货币资产的清查.doc

课题】货币资产的清查 【教学目标】 1. 知识目标：掌握货币资产清查的方法、了解末达账项的含义、正确设置使用有关账户 2. 能力目标：能进行货币清查的会计处理，能够正确编制“银行存款余额调节表” 3. 德育目标：能自觉保护企业财产的安全 【教学重点、难点】 1． 教学重点：货币资产清查结果的核算、“银行存款余额调节表”的编制 2． 教学难点：“银行存款余额调节表”的编制 【教学媒体】 “银行存款余额调节表”（课前每位同学分一张，上课练习用）、录像 【课时安排】1课时（45分钟） 【教学过程】 导导入入新新课课（5分钟） 播放企业货币资产失窃、被挪用等的简短录像约5分钟） 老师：看来，要保证货币资产的安全还真不容易，你们觉得采用哪些措施会比较有效？ 同学：„„ 老师：加强对货币资产的清查，就是一种比较的效的措施 学习新知识  一：现金的清查（15分钟） l 现金清查的目的 :及时发现或防止现金收付差错以及贪污盗窃等行为，保护现金的安全 l 现金清查的方法 定期或不定期对库存现金进行实地盘点 l 现金清查结果的核算 :设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算例】浪潮百货06年4月28日，清查发现现金短少203元。

请编制处理前的会计分录 【例】4月30日，调查认定出纳负有主要责任，经领导批准，出纳赔偿其中200元，其余 作为管理费用 （例题让同学现场做，老师根据同学做的情况进行讲评二、银行存款的清查（15分钟） l 银行存款清查的目的：防止记账差错、避免存款被挪用，掌握存款实有数 l 银行存款清查的方法：定期将企业“银行存款日记账”与“银行对账单”进行逐笔 核对，找出银行、企业双方不一致的账项即未达账项所谓的未达账项就是在企业与银行之间，结算凭证在传递时间上有先有后，造成一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项 末达账项有以下四种： ① 企业已登记增加，银行由于末收到结算凭证尚未登记；（举例说明）    ② 企业已登记减少，银行由于末收到结算凭证尚未登记；（举例说明）     ③ 银行已登记增加，企业由于末收到结算凭证尚未登记；（举例说明）     ④ 银行已登记减少，企业由于末收到结算凭证尚未登记举例说明） l 银行存款清查结果的处理： 企业银行存款日记账与银行对账单余额如果不符，应查明原因如果是记账错漏造 成的，应进行错账更正；如果是未达账项造成的，应编制 “银行存款余额调节表”调节 （通过课件展示空白的“银行存款余额调节表”，并解析其结构）老师：银行对账单是谁提供的？ 同学：银行。

老师：那么编制“调节表”时，对账单这边就应该加上银行末做增加的，减去银行末做减少 的对不对？ 同学：对 老师：银行存款日记账是谁提供的？ 同学：企业 老师：那么编制“调节表”时，日记账这方就应该加上企业末做增加的，减去企业末做减少 的对不对？ 同学：对 老师：调节后，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额理应相符下面我们来做一道课 堂练习 【练习】浪潮百货2006年5月31银行存款日记账余额为180 000元，而银行对账单上的存款余额为182 800元，经逐笔核对，发现有以下末达账项： ① 企业于31日上午存入一笔现金5 620元，银行尚未入账； ② 银行30日代企业收取货款10 500元，已入账，企业还没收到收账通知，故尚未入账； ③ 企业29日开出一张转账支票3 500元，由于持票人未到银行支取，银行尚未入账； ④ 银行30日代付企业本月费5 580元，企业还没收到付款通知，故尚未入账 给同学5分钟的时间做课堂练习，老师深入同学间，个别然后请同学到黑板前做 【本课总结】（按板书的线索进行总结，约4分钟，板书设计如下：）老师：调节后的余额是相等的，它可以作为入账的依据吗？ 同学：„„ 老师：它不能作为入账的依据，只能作为对账的参考。

老师：我们布置一下课后作业„„ 【课后作业】 《企业财务会计习题集》。