第七章_资金清算业务.ppt

2017/11/3,1,第七章  资金清算业务,2017/11/3,2,本章结构：第一节 概述第二节 全国联行往来的核算第三节 系统内电子汇划业务第四节 电子联行往来的核算第五节 中国现代化支付系统,2017/11/3,3,一、支付结算与资金清算支付结算是企业与个人之间通过银行进行的资金往来资金清算是银行之间把支付业务往来所产生的资金进行结清划拨1）资金清算是支付结算业务的延伸2）资金清算业务为资金流动提供便捷通道,第一节 概述,2017/11/3,4,,3）资金清算系统的发展促进支付工具的创新（电子支付，如：电子货币、网上支付等）4）资金清算系统的畅通提高了支付结算的质量和效率二、资金清算业务分类按清算区域：同城清算、异地清算按资金流向：往账清算、来账清算按资金划拨方式：全额实时清算、定时差额清算按是否跨行：系统内清算、跨系统清算,2017/11/3,5,三、我国资金清算业务系统框架体系以中国现代化支付系统（CNAPS)为核心，以商业银行行内电子汇划系统为基础，票据交换和票据影像系统、外币清算系统和银行卡支付系统并存的支付清算框架体系一）中国现代化支付系统是人民银行办理异地、同城各种人民币支付业务及其资金清算和货币市场交易资金清算的应用系统大额实时支付系统（HVPS)：逐笔发送支付指令，全额实时清算资金小额批量支付系统(BEPS)：批量发送支付指令，轧差净额清算资金，7x24小时不间断运行,2017/11/3,6,2005年6月大额实时支付系统在全国推广应用，取代了人行全国电子联行系统，日均处理跨行支付业务50多万笔，金额近万亿元，每笔业务不到一分钟即可到帐。

2006年6月人行小额批量支付系统在全国推广应用二）商业银行行内电子汇划系统商业银行内部分支机构的资金清算使用自己开发的清算系统，主要以电子汇划为手段，集汇划业务、清算业务、结算业务等功能为一体,2017/11/3,7,三）票据交换系统和票据影像系统票据交换系统由人行当地分支行组织，在指定区域内遵循“先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款”的原则，定时定点集中交换、清分人民银行和银行业金融机构提出的结算票据的跨行支付清算系统运行的主要机构是各地的票据交换所四）银行卡支付系统由中国银联统一运营，2004年11月与中国现代化支付系统（CNAPS）连接通过在人行开设的特许清算帐户实现资金在银行间的实时划拨,2017/11/3,8,第二节 全国联行往来的核算一、概念和种类 1、概念：联行往来是指同一商业银行内各行处之间，因办理结算、资金调拨等业务所引起的直接代收代付款项的资金账务往来联行往来的实质是参加往来的各行处之间的应收应付关系2、种类：按照联行间信息传递方式的不同，可分为手工联行往来和电子联行往来两种2017/11/3,9,手工联行往来主要靠邮电部门传递双方之间的往来信息和凭证，往来双方以对方发来的纸凭证（信函和电文）作为计账依据，进行异地资金划拨，定期清算汇差的帐务往来系统。

故又称为纸凭证传递电子联行往来是以系统内清算中心取代行外的邮电部门，通过电子设备和通讯卫星传递双方之间的信息，往来双方以电子信息为计账依据，进行异地资金划拨的帐务往来系统故又称为无纸传递2017/11/3,10,二、联行往来管理原则及措施1、管理原则：1、树立全局观念，保证往来环节畅通2、加强联行内部管理，认真落实执行核算制度3、加强各通汇银行机构间的合作，科学的传递凭证2、管理措施：1、联行行号2、联行专用章3、联行密押4、联行专用凭证,2017/11/3,11,联行专用凭证（1）“联行往来邮划借（贷）方报单”一式四联：①来账卡片②来账报告单③往账报告单④往账卡片说明：邮划借方报单：专门用于发报行向收报行划转代付款项时使用的凭证邮划贷方报单：专门用于发报行向收报行划转代收款项时使用的凭证2017/11/3,12,三、联行往来的组织形式1、全国联行往来适用于总行与所属各分支机构之间以及不同省市各银行机构之间的资金账务往来参加全国联行往来的行处由总行统一颁发联行行号和联行专用章，联行账务由总行负责监督管理2、分行辖内往来适用于同一省或直辖市内不同行处间的资金账务往来由分行颁发行号和分行专用章，由分行负责监督管理。

2017/11/3,13,3、支行辖内往来适用于县（市）内不同行处间的资金账务往来由支行颁发行号和支行专用章，由支行负责监督管理四、基本做法1、划分往账和来账两个系统发报行：办理往账业务、签发报单收报行：办理来账业务、收受报单并且，在同一笔业务中，两行是采取直接往来，分别核算方式进行的2017/11/3,14,2、运用联行报单贯穿联行账务3、往来双向报告，集中对账采取由总行电子计算中心集中对往账和来账进行监督的办法4、轧计汇差，逐级清算指经办行应加计借贷方总数，轧计出联行应收汇差和应付汇差，并逐级办理资金清算5、查清未达，年度上划结平2017/11/3,15,五、账户设置1、“联行往账”科目由发报行使用按收报行设“xx行往账户”借方：发报行填发借方报单时登记；贷方：发报行填发贷方报单时登记；余额：可能在借方，表示代付款项；也可能在贷方，表示代收款项2017/11/3,16,2、“联行来账”科目收报行使用按发报行设“xx行来账户”借方：收报行收到贷方报单时登记；贷方：收报行收到借方报单时登记；余额：可能在借方，表示代付款项；也可能在贷方，表示代收款项2017/11/3,17,3、“已核对联行来账”科目收报行收到总行寄来对账表，办理对账时使用。

借方：与对账表内贷方报单核对相符时登记；贷方：与对账表内借方报单核对相符时登记；余额：可能在借方，也可能在贷方2017/11/3,18,4、“未核销报单款项”科目收报行在对账过程中使用的科目借方：反映未能对账的借方报单内容；贷方：反映未能对账的贷方报单内容借、贷方余额不能轧差2017/11/3,19,应用举例：例：收到总行计算中心的对账表，其中借方报单10份，金额532600元；经核对：有8份报单，共计520000元核对相符，其余未能核对，办理转账借：未核对报单款项 12600借：联行来账 520000 贷：已核对联行来账 532600,2017/11/3,20,六、全国联行往来的日常处理（一）发报行的处理1、编制联行报单（1）对于联行划转代收款业务，应编制联行贷方报单，办理转账如汇兑业务借：活期存款——某存款户 贷：联行往账——对方行往账户例1：某行木领支行于6月9日接到客户装饰公司的委托汇出信汇款30000元，收款人为省外某地系统内的阳光支行某开户单位，办理转账借：活期存款 30000 贷：联行往账 30000,2017/11/3,21,（2）对于联行划转代付款业务，应编制联行借方报单，办理转账。

如银行汇票业务借：联行往账——对方行往账户 贷：活期存款——某存款户例2：某行历下支行于7月6日收到开户单位机电公司提交的两联进账单及外省某地同系统的南海支行签发的银行汇票二、三联，汇出金额20000元，实际结算金额18000元，审核无误，办理转账借：联行往账 18000 贷：活期存款 18000,2017/11/3,22,2、报单的审查和寄发报单第①②联连同附件寄交收报行；报单第③联于营业终了时与报告表上报上级行；报单第④联与一联联行往账报告表发报行留存2017/11/3,23,3、编制联行往账报告表 联行往账报告表是汇总反映发报行一天或一定时期联行往账报单笔数、发生额和余额的重要报表报告表一式两份，一份寄总行电子计算中心，一份留存4、记载往账每日营业终了编制科目日结单，登记总账2017/11/3,24,（二）收报行的处理1、审查收到的联行报单；2、办理联行转账（1）完整报单的处理收到借方报单时,办理转账借：活期存款——xx存款户 贷：联行来账——对方行来账户收到贷方报单时，办理转账借：联行来账——对方行来账户 贷：活期存款——xx存款户,2017/11/3,25,（2）不完整报单的处理概念：不完整报单是指收报行对收到发报行寄来的报单，经审查有一些缺陷，但仍能予以转账的报单。

处理：收报行应贯彻以行号为准的原则加以处理，防止不必要的退划和冲转①报单上的行号、行名是本行，但报单内容和附件是他行的；或行号是本行的，行名和报单的内容及附件是他行的收报行按正常报单处理，并划转到正确收报行2017/11/3,26,应用举例：例1：南京分行接到广州分行寄来的邮划借方报单，金额2000元，南京分行审核后，发现行号、行名为南京分行，而内容和附件为上海分行 南京分行一方面办理转账，一方面将收到的附件另填制同方向报单，一同寄上海分行南京分行的会计分录为：借：联行往账——上海分行往账户2000 贷：联行来账——广州分行来账户2000上海分行收到南京分行寄来的报单后，办理转账：借：活期存款——××存款人户 2000 贷：联行来账——南京分行来账户 2000,2017/11/3,27,②报单的行号不是本行的，而行名与报单附件是本行的；或附件是本行的，行名行号是他行的留下附件，办理转账，并向行号所列收报行寄发报单例2：上海分行收到广州分行邮划贷方报单一份，金额5000元，经审查发现报单上附件内容为本行的，而行号、行名为广西分行上海分行一方面留下附件办理转账，一方面按行号填发报单并寄至行号行广西分行。

2017/11/3,28,举例：上海分行的会计分录为：借：联行来账——广州分行来账户5000 贷：活期存款——××存款人户5000同时：借：联行往账——广西分行往账户5000 贷：联行来账——广州分行来账户5000广西分行收到报单后，会计分录为：借：联行来账——广州分行来账户5000 贷：联行来账——上海分行来账户5000,2017/11/3,29,（3)暂时不能转帐的错误报单应做专门登记，并向发报行进行查询查复3、编制联行来账报告表一式两份，分别留存并寄至管辖行三）联行往来对账要点：1、对账方法基本上采取电子计算机处理对账2、是按照管理分级进行的即由上级行监督对账3、对帐系统分为往账和来帐两个帐务组织,2017/11/3,30,（四）联行汇差资金清算1、概念： 联行汇差是指联行间相互往来款项轧抵后的差额,即联行往来有关科目余额轧抵后的差额如为应收差额，表示我行为联行垫付了资金 如为应付差额，表示联行为我行垫付了资金2、联行汇差的日终上划：1）联行汇差的计算 经办行每天营业终了前，根据当天联行往来有关科目借贷方发生额轧算汇差借方合计金额＞贷方合计金额，为应收汇差；贷方合计金额＞借方合计金额，为应付汇差。

2017/11/3,31,例3：联行北安支行本日联行往账借方发生额为120000元，贷方发生额210000元；联行来账借方发生额200000元，贷方发生额100000元，计算该行当日联行汇差如下：联行往账借方发生额+联行来账借方发生额-（联行往账贷方发生额+联行来账贷方发生额）=120000+200000-（210000+100000）=10000元该行当日应收汇差为10000元,2017/11/3,32,2）日终上划汇差的核算日终上划汇差的核算是进行联行汇差清算的准备，日终上划核算以各基层行为起点，包括基层行、管辖分行及总行等行处的核算使用科目：“全国联行汇差”科目办理联行往来的各经办行，在当天轧计联行汇差资金及逐级上报管辖行时，用该科目核算轧出差额在借方，为应收汇差，在贷方登记；轧出差额在贷方，为应付汇差，在借方登记。