海南自贸港税收政策解读及税收风险分析(2021.06).pptx
99页1、 海南自贸港税收政策解读及税收风险分析 2021年6月截止目前出台的与税收政策相关的方案、文件及公告综合类1、海南自由贸易港建设总体方案个人所得税1、财政部 税务总局关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知(财税202032号)2、关于印发海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法的通知(琼府202041号)3、关于印发海南自由贸易港高层次人才分类标准(2020)的通知(琼人才办通202011号) 4、海南省财政厅 国家税务总局海南省税务局 海南省市场监督管理局 中共海南省委人才发展局关于落实海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠政策有关问题的通知(琼财税20201019号)企业所得税1、财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知(财税202031号)2、国家税务总局海南省税务局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告(国家税务总局海南省税务局公告2020年第4号)3、关于印发海南自由贸易港鼓励类产业目录(2020年本)的通知(发改地区规2021120号)4、国家税务总局海南省税务局 海南省财政厅 海南省市场监督管理局关于海南
2、自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的公告(国家税务总局海南省税务局公告2021年第1号)5、财政部 税务总局关于印发的通知(财税202114号)增值税1、财政部 交通运输部 税务总局关于海南自由贸易港国际运输船舶有关增值税政策的通知(财税202041号)2、国家税务总局关于发布国际运输船舶增值税退税管理办法的公告(2020年第18号)3、财政部 海关总署 税务总局关于海南自由贸易港试行启运港退税政策的通知(财税20211号)2025年前重点任务该阶段共涉及7项税收政策安排,分别是个人所得税1项、企业所得税3项、出口退税3项,简称“1+3+3”。一、个人所得税对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才,其个人所得税实际税负超过15%的部分,予以免征。对享受上述优惠政策的高端人才和紧缺人才实行清单管理,由海南省商财政部、税务总局制定具体管理办法。纳税人特定关于高端人才和紧缺人才的界定,琼府202041号文第四条规定,凡符合“属于海南省各级人才管理部门所认定的人才”或“一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上(海南省根据经济社会发展状况实施动态调整)”两个条件之一的纳
3、税人属于高端人才;琼府202041号文的附件海南自由贸易港行业紧缺人才需求目录(2020年版)规定,紧缺人才主要包括:旅游业、现代服务业、高新技术产业三大产业和农业、医疗、教育、体育、电信、互联网、文化、维修、金融、航运等重点领域技能技术骨干和管理人才;海南省机关事业单位人才以及法定机构、社会组织聘用人才;符合外国人来海南工作许可管理服务暂行办法相关标准的其他外国人员(C类);在海南自由贸易港执业的港澳台人才以及海南其他非限制性准入行业领域急需的技能技术骨干和管理人才等。为进一步明确享受该项优惠政策的纳税人所须符合的条件,琼府202041号文第三条规定:“享受个人所得税优惠政策的高端人才和紧缺人才,须在海南自由贸易港工作并一个纳税年度内在海南自由贸易港连续缴纳基本养老保险等社会保险6个月以上(须包含本年度12月当月),且与在海南自由贸易港注册并实质性运营的企业或单位签订1年以上的劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料”,“无法缴纳社会保险的境外高端人才和境外紧缺人才,须提供与在海南自由贸易港注册并实质性运营的企业或单位签订的1年以上劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料”;琼财税20201
4、019号文又进一步规定:因失信受到联合惩戒人员、不符合海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法规定的社保缴纳及收入等条件人员不得确定为高端、紧缺人才。所得特定享受上述优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得(包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得)、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。(财税202032号)琼财税20201019号文规定:经海南省认定的人才补贴性所得,与任职、受雇有关的计入综合所得,与从事生产、经营活动有关的计入经营所得。所以,享受上述优惠政策的所得实际上就是综合所得和经营所得。个人所得具体范围1.工资、薪金所得2.劳务报酬所得3.特许权使用费所得4.稿酬所得5.经营所得6.财产租赁所得7.财产转让所得8.利息、股息、红利所得9.偶然所得琼财税20201019号来源于海南的所得,是指高端紧缺人才从海南取得的综合所得(包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得)、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得,相应税款在海南缴纳。其中:工资薪金所得,是指个人因在海南任职、受雇,从该任职受雇单位取得的工资、薪金、奖金、年终
5、加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其他所得。琼财税20201019号劳务报酬所得,是指个人因在海南从事劳务从海南取得的所得。稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表,从海南取得的所得。特许权使用费所得,是指个人因提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权,从海南取得的所得。经营所得,是指在海南从事生产、经营活动取得的所得。居民个人综合所得减免税额计算减免税额=(综合所得应纳税额综合所得应纳税所得额15%)海南综合所得收入额综合所得收入额居民个人综合所得应纳税所得额=全年工资薪金所得全年劳务报酬所得(120%)全年特许权使用费所得(120%)全年稿酬所得(120%) 70%免税收入60000 专项扣除专项附加扣除其他扣除准予扣除的公益慈善事业捐赠。个人所得税税率表一(居民个人综合所得适用)级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660
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