初稿-窦莉杰-新常态下会计监督问题思考

1、目录引言1一、选题背景及意义1二、会计监督的含义及内容11.财务会计监督32.成本管理会计监督3三、目前我国会计监督工作的现状及问题4四、新形势下企业管理中会计监督的重要性5（一）有效评价企业员工的经营成果6（二）充分强化企业的内部管理6（三）维护国家财经法规要求强化会计监督6五、新形势下加强我国会计监督的建议7（一）完善会计法律法规7（二）健全企业内部控制71.企业内部控制制度与内部审计制度相结合72.加强内部利益相关者的会计监督83.形成会计人员之间相互监督机制84.完善企业治理结构8（三）加强对注册会计师的监管81.加强注册会计师队伍建设82.创新注册会计师行业监管方式83.推行信用评价体系94.加强监管部门之间的协调9（四）完善国家监管中的监督机制9结语9参考文献10致谢11摘 要会计监督在提高会计信息质量和保证会计信息的真实性方面发挥着重要作用。目前，会计控制中存在着会计信息失真、低效、薄弱的问题，对企业发展、市场繁荣和经济体制改革进程产生了负面影响。分析了国内外会计监督研究的现状，阐述了会计监督在企业管理中的重要性，以及防止会计监督失败的法律和实际手段。现状分析的基础上,对

2、在我国会计监督,本文提出了建议,完善相关法律法规的规定,会计公司加强内部控制,加强监管的特许会计师的会计监督体系,完善和加强会计监督制度,加强国家监督机制，提出加强会计监督的措施。关键词：会计监督； 法律法规； 内部监管； 注册会计师引言在我国市场经济可持续发展的背景下，企业作为经济组织的主要形式，在经济发展中发挥着越来越重要的作用。为了确保企业的良好发展，有必要进一步加强会计监督，使会计核算标准化，促进健全的商业战略的实施，并公布正确的会计信息。但是，企业会计的内部和外部环境仍然存在一些问题:就外部环境而言，没有相对完善的会计法律制度，甚至没有关于会计监督的法律法规。针对这些问题，本文对企业管理会计监督中存在的问题进行了深入分析，并提出了解决方案。一、选题背景及意义新形势下，企业在培养优秀人才、市场改革发展、解决就业问题等方面发挥着重要作用。随着全球经济一体化的发展，企业在发展过程中会面临更多的障碍和问题。从根本上说，这是由于企业缺乏会计监督。加强会计监督对于促进企业的发展和提升具有十分重要的意义。市场主体的竞争地位十分重要。这对于弱化会计信息失真，改善我国经济市场秩序，促进市场资源

3、合理配置，加快经济体制改革进程具有重要意义。二、会计监督的含义及内容（一）会计监督的含义 监督是指某一特定主体为达到某一特定目的而对某一物体的行为进行的监督。监督必须建立在主体和客体之间的利益冲突的基础上。双方没有利益冲突，也没有控制。对具有特殊地位的获授权工作人员进行会计和会计控制，并根据有关人员的法律制度，对经济活动和未来的财政资源流动进行全面控制，及时检查所有经济活动的合规性和合理性，确保会计信息的相关性和可靠性。（二）会计监督的内容为了协调会计制度，确保其在经济管理中的作用，并维护社会的财政纪律和经济秩序，预算当局应提供一般指导、管理和监督。这些工作包括制订原则和标准、控制和监督会计法律制度的实施,会计师专业资格和技术验证和监督工作的监督经济、商业活动和服务的不同实体的会计和金融服务,这是国家控制的有效手段之一。加强预算监督是有利的,不但有严格的财政纪律,并保证充分执行联合国方案预算和状态,还要加强审核,由各单位,以减少消费和经济成本和提高效率,同时保持与各单位账目;这种控制，即不同主体的会计核算，既是财政部的一项权利，也是财政部的一项重要任务。这是法律要求各单位接受事前、现场

4、和事后金融服务的监督和控制。根据会计法的规定，财务部门对各单位进行下列检查:会计帐簿是否依法设置；会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；会计核算是否符合本法规定和国家统一的会计制度；会计人员从事会计工作是否具有相应的从业资格。1.财务会计监督从财务会计监督的概念出发，不难发现其主要特征，包括：提供正确、相关、可靠、可比的财务报告；以公认会计准则为准则；以复式簿记制度为基础； 坚持以实际交易价格作为计量属性。因此，财务会计监督在于财务会计，会计过程就是监督过程，会计内容就是监督内容。财务会计监督的具体内容包括：对原始凭证进行审计监督；对账簿进行监督；对实物和资金进行监督；对财务报告进行监督；对财务收支进行监督；配合国家监督和社会监督监督。2.成本管理会计监督监督部门成本控制管理指南按照目前的规定，对会计领域的经济活动进行监督和监督成本控制，包括三个部分:预测、预算编制和规划前的评估和控制程序，以及获授权的会计人员从科学预测中收集完整信息，以供选择;会计人员在执行预算时，应当根据预算和计划的执行情况，及时制定计划;及时发现绩效与初始目标(或标准)之间的差异。在编制预

5、算和计划后，会计部门分析、评价和总结预算和计划的执行情况，查明存在的问题，确定适当的经济责任，并提出改进预算管理的建议。三、目前我国会计监督工作的现状及问题（一）会计监督职能较为弱化从会计监督本身的角度来看，它正在恶化。在某些情况下，甚至会挂起公司的防护牌。未经地方党政委员会许可和批准，会计监督管理机构不得对企业和单位进行日常会计检查。审计部门不敢进入“禁区”，放弃“黑帽”和“搬迁巢穴”，客观上加剧了审计职能的退化。（二）对会计人员的监督考核不够目前，财政部的会计部门只记录会计人员，每年对会计人员进行检查(修订)，然后在网上公布。获得当地“会计证书”的会计师每年接受一次进一步的教育、培训和学习，并参加全国会计知识竞赛。由于人员短缺和会计领域的评价和监督,缺乏关心、支持和监督会计,会计人员诚信、业绩管理、收集和归档的资料全部奖惩一直相对落后的行业和企业的会计,会计人员是依附于单位和企业发展,对老板的脸和意图有影响。（三）内部机制形同虚设目前，金融纪律和金融体系相对健全和规范。一些服务和企业按照有关制度规定，结合制度和企业实际，对金融体系进行了完善。一些单位和公司也有资金管理和成本会计程序

6、，并确定责任人，但在2002年，航空燃料新加坡公司(以下简称“航空公司”)也被指定为新加坡“最透明的上市公司”。然而，在2004年底，由于石油期货交易损失5.5亿美元，该公司宣布破产。根据普华永道新加坡会计事务所(pricewaterhousecoopers singapore accounting)发布的审计报告和相关信息，令人遗憾的是，虚拟内部控制已成为中航工业巨大损失的一个重要原因。因此，防止内部控制的丧失是企业管理的首要任务。（四）对会计信息失真处理难在实践中，审计人员不愿处理虚假申报、国家补贴欺诈、税务欺诈和会计信息失真等问题。在现实中，会计信息的失真和会计数据的提供在不同程度上存在于单位和企业中，但很少有人处理。这并不是因为审计人员不敢处理这些问题，而是因为法规和法律没有直接赋予审计人员惩罚个人的权力。对于违规的单位和物品，往往会对单位和个人造成轻微的惩罚，难以制止和防止会计信息失真的重复。（五）会计人员的业务素质有待提高会计工作本身的专业性很强，有序的会计工作可以促进企业财务工作的顺利运行，否则，就会形成障碍。目前，许多企业的会计人员职业素质偏低，很多是企业领导的心腹。这

7、部分工作人员没有经过专门的培训，面临着许多专业问题无法科学合理地解决，势必影响会计工作的顺利开展。四、新形势下企业管理中会计监督的重要性（一）有效评价企业员工的经营成果企业管理的内容是管理者是否负责，管理是否到位。缺席的员工的绩效评价和将不能够实现可持续发展,但会计缺乏心理惯性作用,除了领导等问题的延续,委员会也提供现金流,资产和负债的财务状况,准确反映公司职员劳动更公正的评价。例如，通过对会计信息进行评估，可以充分告知企业存在不合理的资产占用或损失。（二）充分强化企业的内部管理会计作为经济管理的一项重要战略，其首要目的是促进企业生产经营活动的深入发展和企业的经济效益。提高我们可以规范和执行继续控制企业的经济活动，既保证企业经济活动的有序发展，又提高企业经营活动、决策、预算、财务管理、生产等活动的规范化；切实提高企业经济效益。（三）维护国家财经法规要求强化会计监督会计控制也是根据国家金融法律法规进行的一项工作，以确保本单位经济活动的真实性和合理性，从而确保金融法律法规发挥充分作用。会计控制加强了本单位的内部管理。会计监督的最终目标是,确保企业经济活动正在朝着一个方向的合理、合法、严格监

8、督管理公司的经济和确保预算和业务管理单位符合法律和规章制度,从而实现金融和会计监督的帮助企业提高他们的经济成果。市场经济还需要加强会计监督。会计监督不仅可以维护我国市场经济的秩序，保证金融和金融法律的正常运行，而且可以在一定程度上帮助法律规定的实施。公司会计的首要地位是普通公民的地位。他们有责任和义务遵守法律。此外，作为金融和经济法律的实际执行者，会计人员应认识到管理其经济活动的责任，并承担确保这些法律得到执行的重大责任。五、新形势下加强我国会计监督的建议（一）完善会计法律法规会计监督的有效实施离不开相关会计法律法规的规范和完善。我国应成立专门的立法小组，根据我国会计工作的实际情况，借鉴国外先进经验，制定符合我国国情的会计法律法规。严格的执法才能真正规范会计行为。严厉执法是处理会计违法行为的当务之急。以严肃执法树立国家会计监督权威。（二）健全企业内部控制1.企业内部控制制度与审计内部控制在企业会计管理过程中重要作用不言而喻。企业完善的内部控制可以促进企业管理的合理化。内部审计监督虽然不能直接为企业创造利润和价值，但对企业管理的有效性有着重要的影响。2.加强内部利益相关者的会计监督作为股

9、权所有者，大股东应享有会计监督的权利和义务，建立董事会下的内部审计制度，强化文化对员工价值观的潜移默化影响，增强文化认同感。3.形成会计人员之间相互监督机制建立会计人员轮换制度，实行定期轮换，定期进行资产审计；二是随时检查会计人员持有的现金、账簿，一旦发现违规行为，要严肃处理，绝不姑息。4.完善企业治理结构公司治理结构的员工包括所有者、董事会和高级管理人员。改善公司治理结构，使业主、董事会和高级管理人员受到制衡制度的制约。（三）加强对注册会计师的监管1.加强注册会计师队伍建设注册会计师在加强社会控制方面发挥着重要作用。财务和控制部门应逐案审查授权会计人员编制的审计报告。如果发现虚假信息，应予以严惩，营造有利于执业会计师的工作氛围，扩大执业会计师队伍规模，提高执业水平，提高审计报告的可靠性。2.创新注册会计师行业监管方式为了提高有效性和科学性,注册会计师行业监管创新,必须在注册会计师行业监管办法,建立一个监测机制,进行长期监测,结合会计与会计信息的控制和监督部门统一特别日常监测与控制。3.推行信用评价体系为了加强对注册会计师行业的监管，可以在行业内建立信用档案，树立公正严肃的职业态度。4.加强监管部门之间的协调鉴于全面注册会计师的部门监督存在跨部门交叉控制，应加强不同监管机构之间的协调，以提高全面注册会计师的部门监督质量。（四）完善国家监管中的监督机制建立以政府控制为基础的社会评价和责任限制机制，消除官僚主义，防止监管机构将公共权力用于私人目的，科学地控制政府。与此同时，应加强各部门之间的合作，协调会计审计活动，以充分利用不同类型的专业审计。结语与深化改革开放和市场经济的进一步发展,重大会计进行了修改,其范围已经扩大,并改进了业务流程、投资者、债权人和观众越来越挑剔的最新资料,以及射程和会计信息质量

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