财政补助结转非财政补助结转核算高等学校除财政补助收支核算高等学校除财政补助收支以外以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。滚存的、须按规定用途使用的结转资金。2021/11/1017l3402 事业结余事业结余核算高等学校一定期间除财政助收核算高等学校一定期间除财政助收支、非财政专项资金收支和经营收支支、非财政专项资金收支和经营收支以外以外各各项收支相抵后的余额。项收支相抵后的余额。本科目期末如为贷方余额，反映高本科目期末如为贷方余额，反映高等学校自年初至报告期末累计实现的事业结等学校自年初至报告期末累计实现的事业结余；如为借方余额，反映高等学校自年初至余；如为借方余额，反映高等学校自年初至报告期末累计发生的事业亏损。年末结账后，报告期末累计发生的事业亏损。年末结账后，本科目应无余额。本科目应无余额。2021/11/1018l3403 经营结余经营结余核算高等学校一定期间各项经营收核算高等学

8、校一定期间各项经营收支相抵后余额支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后弥补以前年度经营亏损后的余的余额。额。年末结账后，本科目一般无余额；年末结账后，本科目一般无余额；如为借方结余，反映高等学校累计发生的经如为借方结余，反映高等学校累计发生的经营亏损。营亏损。2021/11/1019l 财政补助收入财政补助收入l 教育事业收入教育事业收入l 科研事业收入科研事业收入l上级补助收入上级补助收入l附属单位上缴收入附属单位上缴收入l 经营收入经营收入l 其他收入其他收入2021/11/1020核算高等学校从核算高等学校从同级财政部门同级财政部门取得的取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助补助。l4001 财政补助收入财政补助收入本科目应当设置本科目应当设置“基本支出基本支出”和和“项项目支出目支出”两个明细科目；两个明细科目下按两个明细科目；两个明细科目下按照照政府收支分类科目政府收支分类科目中中“教育教育”、“科科学技术学技术”等等“支出功能分类支出功能分类”的相关科目进的相关科目进行明细核算；同时在行明细核算；同时在“基本支出基本支出”明细

9、科目明细科目下按照下按照“人员经费人员经费”和和“日常公用经费日常公用经费”进进行明细核算，在行明细核算，在“项目支出项目支出”明细科目下按明细科目下按照具体项目进行明细核算。照具体项目进行明细核算。2021/11/1021l4101 教育事业收入教育事业收入核算高等学校开展教学及其辅助活动取得核算高等学校开展教学及其辅助活动取得的收入，包括通过学历和非学历教育向学的收入，包括通过学历和非学历教育向学生个人或者单位收取的学费、住宿费、委生个人或者单位收取的学费、住宿费、委托培养费、考试考务费、培训费和其他教托培养费、考试考务费、培训费和其他教育事业收入。育事业收入。按照国家有关规定应当上缴国库或按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，者财政专户的资金，不计入教育事业收入不计入教育事业收入；从财政专户核拨给学校的资金和经核准不上从财政专户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库或财政专户的资金，计入教育事业收缴国库或财政专户的资金，计入教育事业收入。入。2021/11/1022 本科目应当按照教育事业收入类别、本科目应当按照教育事业收入类别、项目、项目、政府收支分类科目政府收支分类科目

10、中中“支出功支出功能分类能分类”相关科目等进行明细核算。教育相关科目等进行明细核算。教育事业收入中如有专项资金收入，还应按具事业收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。体项目进行明细核算。2021/11/1023教育事业收入的确认：教育事业收入的确认：采用采用财政专户返还财政专户返还方式管理的教育事方式管理的教育事业收入，在收到从财政专户返还的教育事业收业收入，在收到从财政专户返还的教育事业收入时，按照实际收到的返还金额确认为收入。入时，按照实际收到的返还金额确认为收入。采用采用其他方式管理其他方式管理的教育事业收入，的教育事业收入，在已提供教育服务同时收讫款项或者取得收款在已提供教育服务同时收讫款项或者取得收款凭据并预计很可能收到款项时，按照收到或应凭据并预计很可能收到款项时，按照收到或应收的金额确认为收入。收的金额确认为收入。2021/11/1024l4102 科研事业收入科研事业收入核算高等学校开展科研及其辅助活动核算高等学校开展科研及其辅助活动取得的收入，包括通过承接科研项目、开展取得的收入，包括通过承接科研项目、开展科研协作、转化科技成果、进行科技咨询等科研协作、

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