纳税人税收遵从成本的影响因素分析.doc

西南科技大学本科生毕业论文 Ⅰ纳税人税收遵从成本的影响因素分析摘要： 纳税人所缴纳的税收是一个国家经济进展的基础，也是国家收入的主要来源所以，一个国家的税收制度在很大程度上影响着国民经济的进展与进步而税收制度的完善与否的评判标准之一就是这个国家的纳税人的税收遵从成本的高低而税收的遵从成本则代表了纳税人进行税收缴纳时所需要承担的相应的代价与费用如果税收的遵从成本过高，将会导致纳税人的负担过重，从而造成相关的负面影响，比如迫使纳税人实施某些税收不遵从的行为而长期以往，必定会导致税收的流失问题以及经济的扭曲问题所以对于税收遵从成本的分析必不可少本文以这一内容为核心，首先对税收遵从以及遵从成本的相关基础理论进行梳理与分析，其次，通过从企业和个人两个角度的分析，从而总结，并提出我国目前的可适用的，降低税收遵从成本的建议与方案，以期实现我国税收制度的完善与改革，从而实现经济的健康进展关键词：税收遵从成本；个人纳税人；企业纳税人；税收制度 西南科技大学本科生毕业论文 ⅡAnalysis of the influencing factors of taxpayers tax compliance costAbstract: The tax paid by the taxpayer is the foundation of a countrys economic development and the main source of national income. Therefore， a countrys tax system greatly affects the development and progress of national economy. One of the criteria for the perfection of the tax system is that taxpayers in this country are taxed at the cost of compliance. Tax compliance costs represent the corresponding costs and costs of taxpayers tax payment. If the tax compliance costs are too high， the burden on taxpayers will be too high， which will have a negative impact， such as forcing taxpayers to implement certain taxes that are not complied with. In the long run， it will inevitably lead to the loss of tax revenue and economic distortion. So the analysis of tax compliance costs is essential. Based on this content as the core， this paper first of all， the cost of tax compliance， and to comply with the relevant basic theory combing with analysis， secondly， from two aspects of enterprises and individuals， to our country the status quo of tax compliance costs and influence factors were analyzed， and thus summed up， and put forward Chinas current tax compliance cost perfect suggestion and scheme， so as to realize the improvement of the system of tax and reform， so as to realize the healthy development of the economy.Key words: Tax compliance costs； Individual taxpayer； Corporate taxpayers； The tax system 西南科技大学本科生毕业论文 Ⅲ 目 录一、 税收遵从理论 1(一) 税收遵从的内涵 1(二) 税收遵从成本的定义 1(三) 税收遵从成本的要素 2二、 国外纳税人税收遵从成本的现状 2三、 我国纳税人税收遵从成本现状 3 (一) 我国企业税收遵从成本的构成 3(二) 我国企业税收遵从成本的现状 5(三) 我国个人税收遵从成本的现状 6(四) 我国个人税收遵从成本的特点 7四、 纳税人税收遵从成本的影响因素分析 8（一） 税收制度因素 8（二） 税收服务因素 8（三） 税收征管程序因素 9五、 优化我国税收遵从成本的对策 9（一） 纳税申报期调整 9（二） 提高企业所得说预缴比例 10（三） 个人独立申报向夫妻联合家庭纳税申报转变 10（四） 深化税制改革，降低税种的税收遵从成本 11总结 11致谢 13参考文献................................................................................................................................. 14西南科技大学本科生毕业论文纳税人税收遵从成本的影响因素分析一、 税收遵从理论(1) 税收遵从的内涵税收遵从的定义可以看作是一个不断进展的概念，它是指纳税人按照税法的规定履行纳税义务，即准时准确地报送，按时纳税。

狭义上的税收遵从是指，纳税人实际上遵守税法并履行税收义务而税收遵从的广义概念指的是从纳税人心理和行为的角度出发，在狭义税收遵从的基础上所为的税收履行行为如果纳税人的合规性是由税务机关的威胁和惩处所致，则不能反映真实纳税人的真实税收遵从情况真正的税收遵从应通过成功的税收制度设计和纳税人自愿遵守税收征收和行政治理的要求，而不是强制调查、威胁或者法律或行政制裁此外，税收遵从还应贯彻税法的核心精神，这意味着税收遵从是一个更广泛的问题，这符合且遵守税收立法的精神所以，总体来说，税收遵从的概念可以界定如下： 税收遵从是针对纳税人而言的，指的是纳税人在纳税活动中的决策或行为无论是广义的税收遵从还是狭义的税收遵从，其内涵都是指向纳税人履行纳税义务的，只不过广义的税收遵从对纳税人履行纳税义务提出了更高、更严的要求 (2) 税收遵从成本的定义税收遵从成本在一定意义上实际上指的是税收的合规化成本这一概念属于税收成本的范畴之内也就是说税收成本也可以划分为三类，即经济成本和治理成本，以及遵从成本而其中的遵从成本则指的是作为纳税人在按照税法所规定的内容纳税时，所支出的除去税收之外的成本3) 税收遵从成本的要素税收的遵从成本所包括的不仅仅是纳税人在缴纳税收时所直接支出的货币成本，还包括时间和心理的成本。

而这三类则是遵从成本的主要构成要素其中，货币成本最为直接的体现了纳税人的税收合规过程中的物质支出其中，一般包括纳税人聘请中介机构的费用支出，以及购买相关税收筹划的成本等，此外，税务机关和纳税人的运输成本等其他费用取决于情况如果纳税人在与税务机关发生纠纷时需要聘请律师，将产生行政诉讼和代理费用时间成本是指纳税人收集和保存必要的信息和收据，填写纳税申报单的时间价值等与税收有关的事项，这些往往可以通过纳税服务时间的货币化进行衡量心理成本是指纳税人在遵从税法的过程中所承受的心理负担因为税收属于收入的再安排过程，如果一个国家的税收制度不公正，将会导致纳税人的心理负担加重，直接造成纳税人在税收合规的过程中的负面影响2、 国外税收遵从成本的现状目前，总体上我国的税制进展比较缓慢且起步较晚，而且在税收遵从成本的问题上更是研究尚少但是相对而言，国外的相关理论就比较完善，而且其税收的遵从成本也相对合理但是，国外许多国家的税收遵从成本并不是一开始就是较低的首先，由于制度不完善和政府意识淡薄，税务合规成本相对较高例如，在二十世纪的八十年代作用，个人所得税申报指令长达50页，将近30多个可能需要填写的表格，给纳税人带来了极大的不便。

然而，美国首先对全球范围进行的税收改革其税收制度的简化是一个系统的工程，涉及许多改革，如简化税法、降低税率、减少纳税等级不仅如此，美国还致力于使税务合规成本合理化以及税收遵从成本的降低美国国税局提出了改善纳税人合规情况的措施这些措施包括：首先，增加税法的威慑，通过立法使收入更加透明，制定纳税程序和其他措施，使不合规、不遵从更简洁被发觉第二，减少合规和遵从的成本，通过简化和提供各种咨询服务来解决纳税人的问题第三，提高遵守税法的纳税人的社会地位，使不遵守税法的人声名狼藉此外，英国于1986年引入了纳税人宪章，明确了税务机关的职责，即国内税务局和海关应注意不同纳税人的合规和遵从成本在税收治理的过程中，他们应该认识到需要尽量减少税收遵从的成本，并根据他们的责任在经济上和有效地对他们征税也正是通过这些措施的设施，使得美国英国等国家的税收遵从成本不断的合理化，实现了给纳税人最小的负担的目标3、 我国纳税人税收遵从成本的现状总体而言，税收遵从成本在计量上存在一定的困难，而且在收集相关的税收因素时税收遵从成本的研究计量十分困难，原因在于其组成因素复杂和数据收集较为不易尤其是对于企业而言，由于企业的经营性质不同，也会导致其纳税性质不同，所以在税收遵从成本也会有较大的差异。

所以本文以我国某省的企业税收遵从的成本为例，对我国企业的税收遵从成本进行相关的分析，以小见大，从而提出对我国相关企业税收遵从成本优化的建议1) 我国企业税收遵从成本的构成首先，本文收集了几个公司企业的税收遵从成本在近几年度的改变从中可分析出企业的税收遵从成本的构成以及现状等项目201520162017税收遵从成本项目具体内容办税费用1．82 1.831.81订阅相关的刊物的费用，比如税务报刊和杂志费0.960.920.95税务代理、税务顾问、税务策划费用1.21.71.3税收滞纳金、罚款等2.04-2.01其他为纳税而发生的费用---税收遵从成本的合计费用 6.024.456.07缴纳的税费总额99.0172.0493.00税收遵从成本率（%）6.086.186.53表1-1某省级服务性公司税收遵从成本 单位：万元。