医院预算管理程序和方法

1、医院预算管理程序和方法,四川大学华西医院:,张 进,分析过去 控制现在 规划未来,目 录,医院财务特点和面临的挑战,医院预算管理概述,医院预算管理体系构建,医院预算编制程序和方法,医院预算控制和考核,医改目标:在2020年完成建立履盖城乡的基本医疗制度,改革举措:建立四大体系(公共卫生体系、基本医疗服务体系、保障体系以及药物供给体系 )和八大支柱(医疗管理机制、运营机制、筹资投入、监管机制、信息技术、人力资源、定价机制和立法保障 ),中国卫生总费用及其占 GDP比重 （19902004）,卫生总费用不仅包括医疗费用，还包括全社会用于保健、公共卫生、医药卫生科学技术研究教育等所有同人民健康有关的支出。自 2001 年起，高等医学教育经费不再列入卫生总费用的计算之中。,资料来源：中国卫生统计年鉴,医疗费用增速高出收入水平增速,资料来源：中国卫生统计年鉴、中国卫生统计年鉴,医疗费用快速增长引起争议,从 1990 年到 2004 年，全国综合医院的门诊费用上涨了大约 11 倍、住院费用上涨了约 9倍。 医院的级别越高，其门诊费用和住院费用的增长速度就越高。惟一的例外是卫生部直属医院的门诊费用增

2、长稍低于省属医院。,医疗费用增长速度快有客观原因,医疗费用的增长在解决温饱以后，往往会一直以高于GDP的速度增长。 我国医疗费用是在极低的水平上起步的。 在医疗领域，技术的进步通常会导致费用的增加，而不是下降。 绝大多数人，可以为了自己的健康，特别是自己的生命，愿意支付出最后一个铜板。,.医院财务管理的特点,医院的医疗业务收不抵支 （卫生部门综合医院，2005年）,医院的医疗业务收不抵支 以药养医现象有深层次的体制原因,资料来源：中国卫生统计年鉴,2.医院财务管理问题分析,3.医院财务管理变革趋势,4.医院财务管理转型重点,医院财务人员素质要求,目 录,医院财务特点和面临的挑战,医院预算管理概述,医院预算管理体系构建,医院预算编制程序和方法,医院预算控制和考核,医院预算管理概述,医院预算的概念,预算（Budget）是用货币反映的财务收支计划，是用货币的形式来反映组织未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本、财务状况和经营成果等方面的详细计划。预算不仅是组织控制支出的工具，还是使组织的资源获得最佳社会效益和经济效益的一种方法。 根据医院财务制度给出的定义，医院预

3、算是指医 院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预计，是计划年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是医院财务活动的基本依据。,预算的种类,按预算编制的时期划分 短期预算、长期预算（分定期和滚动预算） 按预算编制所依赖的业务量是否可变划分 固定预算和弹性预算 按预算编制的基础划分 增量预算、零基预算和概率预算 按预算编制的具体内容划分 业务预算（包括医疗服务收入预算、医疗服务量预算、直接材料预算、直接人工预算、医疗服务费用预算、医疗成本预算、管理费用预算等）、财务预算（现金预算、预计资产负债表、预计收支总表等 ）和专门决策预算,预算侧重点的调整,企业生命周期的演进,资本预算,销售预算,成本预算,现金流量预算,初创期,成长期,成熟期,衰退期,预算与企业生命周期,医院预算的内容,医院全面预算以医疗服务收入预算为起点，扩展到材料采购、医疗成本、医疗服务费用、资金等各方面的预算，从而形成一个完整体系，包括业务预算、财务预算和专门决策预算。 医院业务预算包括医疗服务收入预算、医疗服务量预算、直接材料预算、直接人工预

4、算、医疗服务费用预算、医疗成本预算、管理费用预算等。 医院财务预算包括现金预算、预计资产负债表、预计收支总表等。,医院预算的作用,医院预算是医院各级各部门工作的奋斗目标和协调工具，也是控制的依据和考核的标准，其作用归纳起来主要有以下几方面： 1、明确目标，控制业务 2、强化计划管理 3、协调各部门的工作 4、作为控制的依据 5、评定业绩的标准 6、激励员工创造业绩,医院预算编制原则,预算的编制要明确体现或反映出医院整体经营目标，并使这些经营目标数量化和具体化； 预算的编制要全面完整。在编制预算过程中应综合考虑、全面分析，避免因预算缺乏周密而详尽的考虑而影响目标实现的情况出现。 预算的编制在技术上要符合要求，有关预算指标之间要相互衔接，要有明确的勾稽关系，保证整个预算的综合平衡和可靠完整； 预算的编制要切合实际，科学合理，留有余地。在现实的经营过程中，过高或过低的预算指标都不利于预算管理方法的指导和控制；同时，现实状况的复杂多变又要求预算指标具有一定的灵活性，避免因发生意外情况而造成被动，影响原定目标的实现。,预算管理在医院经济管理中的地位,医院经济管理包括：财务管理、物资管理、药品管理

5、、设备管理、预算管理、成本管 理、价格管理、专项资金管理等。 在诸多经济管理项目中，预算管理是医院运营管理的主线，为达到医院一定时期的经营目标，最重要的是对目标执行过程中的控制，而预算管理体现了这一控制的全过程。,预算管理在医院经济管理中的地位,现代医院经济管理的重要组成部分 医院财务管理的基础环节 优化并合理配置医院财务、实物及人力等资源，实现医院既定战略目标的管理工具 涉及医院全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统 医院协调的依据、控制的标准、考核的依据，是推行医院内部管理规范化和科学化的基础。,预算管理误区分析,医院预算管理存在的问题,理论欠成熟、制度不健全、机构不落实、实施不全面。预算管理作为企业财务管理的核心其理论研究已相当深透并已广泛运用到企业的经营决策、成本控制、绩效考核等管理活动，但医院预算管理理论的研究则还处于初级阶段，医院预算的原则、内容、制度、模式、方法、流程、实施等尚存欠缺，加上受计划经济传统模式影响束缚的医院财务其职能大多仍停留在记账算账报账水平，多数医院管理型财务的意识不强，也没有设置承担预算管理的专门机构（或人员），致使医院实施预算管理还不普遍。,医院预

6、算管理存在的问题,观念落后、认识误区导致预算管理执行效果不佳。不少医院管理仍停留在传统的计划经济模式，对预算管理的重要性、基础性、全局性认识不足，认为预算管理只是数字游戏，不具有实际指导意义，从而在实际执行预算过程中消极应付，直接导致预算执行效果不佳。也有医院认为预算管理仅是财务部门的事，预算编制缺乏其他相关部门和业务科室的参与，预算编制与医院的战略目标和业务规划相脱节，使医院预算难以执行或形同虚设，不仅使编制预算失去了意义，而且给下一步的实施考核增加了障碍。,医院预算管理存在的问题,重视不够、实施不力，医院预算管理没有提到应有高度，发挥不了应有的作用。预算管理作为现代化的管理模式，在医院应该提到相当高度，不应只有财务部门的参与，医院领导只是批准即可。一个成功的医院预算管理方案，首先最为重要的就是得到医院高层领导者的认同与支持。由于全面预算管理的系统性和全局性，不仅要求医院院长挂帅“医院预算委员会”，直接介入医院预算管理的授权、预算的审批等具体环节，而且在预算管理的整个落实过程都要求具有权威性的领导阶层来加以推动，要求医院高层领导将其作为医院的一项全面管理系统工程来加以重视。无论国外还

7、是国内的成功实施预算管理的案例无不显示高层领导重视与参与的重要。,医院预算管理存在的问题,理论欠成熟、制度不健全、机构不落实、实施不全面。预算管理作为企业财务管理的核心其理论研究已相当深透并已广泛运用到企业的经营决策、成本控制、绩效考核等管理活动，但医院预算管理理论的研究则还处于初级阶段，医院预算的原则、内容、制度、模式、方法、流程、实施等尚存欠缺，加上受计划经济传统模式影响束缚的医院财务其职能大多仍停留在记账算账报账水平，多数医院管理型财务的意识不强，也没有设置承担预算管理的专门机构（或人员），致使医院实施预算管理还不普遍。,医院预算管理存在的问题,医院预算管理内容不够全面完整，发挥不了全面预算的协调作用。有的医院大多从总体上编制财务收支预算，但没有部门和科室的业务预算和明细预算；有的医院往往只有项目预算是基础可靠、数据可信、实施可行的，而其余的预算则是闭门造车，随意编制；有的医院编制了资金预算，但没有采购预算、成本预算、费用预算和资本预算等等。没有将医院各责任中心划分清楚，各负其责，责、权、利相结合，导致部门间协调不够，员工积极性不高，医院经营效率不好。,医院预算管理存在的问题,只

8、注重预算的编制，不注重预算的控制、考核与评价。有的医院的预算编制是还是比较全面的，但执行结果却与预算相差较远，除去预算与实际客观差距以外，最主要的原因是医院预算执行过程控制、监督不力，同时没有很好实施对执行预算的考核与评价所致。预算一经确定，在医院内部即具有“法律效力”，各部门和各科室在开展医疗服务及相关的各项工作中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。准确、合理的预算本身并不能改善医院经营管理、提高医院经济效益，只有认真严格执行预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，才能真正达到预算管理控制的目的。,案例 分析,预算管理挽救了亚信,有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO（首席财务官），很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。 韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。1998年6月1日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯宁(亚信当时的CEO)索取上一年度的财务报告，想了解一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这正是我们需要你的原因”。,究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所

9、以没人知道花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。,韩颖“拯救”亚信，用的方法极其平常，就是连老百姓都多少明白点儿的企业财务预算管理。,整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账款，亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损。,企业预算管理组织架构及其职责,预算 管理 组织,目 录,医院财务特点和面临的挑战,医院预算管理概述,医院预算管理体系构建,医院预算编制程序和方法,医院预算控制和考核,医院预算管理概述,医院预算管理体系的构建,.医院预算管理的意义,医 院 方 针,外部环境分析,内部条件分析,医 院 战 略,中长期 计划,短期计划,预算管理,日常经营,反馈,控制,资本预算,“预算是未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配医院的财务、实物及人力等资源，以实现既定的战略目标。医院可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制收支，并预测未来的现金流量。,资源,活动,预算管理,外部环境,风险,目标,规划未来 分析环境、确定目标、资源分配,内部沟通 纵向和横向沟通,控制现在 作为控制经济活动的手段,激励机制 以预算标准作为激励依据,考评业绩 考核部门或个人业绩,预算 管理 委员 会,2.医院预算管理组织,预算 管理 部门,预算 责任 中心,预计资产负债表,收入 预算,材料成本预算,支出 预算,预计收支表,现金预算,经营预算,财务预算,采购预算,预计现金流量表,资本预算,存货预算,次年1月3月,当年1月12月,前一年9月12月,预算目 标下达,预算 编制,预算汇总 与审批,预算的执行与控制,预算差异分析与业绩报告,预算 考核,预算目 标下达,预算 编制,预算汇总 与审批,预算的执 行与控制,9月20日,9月底 10月中旬

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