某集团成本控制培训教材.docx

联 想 集 团团 R33/COO管 理理 会 计 [成本本中心规规划]R3系统统中管理理会计与与财务会会计的关关系及在在管理会会计中处处理的有有关费用用的各种种业务，主主要内容容有：建建立维护护各种主主数据、、费用的的计划和和预算、、费用分分摊及分分配、费费用的调调整、内内部订单单的处理理、费用用报表的的查询等等，本课课程中大大家应该该重点掌掌握费用用的计划划和预算算、费用用的分摊摊和分配配、报表表的查询询管理会计计与财务务会计的的关系管理会计计（Coontrrolllingg）与财财务会计计（Fiinannciaal acccounntinng）的的关系图图如下：：财务会计计(FII)是直直接针对对外部的的信息需需求,如如税务机机关、财财政机关关等等，根根据FII可以编编制不同同的平衡衡表，以以满足对对外口径径的信息息需求，而而控制（CCO）是是用于组组织的内内部管理理，是通通过确定定组织内内真实成成本和实实际状况况来满足足管理决决策的信信息需求求财务会计计(FII)严格格遵循法法律制度度和记账账规则，为为外部人人员所用用，控制制（COO）可根根据内部部管理的的需要，灵灵活机动动的对外外部帐务务进行调调整，为为内部人人员所用用控制的基基本目的的在于提提供给管管理者用用于内部部管理的的可靠数数据管理会计计与财务务会计在在费用层层次上应应保持一一致管理会计计中的主主要业务务CO中的的业务与与总帐（FFI）密密切相关关，所有有CO中中的操作作基础都都来源于于总帐并并最终反反映到总总帐中，CCO中的的主要业业务包括括生产成成本和费费用分摊摊，有关关生产成成本的操操作参见见其他相相关教材材。

如下下图：CCO中的的业务CO（cconttrolllinng）业业务CO与生产有关的费用 生产成本与生产无关的费用 存货生产订单订单成本中心 销售订单总帐费用销售成本由上图可可以看出出：1、总帐帐中发生生的费用用包括日日常报销销的费用用和通过过生产订订单发料料的生产产耗用2、总帐帐中发生生的费用用通过成成本中心心、订单单等费用用归集载载体反映映到COO中，并并体现为为与生产产有关的的费用、、与生产产无关的的费用3、与生生产无关关的费用用即一般般性的费费用，它它是费用用的终点点；而与与生产有有关的费费用则进进行进一一步的流流转，通通过生产产订单的的结算将将其资本本化，最最终通过过销售订订单进入入损益4、本课课程中的的费用核核算、分分配主要要是指与与生产无无关的费费用（OOverrheaad）业务流程程总览(一)、、进行费费用的核核算，需需要了解解和掌握握的具体体内容：：1、建立立和维护护主数据据，主要要包括：：建立维维护成本本中心、、利润中中心、成成本中心心组、利利润中心心组、成成本要素素、成本本要素组组、内部部订单、、内部订订单组、、作业类类型、作作业类型型组、统统计指标标、统计计指标组组2、费用用的计划划和预算算：包括括作业价价格的计计划、统统计指标标的计划划3、费用用的分摊摊和分配配：包括括基于作作业的分分摊4、费用用的调整整：指重重过账行行项目的的调整5、内部部订单的的处理（了了解）(二)、、流程图图及说明明1、DCC-0770（维维护成本本中心、、利润中中心主纪纪录），DDC-0071（维维护作业业类型、、统计指指标主纪纪录）、、DC--0800（维护护内部订订单），请请见附件件流程图说说明：DDC-00701）、成成本中心心和利润润中心主主数据是是SAPP系统组组织结构构的重要要组成部部分。

其其目的主主要用于于内部核核算和内内部管理理2）、主主数据一一般在系系统初始始化的时时候建立立在业业务处理理过程中中，由于于组织结结构的变变动或业业务的调调整，需需创建或或修改成成本中心心，使费费用能真真实归集集到相应应的成本本中心，利利润中心心能正确确反映对对应事业业部的损损益状况况和经营营成果3）、一一旦有业业务在成成本中心心和利润润中心发发生，就就不能删删除主数数据，只只能在系系统中冻冻结相应应的成本本中心和和利润中中心4）、通通过成本本中心（组组）和利利润中心心（组）的的报告，可可以详细细分析对对应部门门的经营营状况和和经营成成果，所所以对成成本中心心和利润润中心的的分组非非常重要要重要概念念：1）、成成本中心心（Coost cennterr）成本对象象（Coost objjectt）的一一种在在成本控控制范围围（coontrrolllingg arrea）内内独立收收集成本本的组织织单位，并并承担成成本费用用的流入入、流出出可以以按功能能的需求求、分配配标准、、提供作作业和服服务的不不同、物物理地点点和负责责区域来来定义成成本中心心通过过成本中中心可以以区分相相关区域域发生的的费用（Cost determination function）和监控不同组织费用的发生情况（Cost controlling function）。

联想的成本中心与有编号的部门一一对应参见附件-成本中心标准层次）2）、利利润中心心(Prrofiit ccentter))利润中心心是出于于内部控控制目的的的反映映收益导导向的组组织单元元可以以通过用用销售成成本和期期间损益益分析利利润中心心的经营营成果联想的的利润中中心对应应子公司司的事业业部和职职能部门门参参见附件件-利润润中心标标准层次次）3）、成成本中心心组(CCostt ceenteer ggrouup)多个成本本中心的的集合4）、利利润中心心组(PProffit cennterr grroupp)多个利润润中心的的集合主要活动动：1）、创创建/修修改/冻冻结/删删除成本本中心利利润中心心申请（DDC-0070--0100）- SAPP系统外外操作成本中心心、利润润中心主主数据不不能满足足业务处处理需要要时，会会提出创创建和修修改的申申请成本中心心/利润润中心不不适用于于业务处处理时，会会提出冻冻结或删删除主数数据的申申请2）、审审核（DDC-0070--0200）-SSAP系系统外操操作对所提出出的申请请进行审审核并决决定批准准与否3）、创创建成本本中心//利润中中心（DDC-0070--0300）批准创建建申请后后，建立立相应主主数据。

4）、创创建成本本中心//利润中中心组（DDC-0070--0400）对不能指指定到存存在的成成本中心心/利润润中心组组的成本本中心和和利润中中心，创创建新的的成本中中心/利利润中心心组5）、将将成本中中心/利利润中心心分配给给相应的的组（DDC-0070--0500）完成成本本中心与与成本中中心组，利利润中心心和利润润中心组组的匹配配6）、确确认利润润中心相相关的分分配（AAssiignmmentt）（DDC-0070--0600）与利润中中心相关关的主数数据如成成本中心心，物料料主数据据指定给给利润中中心在在修改利利润中心心主数据据后）7）、修修改/冻冻结/删删除成本本中心//利润中中心主数数据（DDC-0070--0700）修改主数数据中已已不满足足业务需需求的属属性对已有业业务发生生的主数数据冻结结对无业务务发生的的主数据据可在系系统中删删除8）、指指定相关关成本中中心/利利润中心心（DCC-0770-0080）--SAPP系统外外操作拒绝创建建和修改改的申请请，并指指定相关关成本中中心/利利润中心心给申请请者流程图说说明：DDC-00711）、作作业类型型和统计计指标是是费用分分摊用到到的两类类主数据据。

2）、通通过作业业类型和和统计指指标，可可以明确确费用发发生的具具体业务务，追踪踪到费用用发生的的最原始始状态如用车车队的车车用了多多少公里里，房屋屋占用了了的面积积这些些信息是是通过作作业类型型和统计计指标这这两个载载体反映映在系统统中的3）、作作业类型型主数据据可以用用于基于于作业的的费用分分摊方法法或产品品成本核核算中的的间接费费用的分分摊统统计指标标主数据据主要用用于分摊摊（Asssesssmeent）和和分配（Distribution）的方法4）、通通过在系系统中创创建作业业类型和和统计指指标主数数据，可可以进一一步细化化费用核核算和费费用控制制，达到到加强内内部控制制的目的的重要概念念：作业类型型（Acctivvityy tyype）用来描述述成本中中心耗用用作业量量（费用用的量化化）的主主数据，通通常是用用单位来来衡量的的统计指标标（Sttatiistiicall keey ffiguure）统计指标标表现为为成本中中心、内内部定单单中的统统计值通常以以数量、、时间、、面积等等为单位位系统统会通过过统计值值之间的的比例关关系，将将应分摊摊的费用用按此比比例分摊摊到应承承担费用用的部门门。

主要活动动：1）、创创建或修修改/删删除作业业类型//统计指指标的申申请DCC-0771-0010-- SAAP系统统外操作作根据费用用分摊的的需要提提出创建建和修改改主数据据的申请请，或者者对业务务已不适适用的作作业类型型和统计计指标主主数据提提出删除除申请2）、创创建统计计指标DDC-0071--0200确定统计计指标的的名称、、单位及及分配的的方式3）、创创建次级级成本要要素（类类型433）DCC-0771-0030创建的作作业类型型是与次次级成本本要素相相连，但但次级成成本要素素在系统统中不存存在，需需要首先先创建4）、创创建次级级成本要要素组DDC-0071--0400次级成本本要素无无法赋给给存在的的成本要要素组5）、将将次级成成本要素素赋给相相应的成成本要素素组 DDC-0071--0500次级成本本要素应应归属于于相应的的成本要要素组6）、创创建作业业类型，选选择相应应的作业业类型DDC-0071--0600根据申请请创建作作业类型型7）、赋赋给相应应的作业业类型组组/统计计指标组组DC--0711-0770作业类型型/统计计类型应应归属与与相应的的组8）、指指定业务务处理相相应的主主记录DDC-0071--0800- SSAP系系统外操操作审核人不不批准创创建和修修改作业业类型//统计指指标的申申请，需需指定主主记录处处理发生生的业务务。

9）、修修改作业业类型DDC-0071--0900根据申请请修改或或删除作作业类型型主数据据10）、、修改统统计指标标DC--0711-0110根据申请请修改统统计指标标主数据据流程图说说明：DDC-00721）、通通过输入入成本中中心消耗耗的作业业的方式式，完成成费用在在各成本本中心之之间的分分配2）、在在系统中中维护作作业的费费率后，每每日由指指定的部部门根据据业务发发生的实实际情况况，输入入各成本本中心实实际耗用用的作业业量，系系统即可可根据耗耗用的作作业量和和这种作作业的费费率相乘乘得到成成本中心心实际应应负担的的费用并并记入该该成本中中心，同同时相应应减少分分出部门门的费用用3）、费费用项目目在作业业类型主主数据中中维护本流程程适用联联想车队队的用车车分摊、、LCSS会议室室、文印印室使用用费等重要概念念：作业费率率（Acctivvityy prricee）：单单位作业业的价格格主要活动动：1）、确确定并批批准作业业费率（DDC-0072--0100）-。