深圳国税涉外应税服务合同代扣代缴税款及办理对外支付税务备案涉税指引.docx

深圳国税涉外应税服务合同代扣代缴税款及办理对外支付税务备案涉税指引深圳国税涉外应税效劳合同代扣代缴税款及办理对外支付税务备案涉税指引篇一：效劳贸易等工程对外支付合同或协议涉税事项备案效劳贸易等工程对外支付合同或协议涉税事项备案事项内容1、境内机构和个人与非居民每次签订与以下所得有关的的业务合同或协议时，应当自签订合同〔包括修改、补充、延期合同〕之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》，办理备案手续其中，所得包括非居民获得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权用法费所得、转让财产所得以及其他所得2、境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务工程的，应当自工程合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务工程报告表》，办理备案手续境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务工程合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民工程合同变更状况报告表》其中，承包工程作业是指非居民承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业；供应劳务是指非居民从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、询问经纪、设计、文化体育、技术效劳、训练培训、旅游、消遣及其他劳务活动。

政策根据《国家税务总局关于印发的通知》〔国税发[20XX]3号〕《非居民承包工程作业和供应劳务税收管理暂行方法》〔国家税务总局令20XX年第19号〕《国家税务总局关于印发的通知》〔国税发[20XX]19号〕所需资料一、非居民承包工程作业供应劳务工程需供应：1．境内机构和个人与非居民签订的效劳贸易、收益、常常转移和资本工程等合同或协议复印件、中文翻译件各一份2．《境内机构和个人发包工程作业或劳务工程报告表》原件及电子版〔纸质材料一式两份〕3．涉及境内劳务且拟实行核定征收方式时需供应：《非居民企业所得税征收方式鉴定表》原件一份4．发生变更时需供应：《非居民工程合同变更状况报告表》原件一式两份二、非居民获得来源于中国境内的利息、租金、特许权用法费所得、转让财产所得以及其他所得工程需供应：1．境内机构和个人与非居民签订的效劳贸易、收益、常常转移和资本工程等合同或协议复印件、中文翻译件各一份2．《扣缴企业所得税合同备案登记表》原件及电子版〔纸质材料一式两份〕三、非居民获得来源于中国境内的股息、红利等(:深圳国税涉外应税效劳合同代扣代缴税款及办理对外支付税务备案涉税指引)权益性投资收益工程需供应：1．申请安排股息的非居民需供应：董事会决议复印件、中文翻译件各一份2．《扣缴企业所得税合同备案登记表》原件及电子版〔纸质材料一式两份〕上述复印件需注明与原件全都，企业加盖公章。

办结时限二十个工作日备注：6所受理范围：张江地区、川沙地区；28所受理范围：南片除临港以外地区；临港一所受理范围：临港分局地区；综合保税区一所受理范围：综合保税区分局地区；1所受理范围：上述以外的浦东地区境内机构和个人发包工程作业或劳务工程报告表编号：报告日期：年月日一、以下由向非居民发包工程作业或劳务工程的境内机构和个人填写二、以下由税务机关填写1、在符合情形的□内打“√〞；2、本表一式两份，一份退给发包方或劳务受让方，一份由税务机关留存归档附注1、境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务工程时需供应；2、合同要素应包含：合同标的：即合同当事人权利和义务共同指向的对象，用以断定非居民获得所得的类型；合同期限：包括有效期限和履行期限有的合同如租赁合同、借款合同等必需具备有效期限合同的履行期限是当事人履行合同的时间限度；履行地点和方式：劳务合同必需商定劳务发生地；合同金额和收费方式：合同中应说明价款或酬劳数额及计算标准、结算方式和程序等；合同金额是否含税：履行合同所发生的各税种税款分别由何方担当，假如税款由居民企业〔个人〕担当，须将合同金额换算成含税金额计算税款；学问产权归属：在效劳合同中，应明确效劳供应方供应效劳形成的成果归属何方全部；3、“非居民做出的书面说明〔供应样张〕〞主要包括：合同中没有明确规定的相关要素、涉及境内外劳务的划分说明等；4、如需补正资料，将另行通知，并请申请单位于接到通知后十个工作日内补齐资料，税种核定期限将相应顺延十个工作日，超过十个工作日未补齐的将无法对合同涉及所得需代扣代缴的税种税率进展正确核定。

扣缴企业所得税合同备案登记表编号：填报日期：年月日1、本表一式两份，一份退给扣缴义务人，一份由税务机关留存归档；2、支付工程是指合同规定的详细工程名称，主要包括：股息红利等权益性投资收益、利息、租金、特许权用法费所得、转让财产所得等篇二：效劳贸易等工程对外支付税务备案表效劳贸易等工程对外支付税务备案表编号：说明：1、“已付金额〞一栏填写在同一合同项下涉及多笔对外支付时，办理第一笔支付之日起至今已支付的外汇总金额2、本表一式三份，一份交备案人，二份留存国税机关3、对外支付工程仅有交易凭证或协议的，“合同名称〞一栏应填写相关凭证或协议的名称，“合同号〞一栏可不填对外支付税务备案须知1.境内机构和个人到外汇指定银行办理5万美元以上〔不含5万美元〕的效劳贸易对外支付，应向主管国税机关提交加盖公章的合同〔协议〕或相关交易凭证复印件〔外文文本应同时附送中文译本〕,并填报《效劳贸易等工程对外支付税务备案表》〔一式三份，以下简称《备案表》〕，办理税务备案手续2.同一笔合同需要屡次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续，但只需在首次付汇备案时提交合同〔协议〕或相关交易凭证复印件3.备案人完成税务备案手续后，持主管国税机关盖章的《备案表》，根据外汇管理的规定，到外汇指定银行办理付汇审核手续。

4.主管税务机关自收到《备案表》后15个工作日内，会对备案人提交的《备案表》及所附资料进展审查，并可要求备案人进一步供应相关资料主管税务机关如审查发觉对外支付工程未按规定缴纳税款的，将依法追缴税款，并根据《税收征管法》、《税务登记管理方法》等税收法律法规的有关规定施行惩罚涉及的主要规定有：〔1〕源泉扣缴的扣缴义务人应根据国税发[20XX]3号文规定在合同签订之日起30日内办理扣缴税款登记和扣缴企业所得税合同备案手续扣缴义务人未根据规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发觉之日起3日内责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款扣缴义务人拒不承受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停顿向其出售发票扣缴义务人未根据规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严峻的，可以处2000元以上10000元以下的罚款〔2〕境内机构和个人向非居民发包工程或劳务工程的，应当自工程合同签订之日起30日内办理工程的备案报告未按规定报告的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严峻的，处2000元以上10000元以下的罚款。

〔3〕非居民享受税收协定待遇的，应根据国税发[20XX]124号文规定办理审批或备案〔4〕扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款篇三：对外支付备案税收法律风险告知书效劳贸易等工程对外支付备案税务风险告知书。