项目七企业税费计算与纳税申报

1、项目七个人所得税计算及纳税申报项目七个人所得税计算及纳税申报1243 35任务一个人所得税的基本原理任务一个人所得税的基本原理任务二个人所得税的基本要素任务二个人所得税的基本要素任务三个人所得税应纳税额计算任务三个人所得税应纳税额计算任务四个人所得税的税收优惠任务四个人所得税的税收优惠任务五个人所得税的征收管理、纳税申报任务五个人所得税的征收管理、纳税申报返回任务一个人所得税的基本原理任务一个人所得税的基本原理一、个八所得税的概念一、个八所得税的概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的纳税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。我国个人所得的纳税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。我国个人所得税是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人税是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人(即居即居民纳税人民纳税人)，从中国境内和境外取得的所得，从

2、中国境内和境外取得的所得;在中国境内无住所又不居住在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人或者无住所而在境内居住不满一年的个人(非居民纳税人非居民纳税人)，从中国境内，从中国境内取得的所得征收的一种税。取得的所得征收的一种税。二、个人所得税的特点二、个人所得税的特点 1.在征收制度上实行分类征收制在征收制度上实行分类征收制 我国个人所得税将征税对象划分为我国个人所得税将征税对象划分为:工资薪金所得工资薪金所得;个体工商户的生产个体工商户的生产经营所得。经营所得。下一页返回任务一个人所得税的基本原理任务一个人所得税的基本原理 对企事业单位的承包经营、承租经营得所得对企事业单位的承包经营、承租经营得所得;劳务报酬所得劳务报酬所得;稿酬所得稿酬所得;特特许权使用费所得许权使用费所得;利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得;财产租赁所得财产租赁所得;财产转让所得财产转让所得;偶偶然所得然所得;其他所得等十一大类。其他所得等十一大类。2.在费用扣除上定额、定率扣除并用在费用扣除上定额、定率扣除并用 费用定额扣除也称为税收免征额。免于征收部分是指费用定额扣除也称为税收免征额。

3、免于征收部分是指“为取得收入所为取得收入所必需的费用必需的费用”和和“为了维持生计所必需的费用为了维持生计所必需的费用”。我国个人工资薪金所。我国个人工资薪金所得的扣除标准由最初的每月得的扣除标准由最初的每月800元上升到目前每月扣除元上升到目前每月扣除3500元。个人工元。个人工资薪金所得、个体工商户生产、经营所得实行费用定额扣除，也就是个资薪金所得、个体工商户生产、经营所得实行费用定额扣除，也就是个人所得税额按征税对象人所得税额按征税对象(收入总额收入总额)扣除一定费用额后的差额后的余额计扣除一定费用额后的差额后的余额计税，征税对象不足扣除的，不征税。定额、定率并用是指个人劳务报酬、税，征税对象不足扣除的，不征税。定额、定率并用是指个人劳务报酬、稿酬、财产租赁所得收入每次在一定收入水平之下的，实行定额扣除后，稿酬、财产租赁所得收入每次在一定收入水平之下的，实行定额扣除后，按扣除后的差额征税，收入超过规定标准时，按收入总额的一定比例扣按扣除后的差额征税，收入超过规定标准时，按收入总额的一定比例扣除的余额征税。除的余额征税。上一页 下一页返回任务一个人所得税的基本原理任务一个人所得税的

4、基本原理 3.在税率上累进税率、比例税率并用在税率上累进税率、比例税率并用 我国个人所得实行累进税率、比例税率并用体制，其中累进税率采用我国个人所得实行累进税率、比例税率并用体制，其中累进税率采用“超额累进税率超额累进税率”。“超额累进税率超额累进税率”是指对不同等级征税对象的数额是指对不同等级征税对象的数额每超过一个级距的部分，按照与之相适应的税率分别计算税额。其特点每超过一个级距的部分，按照与之相适应的税率分别计算税额。其特点是同一个征税对象适用几个等级的税率，每超过一个等级，超过部分就是同一个征税对象适用几个等级的税率，每超过一个等级，超过部分就按高一级的税率征收，各级税额相加之和，为纳税人应纳税总额。如我按高一级的税率征收，各级税额相加之和，为纳税人应纳税总额。如我国个人所得工资薪金、个体工商户生产、经营所得实行国个人所得工资薪金、个体工商户生产、经营所得实行“超额累进税率超额累进税率”，其他的个人所得税项目实行比例税率。，其他的个人所得税项目实行比例税率。 “全额累进税率全额累进税率”是把征税对象划分为若干等级，每一个等级规定一是把征税对象划分为若干等级，每一个等级规定一个税

5、率，征税对象超过某个级距时，征税对象的全部数额按提高级距后个税率，征税对象超过某个级距时，征税对象的全部数额按提高级距后对应的税率征税。对应的税率征税。 4.在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴方法并用在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴方法并用上一页返回任务二个人所得税的基本要素任务二个人所得税的基本要素一、个人所得税的纳税义务人一、个人所得税的纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户以及在中国有个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同时间两个标准，区分为居民和非包括无国籍人员，下同时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。居民，分别承担不同的纳税义务。(一一)居民纳税义务人居民纳税义务人 居民纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一居民纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人。居民纳税义务人承担无限纳税义务，即就其来源于中国境内年的个人。居民纳税义务人承担无限纳税义务，即就其来源于中国境内和境外取得的应纳税所得依法缴纳个人所得税。和境外取得的

6、应纳税所得依法缴纳个人所得税。 所谓在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而所谓在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。如因学习、工作、探亲、旅游等在中国在中国境内习惯性居住的个人。如因学习、工作、探亲、旅游等在中国境外居住，其原因消除以后，必须回到中国境内居住的个人，中国即为境外居住，其原因消除以后，必须回到中国境内居住的个人，中国即为该纳税人的习惯性居住地。该纳税人的习惯性居住地。 下一页返回任务二个人所得税的基本要素任务二个人所得税的基本要素所谓在中国境内居住满一年的人，是指在一个纳税年度内在中国境内居所谓在中国境内居住满一年的人，是指在一个纳税年度内在中国境内居住满住满365天。在居住期间临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不天。在居住期间临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过超过30天或者多次离境累计不超过天或者多次离境累计不超过90日的，应视为在华居住，在计算居日的，应视为在华居住，在计算居住天数时，不得扣减其在华居住的天数。住天数时，不得扣减其在华居住的天数。(二二)非居民纳税义务人非居民纳税义务人 非居

7、民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅境内居住不满一年的个人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，依法向中国缴纳个人所得税。就其来源于中国境内的所得，依法向中国缴纳个人所得税。 自自2000年年1月月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。的纳税义务人。上一页 下一页返回任务二个人所得税的基本要素任务二个人所得税的基本要素二、个人所得税的征税范围二、个人所得税的征税范围 我国我国个人所得税法个人所得税法将个人所得税征税范围划分为将个人所得税征税范围划分为:工资薪金所得工资薪金所得;个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营得所得对企事业单位的承包经营、承租经营得所得;劳务报酬所得劳务报酬所得;稿酬所得稿酬所得;特许权使用费所得特许权使用费所得;利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得;财财产租赁所得产租赁所得;

8、财产转让所得财产转让所得;偶然所得偶然所得;其他所得等十一大类。其他所得等十一大类。(一一)工资、薪金所得工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有关的其他所得。金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有关的其他所得。 不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收人不征税。这些项目包括金所得项目的收人不征税。这些项目包括:上一页 下一页返回任务二个人所得税的基本要素任务二个人所得税的基本要素 (1)独生子女补贴。独生子女补贴。 (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。成员的副食品补贴。 (3)托儿补助费。托儿补助费。 (4)差旅费津贴、误餐补助。差旅费津贴、误餐补助。(二二)个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所

9、得，包括以下方面。个体工商户的生产、经营所得，包括以下方面。(1)个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。 (2)个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。其他有偿服务活动取得的所得。 (3)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;上一页 下一页返回任务二个人所得税的基本要素任务二个人所得税的基本要素 (4)上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。(三三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月

10、或者按次取得的工资、薪以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。金性质的所得。(四四)劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得 劳务报酬所得包括劳务报酬所得包括:设计、装演、安装、制图、化验、测试、医疗、法设计、装演、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务。务、代办服务以及其他劳务。上一页 下一页返回任务二个人所得税的基本要素任务二个人所得税的基本要素(五五)稿酬所得稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作品，包括文学作品、书画作品、摄影作品以及其他所得。这里所说的作品，包括文学作品、书画作品、摄影作品以及

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