初级会计实务第一章-会计概述

1、【 知识要点3】会计的目标 1.提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息； 2.反映企业管理层受托责任履行情况； 3.有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 第一章 会 计 概 述 核 心 考 点第一章 会 计 概 述 核 心 考 点 【 知识要点1 】会计的概念与特征 会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，核算和监督一个单位经济 活动的一种经济管理活动。 【 知识要点2】会计的职能 【 知识要点4】会计基本假设 【 知识要点5】会计基础 【 知识要点6】会计信息质量要求 【 知识要点7】会计要素的含义与分类 1.会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象所作的 基本分类。 2.会计要素的分类（六类） 会计要素负债 【 知识要点8】会计要素的确认 会计要素资产 会计要素收入 会计要素所有者权益 6 . 会计要素利润 会计要素费用 【 知识要点9】会计要素计量属性及应用原则 企业一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的， 应当保证所确定的会计要素金额能够持续取得并可靠计量。 【 知识要点1 0】会计等式 1.财务状况等

2、式： 资产负债所有者权益，亦称基本会计等式和静态会计等式， 这 一等式是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。 2.经营成果等式：收入费用利润，亦称动态会计等式，是编制利润表的依据。 【 知识要点1 1】会计科目 1.会计科目，简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会 计核算和提供会计信息的基本单元。会计要素是对会计对象的基本分类。 2.会计科目的分类 （1）按反映的经济内容分类：资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权 益类科目、成本类科目、损益类科目。 （2）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类：总分类科目、明细分类科目。 【 知识要点1 2】账户的概念、分类及金额要素 1.账户是根据会计科目设置的， 具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增 减变动情况及其结果的载体。 2.账户的分类，同会计科目分类相对应。 3. 账户的金额要素及其关系：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少 发生额 【 知识要点1 3】借贷记账法的概念和账户结构 1.借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 2.借贷记账法下的账户结构 3.借贷记账法下的会计

3、分录 会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科目）及 其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素 构成。按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。 4.借贷记账法下的试算平衡 【 知识要点1 4】会计凭证的概念与分类 1.概念： 会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明， 是登记账簿的依据 。 2.分类：会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业 务的发生或完成情况的原始凭据。 记账凭证，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以 归类， 并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。 3.原始凭证的基本内容 凭证的名称； 填制凭证的日期； 填制凭证单位名称和填制人姓名； 经办人员的签名或 者盖章； 接受凭证单位名称； 经济业务内容； 数量、单价和金额。 可以对照着餐费发票、火车票等观察上述内容是否全部包括来记忆。 【 知识要点1 5】原始凭证的填制要求及审核 1.原始凭证填制的基本要求

4、（1）记录真实；（2）内容完整；（3）手续完备；（4）书写清楚、规范；（5）编号连续； （6）不得涂改、刮擦、挖补；（7）填制及时。 2.自制原始凭证的填制要求 （1）一次凭证的填制：一次凭证应在经济业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制完成。 （2）累计凭证的填制：累计凭证应在每次经济业务完成后，由相关人员在同一张凭证上重复填 制完成。（3）汇总凭证的填制：汇总凭证应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的 原始凭证后填制完成。 3.原始凭证的审核审核的内容主要包括：真实性；合法性；合理性；完整性；正确性。 【 知识要点1 6】记账凭证的种类 【 知识要点1 7】记账凭证的基本内容和填制要求及审核 一、记账凭证的基本内容 1.填制凭证的日期； 2.凭证编号； 3.经济业务摘要； 4.应借应贷会计科目； 5.金额； 6.所附原始凭证张数 7.填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者 盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 提 示：库存现金和银行存款之间的业务，从经济业务的属性上看，既属于收款业务，也属 于付款业务，但是为防止重复记账，

5、一般只编制付款凭证。如将现金存入银行，编制“现金 付款凭证”；从银行提取现金，编制“银行存款付款凭证”。 2.收款凭证的填制要求 （1）左上角的“借方科目”填写“库存现金”或“银行存款”； （2）日期填写的是填制本凭证的日期； （3）右上角填写填制收款凭证的顺序号； （4）“摘要”填写所记录的经济业务的简要说明； （5）“贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目； （6）“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记； （7）“金额”是指该项经济业务的发生额； （8）该凭证右边“附件 张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分 别由有关人员签章，以明确经济责任。 二、记账凭证的填制要求 1.记账凭证填制的基本要求 （1）内容必须完整； （2）书写应当清楚、规范； （3）除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证 （4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇 总填制， 也可以根据原始凭证汇总表填制， 但不得将不同内容和类别的原始凭 证汇总填制在一张记账凭证上； （5）连续编号； （6）发生错误时应当重新填制

6、； （7）空行处划线注销。 3.付款凭证的填制要求 （1）左上角应填列“贷方科目”，即“库存现金”或“银行存款”科目； （2）“借方科目” 栏应填写与“库存现金”或“银行存款” 相对应的一级科 目和明细科目； （3）对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，为了避免重 复记账， 一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证； （4）出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“ 付讫” 的戳记，以免重收重付。 4.转账凭证的填制要求 1）“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目 2）借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额 应在同一行的“贷方金额”栏填列； （3）“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。 三、记账凭证的审核 1.内容是否真实；2.项目是否齐全；3.科目是否正确；4.金额是否正确；5.书写 是否规范；6.手续是否完备。 【 知识要点1 8】会计凭证的保管 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证 作为记账的依据，是重要的会计档案和经济资料。任何单位在完成经济业务手续

7、 和记账后，必须将会计凭证按规定的立卷归档制度形成会计档案，妥善保管， 防止丢失，不得任意销毁， 以便日后随时查阅。 【 知识要点1 9】会计账簿的概念及基本内容 1.会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、 系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2.会计账簿的基本内容包括封面、扉页、 账页。 3.会计账簿的分类 4.会计账簿的启用与登记要求 1.会计账簿的启用 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附 启用表，载明与该账簿有关的一些基本信息， 如：单位名称、账簿名称、账簿页数 、启用日期等。 2.会计账簿的登记要求 （1）根据审核无误的会计凭证登记会计账簿； （2）登记应当准确完整，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关 资料逐项记入账内； （3）书写工整留空，并注明记账符号；（4）正常记账使用蓝黑墨水； （5）特殊记账使用红墨水（冲销金额、负数金额、相反方向金额等）；（6）顺序 连续登记；（7）结出余额；（8）过次承前；（9）不得涂改、刮擦、挖补。 【 知识要点2 0】总分类账户与明细分类账户的平行登记 【 知

8、识要点2 1】对账、结账 1、对账 对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。对账工作一般在月末进 行，即在记账之后结账之前进行。 2、结账 .结账 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的会计工作。在一定时期结束时（如月末、季末或 年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。 .结账的程序 （1）结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性； .账证核对 核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一 致，记账方向是否相符，做到账证相符。 .账账核对 （1）总分类账簿之间的核对； （2）总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对 （3）总分类账簿与序时账簿之间的核对； （4）明细分类账簿之间的核对。 .账实核对 （1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符； （2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符； （3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符； （4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的债权债务账面记录核对是否相符等。 .结账的程序 （1）结账前，将本期发生的经

9、济业务全部登记入账，并保证其正确性； （2）在本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合 理确定应计入本期的收入和费用； （3）将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户； （4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。 错账更正方法 4.账务处理程序 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计 账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序 【 知识要点2 2】财产清查的概念与分类 1.财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对， 确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 2.财产清查的分类 3.库存现金的清查 .清查方法：实地盘点法。 .盘点前，出纳人员应先将现金收、付款凭证全部登记入账，并结出余额。 .盘点时，出纳人员必须在场，现金应逐一清点，如发现盘盈、盈亏，专门清查 人员必须会同出纳人员核实清楚。 .盘点结束后，填制“库存现金盘点报告表”，并由检查人员和出纳人员签名或 盖章。 4.银行存款的清查 .清查方法：与开户银行核对账目。 .未达

10、账项： （1）企业已收款记账，银行未收款未记账的款项； （2）企业已付款记账，银行未付款未记账的款项； （3）银行已收款记账，企业未收款未记账的款项； （4）银行已付款记账，企业未付款未记账的款项。 .银行存款余额调节表的编制（重点） 银行存款余额调节表的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款 入账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。 企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收款 - 银行已付企业未付款 = 银 行对账单存款余额 + 企业已收银行未收款 - 企业已付银行未付款 银行存款余额调节表格式如下： .银行存款余额调节表具有以下三方面作用： （1）是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，未达账项只有在 收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。 （2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余 额通常为企业可以动用的银行存款实有数。 （3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需查明原因后予以 更正和处理。 【 知识要点2 3】实物资产和往来款项的清查 一、实物资产的清查 1.清查方法：实

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