2021年第3章本量利分析PPT课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式-1 治理睬计学 （第六版）n 中国人民高校商学院n孙茂竹 文光伟 杨万贵 第3章 本量利分析 n31 本量利分析的基本假设n32 本量利分析n33 本量利分析的扩展2-学习目标n把握本量利分析的基本原理和分析方法；n懂得本量利分析的基本假设和成本按性态划分的意义；n明白本量利分析在估量，决策中的用途；3- 本量利分析是对成本，产量(或销量)，利润之间相互关系进行分析的一种简称，也称CVP分析(Cost VolumeProfit Analysis)； 这一分析方法是在成本按性态划分的基础上进展起来的，主要争论销量，价格，成本和利润之间的相互关系；4- 3.1 本量利分析的基本假设5- 本量利分析的基本假设是本量利分析的基础，但它实际上是在确定程度上为简化争论而提出来的，实践中往往很难完全中意这些基本假设；6- 该假设包括“期间假设”和“业务量假设”两层意思；相关范畴假设7-n期间假设n 无论是固定成本仍是变动成本，其固定性与变动性均是表达在特定的期间内，其金额的大小也是在特定的期间内加以计量而得到的；随着时间的推移，固定成本及其内容会发生变化，单位变动成本及其内容也会发生变化；8-n业务量假设n 同样，对成本按性态进行划分而得到的固定成本和变动成本，是在确定业务量范畴内分析和计量的结果，业务量发生变化特殊是变化较大时，即使成本的性态不发生变化(成本性态是有可能变化的)，也需要重新加以计量；9- （1）固定成本不变假设； （2）变动成本与业务量呈完全线性关系假设； （3）销售收入与销售数量呈完全线性关系假设；模型线性假设10- 本量利分析的核心是分析收入与成本之间的对比关系； 产量这一业务量的变动无论是对固定成本，仍是对变动成本都可能产生影响，这种影响当然也会影响到收入与成本之间的对比关系；产销平稳假设11- 所以当站在销售数量的角度进行本量利分析时，就必需假设产销关系平稳；12- 本假设是指在一个多品种生产和销售的企业中，各种产品的销售收入在总收入中所占的比重不会发生变化；由于多品种条件下各种产品的获利才能一般不尽相同，如企业产销的品种结构发生较大变动，势必导致估量利润与实际利润之间显现较大的“非估量”性出入；品种结构不变假设13- 对于本量利分析的四个基本假设不但应坚固把握其各自的含义，仍应当深化懂得其相互之间的联系； 14- 3.2 本量利分析15- 盈亏临界点是指企业的经营规模（销售量）刚好使企业达到不盈不亏的状态； 盈亏临界点分析就是依据成本，销售收入，利润等因素之间的函数关系，估量企业在怎样的情形下达到不盈不亏的状态；盈亏临界点分析16- 具体而言，盈亏临界点分析主要包括三个方面的内容： 盈亏临界点的基本运算模型，盈亏临界图以及相关因素变动对盈亏临界点的影响；17-盈亏临界点的基本运算模型18- 要求把握按实物量运算和按金额运算这两种运算盈亏临界点的方法以及盈亏临界点作业率的概念，懂得安全边际的概念并且能够在给定条件下运算安全边际以及安全边际率；19-通用模型： 利润 销售量（销售价格-单位变动成本） -固定成本 （作用在于举一反三）20-按实物量运算盈亏临界点的基本模型：盈亏临界点 销售量 21-按金额运算盈亏临界点的基本模型：盈亏临界点 销售额 22-n 盈亏临界点作用率是指盈亏临界点的销售量占企业正常销售量的百分比，运算公式为：n盈亏临界点作用率 10023- 安全边际是指正常销售量或者现有销售量超过盈亏临界点销售量的差额，它也可以用相对数来表示，即安全边际率：安全边际率 10024-盈亏临界图25- 盈亏临界图就是将盈亏临界点分析反映在直角坐标系中；盈亏临界图依据数据的特点和目的的不同，可以有多种形式，对于传统式，奉献毛益式，利量式和单位式必需把握其绘制方法以及各自的特点，并且能够运用图形进行分析； 26- 如前所述，企业利润的高低准备于销售收入与总成本之间的对比，而销售收入的大小取决于销售数量和销售单价两个因素；总成本的大小就取决于变动成本和固定成本这两个因素； 27- 在进行盈亏临界点分析时，奉献毛益的启示就是：只要销售单价高于单位变动 成本(必需如此，否就销售量越大就亏损越大)，固定成本就可以获得补偿，所以，至少理论上盈亏临界点是存在的；至于盈亏临界点的位置就取决于固定成本，单位变动成本，销售单价这三个因素； 28-固定成本销售收入成本总额销售量金额盈亏临界点亏损区间盈利区间传统式盈亏临界图29- 上图直观而形象地描述了这种关系，具体来说表现在以下几个方面： (1)在固定成本，单位变动成本，销售单价不变的情形下，也就是说盈亏临界点是既定的，销售量越大，实现的利润也就越多(当销售量超过盈亏临界点时)，或者是亏损越少(当销售量不足盈亏临界点时)；反之就利润越少或亏损越大；这是盈亏临界图中的基本关系； 30- (2)在总成本既定的情形下，盈亏临界点的位置随销售单价的变动而逆向变动：销售单价越高(表现在坐标图中就是销售收入线的斜率越大)，盈亏临界点就越低；反之，盈亏临界点就越高； 31- (3)在销售单价，单位变动成本既定的情形下，盈亏临界点的位置随固定成本总额的变动而同向变动：固定成本越大(表现在坐标图中就是总成本线与纵轴的交点越高)，盈亏临界点就越高；反之，盈亏临界点就越低； 32- (4)在销售单价和固定成本总额既定的情形下，盈亏临界点的位置随单位变动成本的变动而同向变动：单位变动成本越高(表现在坐标图中就是总成本线的斜率越大)，盈亏临界点就越高；反之，盈亏临界点就越低； 33-奉献毛益式盈亏临界图34-利量式盈亏临界图35-单位式盈亏临界图36-相关因素变动对盈亏临界点的影响37- 要求在固定成本，单位变动成本，销售单价以及品种结构等因素发生单一变化时能够运算新的盈亏临界点，并懂得上述各因素变动方向与盈亏临界点变动方向的关系：38-固定成本变动对盈亏临界点的影响39- 一方面固定成本的增加会导致盈亏临界点的上升，固定成本的削减会导致盈亏临界点的降低；40- 另一方面固定成本虽然不随业务量的变动而变动，但企业经营才能的变化和治理决策都会导致固定成本的升降，特殊是酌量性固定成本更简洁发生变化 ；41- 设某企业生产和销售单一产品；产品的售价为60元，单位变动成本为40元，全年固定成本为600 000元；就盈亏临界点的销售量为:例142-43-固定成本变动的盈亏临界图44-单位变动成本变动对盈亏临界点的影响45- 单位变动成本的增加会导致盈亏临界点的上升，单位变动成本的削减会导致盈亏临界点的降低；46-例2例147-单位变动成本变动的盈亏临界图48-销售价格变动对盈亏临界点的影响49- 销售价格的上升会导致盈亏临界点的降低，销售价格的下降会导致盈亏临界点的上升； 50-销售价格变动的盈亏临界图51-品种构成变动对盈亏临界点的影响52- 当产品品种结构发生变化时，盈亏临界点的变动方向取决于以各种产品的销售收入比例为权数的加权平均奉献毛益率的变化情形；53- 当加权平均奉献毛益率提高时，盈亏临界点会相应降低，反之，当加权平均奉献毛益率降低时，盈亏临界点会相应上升； 例354-表3-1 表3-1 55-表3-1 表3-2 表3-2 56-57- 实现目标利润分析实际上是盈亏临界点分析的延长和扩展； 实现目标利润分析58-实现税前目标利润的模型59- 实现目标利润的销售量实现目标利润的销售额 60-例461-实现税后目标利润的模型62-由于： 税后利润=利润（1-所得税税率）因此： 利润=税后利润/ （1-所得税税率）代入实现目标利润的运算公式，得：63- 实现目标利润的销售量实现目标利润的销售额 64-相关因素变动对实现目标利润的影响65- 对相关因素变动对实现目标利润的影响，需把握单因素变动对实现目标利润的影响以及多因素同时变动对实现目标利润的影响； 例566-67- 敏捷性分析争论的是，当一个系统的四周条件发生变化时，导致这个系统的状态发生了怎样的变化，是变化大(敏捷)仍是变化小 (不敏捷)； 本量利关系中 的敏捷性分析68- 销售量，单价，单位变动成本，固定成本诸因素中的某个或某几个的变动，都会对盈亏临界点和目标利润产生影响； 但由于各因素在运算盈亏临界点和目标利润的过程中作用不同，影响程度当然也就不一样，或者说盈亏临界点和目标利润对不同因素变动所作出的反应在敏捷性上存在着差异； 69- 本量利关系中的敏捷性分析主要争论两个方面的问题：70- 一是有关因素发生多大变化时会使企业由盈利变为亏损； 二是有关因素变化对利润变化的影响程度； 因此需要把握以下两方面的内容：71-有关因素临界值的确定72- 销售量，单价，单位变动成本和固定成本的变化，都会对利润产生影响；73- 当这种影响是消极的且达到确定程度时，就会使企业的利润为零而进入盈亏临界状态；如这种变化超出上述程度，企业就转入了亏损状态，发生了质的变化；74- 敏捷性分析的目的就是确定能引起这种质变的各因素变化的临界值；简洁来说，就是求取达到盈亏临界点的销售量和单价的最小答应值以及单位变动成本和固定成本的最大答应值；75- 由实现目标利润的模型P=V(SP-VC)-FC可以推导出当P为零时求取最大最小值的有关公式: 76- 销售量临界值销售单价临界值单位变动成本临界值销售单价固定成本临界值 销售量（销售单价单位变动成本）77- 设某企业生产和销售单一产品；方案年度内估量有关数据如下:销售量为5 000件，单价为50元，单位变动成本为20元，固定成本为60 000元；例678-就目标利润为: P=5 OOO(50-20)-60 000=90 000(元) (1)销售量的临界值(最小值)79-80-81-82-有关因素敏捷系数的确定83- 假如有的因素的较小变动，却导致利润发生了很大变化，就称这些因素为敏捷因素；假如有的因素虽然发生教大变化，但利润的变化却不大，就称这些因素为非敏捷因素；84- 企业的决策人员需要知道利润对哪些因素的变化比较敏捷，而对哪些因素的变化不太敏捷，以便分清主次，抓住重点，确保目标利润的实现； 85-敏捷系数 =目标值变动百分比/因素值变动百分比 86-固定成本的敏捷系数单位变动成本的敏捷系数销售价格的敏捷系数销售量的敏捷系数 87- 设例6中的销售量，单价，单位变动成本和固定成本均分别增长20%，运算各因素的敏捷系数；例788-89-90-91- 两点规律性的结论： 第一，关于敏捷系数的符号；某一因素的敏捷系数为负号，说明该因素的变动与利润的变动为相向关系；为正号就说明是同向关系；92- 其次，关于敏捷系数的大小；从上述公式中不难看出，由于各因素敏捷系数的分母均为“P”，所以其相互间的大小关系直接准备于其各自分子数值的大小，应具体分析；93- 我们以单价的敏捷分析为例，当与其他因素的敏捷系数进行比较时会有以下结果： 1，由于VSPV(SP-VC)，所以单价的敏捷系数确定大于销售量的敏捷系数； 94- 2，通常情形下，VSP既大于FC，又大于VVC(VSP大于FC与VVC之和企业才盈利)，否就，企业可能连简洁再生产都难以疼惜，现金支付也可能已经发生了庄重困难，所以，单价的敏捷系数一般应当是最大的；也就是说涨价是企业提高盈利的最直接，最有效的手段，而价格下跌就是企业最大的威逼； 95- 3.3 本量利分析的扩展96- 本量利分析的扩展模型所争论的是在不完全中意本量利分析的基本假设的复杂情形下如何运用本量利分析的基本原理和方法去解决诸如运算盈亏临界点和确定目标利润的问题； 97- 本量利分析的一个基本假设就是模型线性假设，具体地说包括：固定成本不变假设；变动成本与业务量呈完全线性关系假设；销售收入与销售数量呈完全线性关系假设；不完全线性关系下的本量利分析98- 而实践中情形却远非如此简洁，以上三个假设都有可能无法实现，在不中意完全线性关系假设情形下的本量利分析变得复杂起来；为了便于分析懂得，我们可以先考察一种比较简洁的情形，即不完全线性关系下的本量利分析； 99- 所谓不完全线。