会计学原理课件：第9章 财务会计报告

1、第九章 财务会计报告第一节 财务会计报告概述1 第二节 资产负债表2 第三节 利润表3第四节 现金流量表4财务会计报告也称财务报告，是指企业定期提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，是企业经济活动的定期总结第一节 财务会计报告概述一、企业财务会计报告的目的和作用第一节 财务会计报告概述目的真实、完整地反映企业财务状况、经营成果和现金流量提供经济决策所需的相关信息1有助于投资者和债权人作出投资和信贷决策2有助于了解和评价受托责任的履行情况4有助于国家进行宏观调控和优化资源配置3有助于企业改善经营管理和提高经济效益5有助于企业在经济活动中订立与执行合同作 用第一节 财务会计报告概述财务会计报告一般由会计报表、附表和附注组成。附表是针对会计报表有关列示项目披露更为详细的明细资料的表格，主要采用表格的披露形式。会计报表是指具有专门格式、由会计人员按会计期间定期编制、披露会计信息的表格。附注是对会计报表所作的文字说明或明细资料，是会计报表的组成部分，主要采用文字的披露形式。会计报表附表附注二、企业财务会计报告的组成第一节 财务会计报告概述三、企业财务

2、会计报告的分类专用财务报告指标性质经济内容编报主体编报用途编报期通用财务报告单位财务报告年度财务报告中期财务报告汇总财务报告合并财务报告静态财务报告动态财务报告混合财务报告状况报告成果报告流量报告第二节 资产负债表四、企业财务会计报告的编制原则和要求原则完整性要求 数字真实计算正确编报及时内容完整真实性一致性单列性总额性比较性第二节 资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。属于典型的静态会计报表。第二节 资产负债表会计恒等式会计要素客观与谨慎资产负债表的理论基础资产负债表的理论前提资产负债表的理论元素资产负债表的理论原则会计分期一、资产负债表的理论依据第二节 资产负债表流动资产非流动资产流动负债非流动负债实收资本、资本公积盈余公积、未分配利润（一） 资产负债表的内容二、资产负债表的内容与格式负债资产所有者权益第二节 资产负债表 （二）资产负债表的格式 资产负债表有账户式和报告式两种格式。 1、账户式资产负债表 账户式资产负债表以 “资产负债所有者权益”为平衡原理，采用左右结构，左边反映资产，右边反映负债和所有者权益，左右两边的总计数保持平衡。 我国采用账户式资

3、产负债表。第二节 资产负债表 2、报告式资产负债表 报告式资产负债表采用上下结构，具体有以下三种形式。第二节 资产负债表（1）以“资产负债所有者权益”为平衡原理（ 2）以“资产负债所有者权益”为平衡原理（3）根据“流动资产流动负债营运资金，营运资金非流动资产非流动负债所有者权益”的原理。 比较会计报表是指采用前后期对比方式编列的会计报表。比较会计报表能够揭示财务状况、经营成果、现金流量的变动情况，有利于预测其未来发展趋势。 比较资产负债表一般同时反映期末余额和年初余额。 （三）比较资产负债表第二节 资产负债表三、资产负债表 的编制方法 （一）直接填列 “直接填列”是指不必计算和分析，直接抄列有关账户的期末余额。资产负债表共有26个原始填列项目采用直接填列方法。其中，属于资产方的有12个项目，属于权益方的有14个项目。第二节 资产负债表投资性房地产 1、直接填列的资产方有以下12个项目在建工程工程物资应收票据应收利息固定资产清理开发支出商誉递延所得税资产应收股利交易性融资产可供出售金融资产第二节 资产负债表 2、直接填列的权益方有以下14个项目应交税金交易性融负债应付股利应付票据短期借款

4、应付利息应付职工薪酬其他应付款预计负债递延所得税负债实收资本资本公积库存股盈余公积第二节 资产负债表 （二）计算填列 “计算填列”是指根据有关账户的期末余额，进行简单的加、减计算后填列。资产负债表共有10个原始填列项目采用计算填列方法。其中，属于资产方的有9个项目，属于权益方的有1个项目。 第二节 资产负债表 1、计算填列的资产方有以下9个项目。（1）“货币资金”项目。 （2）“其他应收款”项目。 （3）“存货”项目。 （4）“持有至到期投资”项目。 （ 5）“长期股权投资”项目。（6）“固定资产”项 目。 （7）“生物性生物资产”项目。（8）“油气资产” 项目。（9）“无形资产”项目。第二节 资产负债表 2、计算填列的权益方有以下1个项目。 “未分配利润”项目。 本项目反映企业积累的尚未分配 的利润。第二节 资产负债表 （三）分析填列 “分析填列”是指按有关账户的期末余额，根据具体情况分析后填列，客观性、谨慎性和实质性是分析填列的精神实质。第二节 资产负债表 资产负债表共有14个原始填列项目采用分析填列方法。其中，属于资产方的有6个项目，属于权益方的有8个项目。 1、分析填列的资产方

5、有以下6个项目。 （1）“待摊费用”项目。 按以下公式计算填列：待摊费摊费 用账户账户 期末借方余额额预预提费费用账户账户 期末借方余额额一年内到期的长长期待摊费摊费 用填列“待摊摊费费用”项项目第二节 资产负债表 （2）“一年内到期的非流动资产”项目。（3）“其他流动资产”项目。（4）“长期应收款”项目。（5）“长期待摊费用”项目。 （6）“其他非流动资产”项目。 第二节 资产负债表 2、分析填列的权益方有以下8个项目。（1）“预提费用”项目。（2）“一年内到期的非流动资产”项目。（3）“其他流动负债”项目。（4）“长期借款”项目。（5）“应付债券”项目。（6）“长期应付款”项目。（7）“专项应付款”项目。（8）“其他非流动负债”项目。第二节 资产负债表 “明细填列”是指根据购销往来所属明细分类账户的期末余额方向填列。 购销往来”是指购买过程的“应付账款”与“预付账款”和销售过程的“应收账款”与 “预收账款”个项目，可将其分为2个销货往来和2个购货往来。（四）明细填列第二节 资产负债表 1、明细填列的销货往来有以下2个项目。 （1）“应收账款”项目。按以下公式计算填列：应应收账账款所

6、属明细账户细账户 期末借方余额额之和预预收账账款所属明细账户细账户 期末借方余额额之和按应应收账账款计计提的坏账账准备备填列“应应收账账款”项项目第二节 资产负债表 （2）“预收账款”项目。按以下公式计算填列： 预预收账账款所属明细账户细账户 期末贷贷方余额额之和应应收账账款所属明细账户细账户 期末贷贷方余额额之和填列“预预收账账款”项项目第二节 资产负债表 2、明细填列的购货往来有以下2个项目。 （1）“应付账款”项目。按以下公式计算填列：应应付账账款所属明细账户细账户 期末贷贷方余额额之和预预付账账款所属明细账户细账户 期末贷贷方余额额之和填列“应应付账账款”项项目第二节 资产负债表预预付账账款所属明细账户细账户 期末借方余额额之和应应付账账款所属明细账户细账户 期末借方余额额之和填列“预预付账账款”项项目 （2）“预付账款”项目。按以下公式计算填列：第二节 资产负债表 （五）以表填表 “以表填表”是指根据表内原始填列项目的金额进行加、减计算后填表，填表时与账户记录无关。资产负债表共有8个计算填列项目，主要是计算各种“合计”与“总计”。第二节 资产负债表 这些计算填列项目都要依据表

7、内有关项目的填列 金额，进行加、减计算，然后填列。在结账编制资产负债表之前，各项待处理财产损 溢要求处理完毕，“待处理财产损溢”账户没有余额。如尚未处理完，应视同处理完编制资产负债表，并在报表附注中加以说明。 资产负债表的编制方法可举例如下。 【例】甲公司22年12月31日有关科目的年末余额如下表：第二节 资产负债表甲公司22年12月31日各科目期末余额表 （单单位：元）编号科目名称借方余额额贷贷方余额额编号科目名称借方余额额贷贷方余额额1001库库存现现金70,0002001 短期借款235,0001002银银行存款250,0002201 应应付票据220,0001009其他货币货币资资金205,0002202 应应付账账款500,0001101交易性金融资产资产25,0002203 预预收账账款20,0001201应应收票据35,0002204 其他应应付款10,0001202应应收账账款400,0002205应应付职职工薪酬135,0001203预预付账账款60,0002206 应应交税费费70,0001204其他应应收款10,0002232 应应付股利120,0001205坏账

8、账准备备5,000 2401 预预提费费用9,0001311采购购50,0002501 长长期借款500,0001312 原材料200,0002502应应付债债券1,000,0001331 库库存商品100,0004001实实收资资本500,0001401 待摊费摊费 用5,0004003资资本公积积80,0001521 长长期股权权投资资140,0004101盈余公积积256,0001522长长期股权权投资资减值值准备备20,0004102未分配利润润125,0001701 固定资产资产2,505,0005001生产产成本180,0001703 累计计折旧650,0001712 在建工程120,0001801 无形资产资产90,0001901 长长期待摊费摊费 用10,000合 计计4,275,000675,000合 计计180,0003,780,000续前表 甲公司22年12月31日的明细资料如下： 1、“应收账款”所属明细科目借方余额合计456,000 元，贷方余额合计56,000元； 2、“预收账款”所属明细科目贷方余额合计23,000 元，借方余额合计3,000元； 3、“应

9、付账款”所属明细科目贷方余额合计545,000 元，借方余额合计45,000元； 4、“预付账款”所属明细科目借方余额合计64,000 元，贷方余额合计4,000元；【要求】根据下述资料，编制甲公司22年12月31日的资产负债表。第二节 资产负债表5、“坏账准备”余额中，有关应收账款的坏账 准备余额为4,600元，有关其他应收款的坏 账准备余额为400元；6、“长期股权投资”科目余额中有40,000元将 于一年内到期；7、“长期股权投资减值准备”科目余额中没有 将于一年内到期的内容；8、“长期待摊费用”科目的余额中，有6,000元 将于一年内摊销；9、“长期借款”科目的余额中有100,000元将于 一年内到期； 第二节 资产负债表资产资产行次期末余额额年初余额额权权益行次期末余额额年初余额额流动资产动资产：(略)流动负债动负债 ：(略)货币资货币资 金525,000短期借款51235,000交易性金融资产资产325,000交易性金融 负债负债53应应收票据435,000应应付票据54220,000应应收账账款5454,400应应付账账款55549,000预预付账账款6109,000预预

10、收账账款5679,000应应付职职工薪酬57135,000应应交税费费5870,000应应收利息9应应付利息59资产负债表 会企01表编制单位：甲公司 22年12月31日 单位:元应应交税费费5870,000应应收利息9应应付利息59应应收股利10应应付股利60120,000其他应应收款159,600其他应应付款6310,000存货货20530,000待摊费摊费 用2211,000预预提费费用669,000一年内到期的非流动资产动资产2340,000一年内到期的非流动负债动负债67100,000其他流动资产动资产24其他流动负债动负债68流动资产动资产 合计计251,739,000流动负债动负债 合计计691,527,000续前表非流动资产动资产 ：非流动负债动负债 ：可供出售金融资产资产26长长期借款70400,000持有至到期投资资27应应付债债券711,000,000长长期应应收款28长长期应应付款72长长期股权权投资资2980,000专项应专项应 付款73投资资性房地产产30预计负债预计负债74固定资产资产311,855,000递递延所得税负债负债75在建工程32120,000

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