财务培训税务专题
60页1、财务人员培训资料财务人员培训资料财务人员培训资料财务人员培训资料-税务专题税务专题日期:日期:20112011年年5 5月月2525日日12021/11/10目目 录录一、我国现行税法体系介绍一、我国现行税法体系介绍二、为业务发展搭好税务舞台二、为业务发展搭好税务舞台三、只有管理好发票才能管好税三、只有管理好发票才能管好税四、地方税务实务四、地方税务实务1、个人所得税、个人所得税2、印花税、印花税3、房产税、房产税4、车船税、车船税5、营业税、营业税6、城建税及教育费附加、城建税及教育费附加7、城镇土地使用税、城镇土地使用税五、国家税务实务五、国家税务实务1、增值税(出口退税)、增值税(出口退税)2、企业所得税、企业所得税六、税收征收管理六、税收征收管理22021/11/10一、中国现行税法体系介绍一、中国现行税法体系介绍1、什么是税法、什么是税法? 税法是国家制定的,用于调整国家与纳税人之间,在税法是国家制定的,用于调整国家与纳税人之间,在纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称2、税收的特点、税收的特点 无偿无偿 强制强制 固定固定32021/1
2、1/10一、中国现行税法体系介绍一、中国现行税法体系介绍3、我国现行税法体系、我国现行税法体系1)、税收实体法体系()、税收实体法体系(19个)个) 流转流转税类:增值税、消费税、营业税和税类:增值税、消费税、营业税和关税关税 所得所得税类:企业所得税、个人所得税税类:企业所得税、个人所得税 财产和行为财产和行为税类:房产税、车船税、印花税和契税税类:房产税、车船税、印花税和契税资源资源税类:资源税、土地增值税和城镇土地使用税税类:资源税、土地增值税和城镇土地使用税特定目的特定目的税类:城建税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、筵税类:城建税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、筵 席税、固定资产投资方向所得税席税、固定资产投资方向所得税其中:企业所得税和个人所得税以法律形式发布实施其中:企业所得税和个人所得税以法律形式发布实施 其他税种以暂行条例的形式发布实施其他税种以暂行条例的形式发布实施42021/11/10一、中国现行税法体系介绍一、中国现行税法体系介绍2)、税收程序法体系)、税收程序法体系 税收征收管理法税收征收管理法 海关法海关法、进出口关税条例进出口关税条例52021/11/1
3、0二、为业务发展搭好税务舞台二、为业务发展搭好税务舞台 1 1、赢在起点:组织形式决定税负、赢在起点:组织形式决定税负 案例:案例: 朱某和孙某都从事咨询服务,两人都投资朱某和孙某都从事咨询服务,两人都投资5050万元,朱某和哥哥成万元,朱某和哥哥成立了立了“朱氏咨询服务有限责任公司朱氏咨询服务有限责任公司”,孙某和妹妹则成立了,孙某和妹妹则成立了“孙氏孙氏咨询服务合伙公司咨询服务合伙公司”。两家明争暗斗,生意不相上下,。两家明争暗斗,生意不相上下,20102010年利润年利润总额都是总额都是4040万元。万元。 问题问题 是朱某还是孙某从公司拿到的钱多?是朱某还是孙某从公司拿到的钱多? 为什么有差异为什么有差异? ?62021/11/10二、为业务发展搭好税务舞台二、为业务发展搭好税务舞台 计算:计算: “ “朱氏咨询服务有限责任公司朱氏咨询服务有限责任公司” 4040(1-25%1-25%)(1-15%1-15%)(1-20%1-20%)=20.4=20.4万元,万元,20.4/2=10.220.4/2=10.2万元万元 “ “孙氏咨询服务合伙公司孙氏咨询服务合伙公司” 40-12
4、0.57=33.1640-120.57=33.16万元,万元,33.16/2=16.5833.16/2=16.58万元万元 税务要点:税务要点: 合伙企业和独资企业不用缴纳企业所得税,个人从有限公司分回的红利要缴纳个合伙企业和独资企业不用缴纳企业所得税,个人从有限公司分回的红利要缴纳个人所得税,有限公司要计提公积金和公益金人所得税,有限公司要计提公积金和公益金 结论结论 1 1、主要依赖资本实力或劳动力密集的行业比较适合有限公司形式、主要依赖资本实力或劳动力密集的行业比较适合有限公司形式 2 2、主要靠个人才能、智力和工艺技能的专业服务比较适合合伙或独资企业、主要靠个人才能、智力和工艺技能的专业服务比较适合合伙或独资企业72021/11/102、纳税筹划从投资方式开始、纳税筹划从投资方式开始二、为业务发展搭好税务舞台二、为业务发展搭好税务舞台 案例:案例: TCLTCL空调器(中山)有限公司准备与睿智投资设立中外合资企业,空调器(中山)有限公司准备与睿智投资设立中外合资企业,注册资本为注册资本为50005000万元,其中,万元,其中,TCLTCL空调器(中山)有限公司投资空调器(中山)
5、有限公司投资30003000万元,占万元,占60%60%,TCLTCL空调器(中山)有限公司有两种投资选择:空调器(中山)有限公司有两种投资选择: 1 1、以本公司制造的空调产品经评估作价、以本公司制造的空调产品经评估作价30003000万元作为资本投入万元作为资本投入 2 2、以本公司又有的厂房经评估作价、以本公司又有的厂房经评估作价30003000万元作为资本投入万元作为资本投入 以上两种方式都可以达到投资目的,外方都同意,并且新成立的以上两种方式都可以达到投资目的,外方都同意,并且新成立的合资公司都可以运作。合资公司都可以运作。 问题问题 从税务的角度看,你建议采用哪种方式比较好?从税务的角度看,你建议采用哪种方式比较好?82021/11/10分析分析股东可以用不同财产投资股东可以用不同财产投资 现金、货物、设备、运输工具、房屋、专利技术等现金、货物、设备、运输工具、房屋、专利技术等 1、用设备、运输工具、或货物对外投资,投资方要开具增值税发票,、用设备、运输工具、或货物对外投资,投资方要开具增值税发票, 要缴增值税。要缴增值税。 300017%=510万元万元 合资企业性质能否
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