第八章 资源税会计.docx

第八章资源税会计一、单项选择题1. 某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万 吨，选矿比为40%，适用税额为10元/吨该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）A. 26万元B.29元C.43.5万元D.65万元2. 某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨 矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%钨矿 石选用税额每吨0.6元该企业10月份应缴纳资源税（）A. 20580 元 B. 26250 元 C. 29400 元 D. 37500 元3. 某油田2006年10月开采原油8000吨，其中当月加热油井耗用原油 500吨；伴采天然气40000立方米，其中自用1000立方米，其余均已销售该 油田适用的单位税额：原油每吨8元，天然气每千立方米4元，该油田10月份 应纳资源税为（）A. 64160 元 B. 60160 元 C. 68000 元 D. 68160 元4. 某油田2006年8月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修 井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100 万立方米。

若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该 油田本月应纳资源税（）A. 598. 5万元B. 600万元C. 613. 5万元D. 615万元5.某锰矿2007年6 月计划开采锰矿石6000吨，实际开采6200吨，计划销售5500吨，实际销售 5800吨，则当月的资源税课税数量为（）A. 5500 吨 B. 5800 吨 C. 6600 吨 D. 6200 吨6. 在资源税中，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，计税依据为（）A. 用于加工的液体盐数量B.固体盐的销售金额C.加工成固体盐的数量D.固体盐的销售数量7. 某油田2007年7月份生产原油20万吨，其中销售12万吨，用于自办 炼油厂加工7.5万吨，用于开采原油过程中加热、修井的0.5万吨，该油田适用的单位 税额为15元/吨，则该油田当月资源税应纳税额为（）A. 300万元B. 292.5万元C. 180万元D. 187.5万元8. 某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴 纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元已知 固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（）。

A. 36万元B. 61万元C. 25万元D. 31万元9. 某独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，对外销售4000吨，适用的 单位税额为每吨14元该矿当月应纳资源税为（）A. 22400 元 B. 33600 元 C. 56000 元 D. 70000 元10. 某油田某月开采原油12.5万吨，其中已销售10万吨，自用0.5万吨， 尚待销售2万吨该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为（）A. 120万元B. 126万元C. 144万元D. 150万元11 .某锡矿开采企业7月份开采锡矿石1800吨，当月售出1500吨，锡矿 石单位税额为1元/吨，当月应纳资源税为（）A. 450 元 B. 540 元 C. 1050 元 D. 1260 元12. 某独立矿山企业收购铁矿石4万吨，每吨收购价为70元，单位税额为 14.5元/吨，该企业所做的分录为（）A.借：物资采购222应交税费一一应交资源税58贷：银行存款280B. 借：物资采购338贷：应交税费一一应交资源税58银行存款280C. 借：物资采购303.2贷：应交税费一一应交资源税23.2银行存款280C.借：物资采购256.8应交税费一一应交资源税23.2贷：银行存款28013. 企业未按期缴纳资源税，向税务部门交纳滞纳金时，应借记（）账 户，贷记银行存款账户。

A. 营业税金及附加B.生产成本C.其他业务成本D.营业外支出14.企 业按规定计算出对外销售应税产品应纳资源税税额时，借记（）账户，贷记应 交水费一一应交增值税账户A.营业税金及附加B.生产成本C.其他业务成本D.营业外支出15. 应交税费一一应交资源税账户贷方余额反映（）A.企业本期应缴纳的资源税税额B.企业实际缴纳的资源税税额C.企业可以抵扣的资源税税额D.企业应交而未交的资源税税额16. 某企业将自己生产的煤炭对外销售，按规定计算的应缴纳的资源税应 计入（）A.生产成本B.制造费用C.销售费用D.营业税金及附加答案：1. B2. B3. B4. A5. B6. D7. B8. D9. A10. B11. C 12. C13. D14. A15. D16. D二、多项选择题1. 下列各项中，不征收资源税的有（）A.液体盐B.人造原油C.洗煤、选煤D.煤矿生产的天然气2. 纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适 用税额的，一律按（）征收资源税A.主矿产品税目B.视同主矿产品C.高额税目D.低额税目3. 下列属于资源税应税产品的有（）A.卤水B.大理石C.锌矿原矿D.与原油同时开采的天然气4. 资源税减免税优惠政策主要有（）。

A. 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税B. 纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等不可抗 拒的原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税C. 对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60%，即按规定税额标准的40%征 收D.对于不能单独核算或不能准确提供课税数量的，由省级人民政府酌情减 税或免税5.下列各项中，属于资源税纳税人的有（）A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业6. 资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算 方式的，其纳税义务发生时间为（）A. 销售合同规定的收款日期的当天B. 收讫销售款的当天C. 发出应税产品的当天D. 取得索取销售款凭据的当天7. 下列各项中，属于资源税应税产品的有（）A.铁矿石B.进口原油C.井矿盐D.煤炭制品8. 某矿石进出口公司2007年5月进口一批有色金属矿石，则该公司应缴 纳（）A.关税B.资源税C.增值税D.城市维护建设9. 关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有（）A. 纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据B. 纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据C. 纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据D. 纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据10. 关于资源税的下列说法中，正确的有（）。

A. 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照统一规定的综合回收 率，折算成原油数量作为课税数量B. 纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳 税额准予抵扣C. 独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规 定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为 预收货款的当天答案：1. BCD2. AB3. ABCD4. ABC5. ACD6. BD7. AC8. AC9. AD10. BC三、计算题1. 某油田10月份月初库存原油30000吨，本月生产原油40000吨，本期 发出50000吨，其中对外销售40000吨，企业开采原油过程中用于加热、修井 自用原油500吨，非生产自用原油9500吨另外，开采时同时生产天然气 100000立方米，当月销售80000立方米，其余20000立方米全部由油田自用 已知该油田适用的单位税额为每吨8元，天然气适用单位税额每千立方米10 元试计算企业当月应交纳的资源税解答：销售和自用原油应纳资源税=（40000 + 9500） x8-10000=39.6 （万元）销售和自用天然气应纳资源税=100000x10-1000-10000=0.1 （万元）合计应纳资源税=39.6+0.1=39.7 （万元）2. 某铜矿山10月份销售铜矿石原矿10000吨，移送入选精矿2000吨，选 矿比为20%，该矿山铜矿属于5等，按规定适用1.2元/吨单位税额。

试计算该矿山10月应交的资源税解答：应纳资源税=（10000+2000-20%）x1.2=24000 （元）3. 某煤矿10月份对外销售原煤400万吨，销售与煤矿同时生产的天然气 80000立方米本月后勤部门领用原煤100吨，另使用本矿生产的原煤加工洗煤80万吨， 已知该矿加工产品的综合回收率为80%，原煤适用单位税额为每吨2元，天然 气适用的单位税额为每千立方米10元试计算该煤矿10月应交的资源税解答：应纳资源税=400x2 + 80^80%x2=1000（万元）4. 某盐场10月份生产液体盐500吨，其中对外销售100吨当月生产固 体盐1000吨（本月已全部对外销售），共耗用液体盐1200吨，其中400吨是 本企业自产的液体盐，另800吨为液体盐全部从另一盐场购进，已知液体盐单 位税额每吨3元，固体盐单位税额每吨25元试计算该盐场10月应交的资源税解答：应纳资源税=100x3 + 1000x25 — 800x3=22900（元）5. 某联合企业为增值税一般纳税人，2007年12月生产经营情况如下：（1） 专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中 生产天然气2800千立方米。

2） 销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元3） 以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售 额15840万元4） 企业职工食堂和供热等用原煤2500吨5） 销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方 米），取得不含税销售额6660万元试计算该联合企业2007年12月应缴纳的资源税资源税单位税额，原 煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%）解答：（1） 采煤过程中生产天然气不用缴纳资源税2） 销售原煤应纳资源税= 280x3 = 840 （万元）3） 销售洗煤应纳资源税= 90：60%x3=450 （万元）外销洗煤90万吨 不能直接计算资源税，应将洗煤的数量换算成原煤的数量后计算资源税4） 企业职工食堂和供热用原煤应纳资源税=0.25x3 = 0.75 （万元）将 自产的原煤用于职工食堂和供暖，视同销售，应以自用数量为计税依据计算资 源税5） 开采天然气应纳资源税=（37000-2000） x8-10000 = 28 （万元） 外销天然气总量中包含的在采煤过程中生产的天然气不纳资源税，应减除其数 量该联合企业2007年12月应缴纳资源税总计= 840+450+0.75 + 28 = 1318.75（万元）。

四、业务题习题一解答1.原油课税对象=250-1.5=248.5 （吨）原油应纳税额=248.5x10=2 485 （元）借：营业税xx附加2 350生产成本（或制造成本）135贷：应交税费一一应交资源税2 485天然气课税对象=11 （万立方米）天然气应纳税额=11x50=550 （元）借：营业税xx附加350制造费用200贷：应交税费一一应交资源税5502.购进液体盐，应纳资源税=8x3=24 （万元）借：物资采购1 760 000应交税费一一应交资源税240 000贷。