模块五 会计核算方法-1填制与审核原始凭证.ppt

填制与审核会计凭证 模块五 会计核算方法： 预备知识： 什么是会计凭证？ 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任 的书面证明，是用来登记账簿的依据 会计凭证分为几类？ 原始凭证：经济业务发生时直接取得或填 制的凭证 记账凭证：会计人员根据审核后的原始凭 证进行归类、整理填制的凭证 任务5.1 填制与审核原始凭证 经 济 业 务 记录 填制程 序：经 济业务 发生时 取得或 填制 主要用途 ：进行会 计核算的 原始资料 和主要依 据 主要内容 ：证明经 济业务的 具体内容 和完成情 况 原始凭证 是在经济业务 发生时取得或 填制的，用以 记录经济业务 的发生和完成 情况的书面证 明 核算 原始凭证 记账凭证 一、原始凭证的基本内容 原始凭证的名称 填制原始凭 证的日期 接受 凭证的单 位名称 经济业务内容： 如品名、数量、单 价、金额大小写等 填制原始凭 证的单位名称 和填制人姓名 经办人员的 签名或者盖章 原始凭 证的编号 不加盖公章的原始凭证 二、原始凭证的种类 （一）按来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证 （二）按填制方法不同，分为一次原始凭证、累计原始 凭证和汇总原始凭证 （三）按用途不同，分为通知 凭证、执行凭证和计算凭证 。

（三）按格式不同，分为 通用凭证和专用凭证 三、原始凭证的填制要求 1、记录要真实 填列的经济业务内容和数字必须真实可靠，符合实 际情况 2、内容要完整 填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略 1).年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写； 2).名称要齐全，不能简化； 3).品名或用途要填写明确，不能含糊不清； 4).有关人员的签章必须齐全 3、手续要完备 1)从外部取得的原始凭证，必须加盖有填制单位的财务专用 章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章 ；单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定 人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位财 务专用章 2) 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货的验 收证明；退款的，必须取得对方的收款收据 3) 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原 始凭证的附件（或记录名称、日期、文件号 / 附复印件） 4) 职工公出借款凭证必须采用一式三联借款单，其中一联附 在记账凭证之后，收回借款或报销差旅费时，将其中 一联退还公出借款人，不得退还原借款收据 4、书写要清楚、规范 1).原始凭证要用蓝色或黑色笔书写。

2).一式多联的原始凭证，必须用双面复写纸套写，并且注明各 联用途，只能以其中一联作为报销凭证 3).具体要求: 小写金额：不得连笔书写，在阿拉伯数字前要加货币符号， 如‘￥’；货币符号与小写金额间不留空位；填写到角分，无 角分的要填‘0’补位；小写金额数字中间有‘0’时，大写金 额要写‘零’补位 大写金额：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰 、仟、万、亿；到元、角为止，要写‘整’；到分为止的不要 写‘整’；大写金额数字前要有货币名称，如‘人民币’字样 ；货币名称与金额数字之间不得留有空位； 大小写金额必须相符 例如：填制原始凭证时应做到大小写数字符合规范，填写正确 如小写金额“￥10001．53”在填写发货票大写金额时，应书写为 A. 壹万零壹元零伍角叁分 B. 一万零一元五角三分 C. 壹万壹元零伍角叁分整 D. 壹万零壹元伍角叁分 【 】D 5.编号要连续 发票和收据作废时，应当加盖“作废”戳记，连同存 根一起保管，不得销毁 6.填制要及时 各种原始凭证一定要按照规定时间及时填写，避免事 后回忆填制，造成差错 7.不得随意涂改、刮擦、挖补 填写错误需要更正时，用划线更正法，并加盖经手人印 章；提交银行的各种结算凭证上的任何内容一律不准更改， 如填写错误，应加盖“作废”戳记重新填写。

对于数字发生错误 的原始凭证，必须退回 原开出单位重开不可 在原错误处更正 对于文字发生错误的原 始凭证，应退回原开出单位 重开，或在错误处进行更正 ，并在更正处加盖更正单位 公章及相关人员名章 【判断】从外单位取得的原始凭证，可以没公章，但必须有经 办人员的签名或盖章 『正确答案』（×） 【判断】原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得 在原始凭证上更正 ） 『正确答案』√ 【多选】填制原始凭证时，符合书写要求的是（ ） A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号 B.币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白 C.大写金额有分的，分字后面要写“整”字 D.大写金额要用阿拉伯数字代替 『正确答案』AB 【多选】在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的是（ ） A.所有以元为单位的，一律填写到角分 B.无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—” C.有角无分的，分位应当写“0” D.有角无分的，分位也可以用符号“—”代替 『正确答案』ABC 【单选】：发现原始凭证金额错误，下列各项中，正确的处理 方法是( ) A.由本单位经办人更正，并由单位财务负责人签名盖章 B.由出具单位重开 C.由出具单位更正，更正处应当加盖出具单位印章 D.由本单位会计人员按划线更正法更正，并在更正处签章 『正确答案』B 张方 红星公司620045 HP640打印机1台1000100000 100000￥ 北京 一百 张天 零零 零壹零零× 四、填制实例 1、发票的填制 2004年6月5日，红星公司从北京一百货公司购入打印机一 台，货号HP640，，款项1000元，收款人张方，开票人张天。

2、增值税专用发票的填写 滨海机械厂2007年1月25日销售给星火机器厂E—1型风 机5台，单价1300元销售科业务员王刚开出增值税专 用发票一式四联，由购货方采购员持发票至财务科办 理货款转账结算手续，收款人为张红 滨海机械厂：工业制造企业，增值税一般纳税人，增 值税率为17%，纳税人登记号140107719850987，地址 为太原市解放路28号，开户银行及账号为工商行三分 行20100354 星火机器厂：工业制造企业，增值税一般纳税人，增 值税率为17%，纳税人登记号140107739950977，地址 为太原市和平路13号，开户银行及账号为工商行广场 支行200531002-26 3、收料单的填制 2007年6月19日，佳佳食品厂从大众面粉厂购入面粉1000公斤， 每公斤3元，并办理入库，采购员张力，验收人员黄伟，仓库制 单人员南方 4、差旅费报销单的填写 2007年8月29日，滨海机械厂采购人员李元报销当月去西 安购买材料的差旅费，其具体情况及滨海机械厂相关财务 规定如下： ①车费：8月10日，太原至西安火车，票价103元；8月14 日，西安至太原火车，票价99元 ②住宿费：报销标准为130元/日，李元住宿费实际为140 元/日 ③公出补助：30元/日 ④市内车费：120元 ⑤列车餐费补助：20元/次 ⑥李元预借差旅费5000元，余款以现金退回。

5、支票的填写 2007年8月15日，佳佳食品厂从太原油脂厂购入植物油300 公斤，每公斤4.0元，税率为13%，以转账支票支付上述税 费；佳佳食品厂开户行及账号：工行五一路支行，125- 830080573 为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的 真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门， 必须对原始凭证进行严格认真的审核审核内容有： 五、原始凭证的审核 真实性合法性 正确性完整性 对于不真实不合法的 原始凭证，应拒绝受理， 情节严重的应报告单位负 责人 对于不完整不正确的 原始凭证，应退回由原开 出单位补充和更正。