财务培训税务专题

财务人员培训资料财务人员培训资料财务人员培训资料财务人员培训资料-税务专题税务专题日期：日期：20112011年年5 5月月2525日日12021/11/10目目 录录一、我国现行税法体系介绍一、我国现行税法体系介绍二、为业务发展搭好税务舞台二、为业务发展搭好税务舞台三、只有管理好发票才能管好税三、只有管理好发票才能管好税四、地方税务实务四、地方税务实务1、个人所得税、个人所得税2、印花税、印花税3、房产税、房产税4、车船税、车船税5、营业税、营业税6、城建税及教育费附加、城建税及教育费附加7、城镇土地使用税、城镇土地使用税五、国家税务实务五、国家税务实务1、增值税（出口退税）、增值税（出口退税）2、企业所得税、企业所得税六、税收征收管理六、税收征收管理22021/11/10一、中国现行税法体系介绍一、中国现行税法体系介绍1、什么是税法、什么是税法？ 税法是国家制定的，用于调整国家与纳税人之间，在税法是国家制定的，用于调整国家与纳税人之间，在纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称2、税收的特点、税收的特点 无偿无偿 强制强制 固定固定32021/11/10一、中国现行税法体系介绍一、中国现行税法体系介绍3、我国现行税法体系、我国现行税法体系1）、税收实体法体系（）、税收实体法体系（19个）个） 流转流转税类：增值税、消费税、营业税和税类：增值税、消费税、营业税和关税关税 所得所得税类：企业所得税、个人所得税税类：企业所得税、个人所得税 财产和行为财产和行为税类：房产税、车船税、印花税和契税税类：房产税、车船税、印花税和契税资源资源税类：资源税、土地增值税和城镇土地使用税税类：资源税、土地增值税和城镇土地使用税特定目的特定目的税类：城建税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、筵税类：城建税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、筵 席税、固定资产投资方向所得税席税、固定资产投资方向所得税其中：企业所得税和个人所得税以法律形式发布实施其中：企业所得税和个人所得税以法律形式发布实施 其他税种以暂行条例的形式发布实施其他税种以暂行条例的形式发布实施42021/11/10一、中国现行税法体系介绍一、中国现行税法体系介绍2）、税收程序法体系）、税收程序法体系 税收征收管理法税收征收管理法 海关法海关法、进出口关税条例进出口关税条例52021/11/10二、为业务发展搭好税务舞台二、为业务发展搭好税务舞台 1 1、赢在起点：组织形式决定税负、赢在起点：组织形式决定税负 案例：案例： 朱某和孙某都从事咨询服务，两人都投资朱某和孙某都从事咨询服务，两人都投资5050万元，朱某和哥哥成万元，朱某和哥哥成立了立了“朱氏咨询服务有限责任公司朱氏咨询服务有限责任公司”，孙某和妹妹则成立了，孙某和妹妹则成立了“孙氏孙氏咨询服务合伙公司咨询服务合伙公司”。两家明争暗斗，生意不相上下，。两家明争暗斗，生意不相上下，20102010年利润年利润总额都是总额都是4040万元。万元。 问题问题 是朱某还是孙某从公司拿到的钱多？是朱某还是孙某从公司拿到的钱多？ 为什么有差异为什么有差异? ?62021/11/10二、为业务发展搭好税务舞台二、为业务发展搭好税务舞台 计算：计算： “ “朱氏咨询服务有限责任公司朱氏咨询服务有限责任公司” 4040（1-25%1-25%）（1-15%1-15%）（1-20%1-20%）=20.4=20.4万元，万元，20.4/2=10.220.4/2=10.2万元万元 “ “孙氏咨询服务合伙公司孙氏咨询服务合伙公司” 40-120.57=33.1640-120.57=33.16万元，万元，33.16/2=16.5833.16/2=16.58万元万元 税务要点：税务要点： 合伙企业和独资企业不用缴纳企业所得税，个人从有限公司分回的红利要缴纳个合伙企业和独资企业不用缴纳企业所得税，个人从有限公司分回的红利要缴纳个人所得税，有限公司要计提公积金和公益金人所得税，有限公司要计提公积金和公益金 结论结论 1 1、主要依赖资本实力或劳动力密集的行业比较适合有限公司形式、主要依赖资本实力或劳动力密集的行业比较适合有限公司形式 2 2、主要靠个人才能、智力和工艺技能的专业服务比较适合合伙或独资企业、主要靠个人才能、智力和工艺技能的专业服务比较适合合伙或独资企业72021/11/102、纳税筹划从投资方式开始、纳税筹划从投资方式开始二、为业务发展搭好税务舞台二、为业务发展搭好税务舞台 案例：案例： TCLTCL空调器（中山）有限公司准备与睿智投资设立中外合资企业，空调器（中山）有限公司准备与睿智投资设立中外合资企业，注册资本为注册资本为50005000万元，其中，万元，其中，TCLTCL空调器（中山）有限公司投资空调器（中山）有限公司投资30003000万元，占万元，占60%60%，TCLTCL空调器（中山）有限公司有两种投资选择：空调器（中山）有限公司有两种投资选择： 1 1、以本公司制造的空调产品经评估作价、以本公司制造的空调产品经评估作价30003000万元作为资本投入万元作为资本投入 2 2、以本公司又有的厂房经评估作价、以本公司又有的厂房经评估作价30003000万元作为资本投入万元作为资本投入 以上两种方式都可以达到投资目的，外方都同意，并且新成立的以上两种方式都可以达到投资目的，外方都同意，并且新成立的合资公司都可以运作。合资公司都可以运作。 问题问题 从税务的角度看，你建议采用哪种方式比较好？从税务的角度看，你建议采用哪种方式比较好？82021/11/10分析分析股东可以用不同财产投资股东可以用不同财产投资 现金、货物、设备、运输工具、房屋、专利技术等现金、货物、设备、运输工具、房屋、专利技术等 1、用设备、运输工具、或货物对外投资，投资方要开具增值税发票，、用设备、运输工具、或货物对外投资，投资方要开具增值税发票， 要缴增值税。要缴增值税。 300017%=510万元万元 合资企业性质能否抵扣增值税？投资方有无现金压力？合资企业性质能否抵扣增值税？投资方有无现金压力？2、用现金、房屋对外投资不涉及税项、用现金、房屋对外投资不涉及税项二、为业务发展搭好税务舞台二、为业务发展搭好税务舞台92021/11/103、税务管理也是生产力、税务管理也是生产力 以上案例说明：以上案例说明： 作为财务人员，特别是财务主管，作为财务人员，特别是财务主管，熟悉税法、用足用好税法熟悉税法、用足用好税法 可以给企业带来很大的经济效益可以给企业带来很大的经济效益二、为业务发展搭好税务舞台二、为业务发展搭好税务舞台102021/11/10税务机关对纳税人管理的基本方法税务机关对纳税人管理的基本方法-以票控税以票控税1、对企业间的交易通过发票进行监控、对企业间的交易通过发票进行监控2、对企业的收入和支出进行发票控制、对企业的收入和支出进行发票控制 企业取得的各项收入，必须开具发票企业取得的各项收入，必须开具发票 企业对外支付的各种款项，也必须取得发票企业对外支付的各种款项，也必须取得发票 企业支付了款项没有取得发票，支出的成本费用不能在缴所得税企业支付了款项没有取得发票，支出的成本费用不能在缴所得税时作为抵减项目，等于企业的利润就增加了，企业就会平白无故地多时作为抵减项目，等于企业的利润就增加了，企业就会平白无故地多缴税缴税三、管好发票才能管好税三、管好发票才能管好税112021/11/10 1、发票是税收的载体，发票是税收的载体，企业缴税的多少由企业开出和取得的发票来决定，企企业缴税的多少由企业开出和取得的发票来决定，企业只有管好发票才能管好税业只有管好发票才能管好税究竟什么是发票？究竟什么是发票？三、管好发票才能管好税三、管好发票才能管好税122021/11/10三、管好发票才能管好税三、管好发票才能管好税我就是发票！132021/11/10三、管好发票才能管好税三、管好发票才能管好税我也是发票！142021/11/10三、管好发票才能管好税三、管好发票才能管好税我也是发票！152021/11/102、管好发票管好税的实际运用、管好发票管好税的实际运用 TCL空调器销售空调的销售额中已经包含了近空调器销售空调的销售额中已经包含了近10%的安装费，的安装费，因此，实际支付安装费时，能否取得可以抵扣的增值税专用发票（安因此，实际支付安装费时，能否取得可以抵扣的增值税专用发票（安装费），对企业的毛利影响接近装费），对企业的毛利影响接近2个百分点。个百分点。 拓宽思路：拓宽思路： A、安装费是否可以不计入销售额？、安装费是否可以不计入销售额？ B、安装公司尽可能选择增值税一般纳税人、安装公司尽可能选择增值税一般纳税人三、管好发票才能管好税三、管好发票才能管好税162021/11/101、个人所得税、个人所得税四、地方税务实务四、地方税务实务- -个人所得税个人所得税 对于对于企业企业而言：而言： 主要是代扣代缴。主要是代扣代缴。 对于对于个人个人而言：而言： 主要指工资、薪金纯所得，年终奖金，分红，离职补主要指工资、薪金纯所得，年终奖金，分红，离职补 偿金偿金 以及非教育储蓄存款利息以及非教育储蓄存款利息 172021/11/10应纳税额应纳税额（月工资、薪金收入（月工资、薪金收入2000 三险一金三险一金）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数 四、地方税务实务四、地方税务实务- -个人所得税个人所得税一般工资（月）一般工资（月）商业性补充养老保险等，按税法有关规定缴纳个人所得税182021/11/101、先将当月取得的全年一次性奖金，除以先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和个月，按其商数确定适用税率和 速算扣除数速算扣除数2、当月工资薪金所得高于当月工资薪金所得高于(或等于或等于)税法规定的费用扣除额的税法规定的费用扣除额的(2000元元) 应纳税额应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月取得全年一次性奖金适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数3、当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的(2000元元) 应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额用扣除额的差额）适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税四、地方税务实务四、地方税务实务- -个人所得税个人所得税全年一次性奖金全年一次性奖金192021/11/10政策政策： 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按规定征收个人所得税。规定征收个人所得税。个人领取一次性收入时，按政府规定缴纳的住房公积金、医疗保险费、基个人领取一次性收入时，按政府规定缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可予以扣除。本养老保险费、失业保险费可予以扣除。五五险还加上工伤保险金、生育保险还加上工伤保险金、生育保险金。险金。中山市地税局公布的中山市地税局公布的2010年年7月月1日后的免税标准：日后的免税标准：108495元元 计算计算：先将超过先将超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（数（超过超过12年的按年的按12年计算年计算