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政府审计职能定位及其作用

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1、政府审计职能定位和作用,对政府审计职能和作用的再认识,江苏省泰兴市审计局周淮南 2007.11,内容摘要,研究审计职能目的就是为了完整了解审计应有本领，更好挖掘审计功能，充分发挥审计作用。本文以现有较为坚实的审计基础理论为逻辑起点，按“审计产生与发展的根本动因受托责任观”、“审计主体、审计客体、审计主客体关系”、“审计职能”的内在逻辑关系，根据不同的审计主体、客体，以及对客体作用的时间不同、范围不同、层面不同，认为政府审计职能除监督、鉴证、评价外，还有控制、监测、测评、甄别等职能，并据此归纳了审计作用的几个主要方面。,提纲,一、重新认识政府审计职能是时代发展的客观需要二、政府审计职能再探控制职能审计监测审计测评审计甄别三、充分发挥审计客观可能的积极作用保障和维护作用震慑和惩治作用参谋和咨询作用促进和推动作用,一、重新认识政府审计职能是时代发展的客观需要,引子现有审计理论研究结果三大职能的运用实践对审计职能涵义的理解四个基本特征涵义对审计职能认识和运用的基本估价我国和西方国家审计职能认识和运用过程当今中国审计需求,审计职能就像人的功能一样，都是由其基

2、本属性决定的。但某些功能不是一开始就被人们所知，而是在人们认识世界的开放过程中，不断为人们所认识。,一、重新认识政府审计职能是时代发展的客观需要引子,一、重新认识政府审计职能是时代发展的客观需要现有审计理论研究结果,审计职能是由审计自身的性质决定的，并随着审计事业的发展、审计目标的拓展，不断为人们所认识、运用。到目前，一般将审计职能归纳为审计监督、审计评价、审计鉴证三大职能。,一、重新认识政府审计职能是时代发展的客观需要三大职能的运用实践,审计监督、审计评价、审计鉴证三大职能相对于整个审计体系中的国家（政府）审计、社会审计、内部审计来说，由于审计需求、审计目标不同，职能的体现也各有侧重。政府审计、社会审计、内部审计的职能各有侧重。,一、重新认识政府审计职能是时代发展的客观需要对审计职能涵义的理解,“审计职能是审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。” 要完整理解审计职能的真实涵义，应把握四个基本特征。,一、重新认识政府审计职能是时代发展的客观需要我国和西方国家审计职能认识和运用过程,纵观我国和西方国家审计的产生和发展历史，审计职能是逐

3、步为人们不断认识，并运用的。,二、政府审计职能再探,1、逻辑起点 2、社会需求和提出 3、审计实践及探索,二、政府审计职能再探逻辑起点,“审计产生与发展的根本动因受托责任观”理论,“审计主体、审计客体、审计主客体关系”等理论,“根据上述分析，我们将审计职能归结为监督和证明” 的结论,演绎推理,根据审计主客体之间相互作用的条件、作用过程、作用结果及运用导出,本文以上述已有的审计理论为基础，结合本地和全国各地的审计实践，从微观、中观、宏观等不同的视野，对政府审计职能进行初步探讨。,审计成果转化和运用工作各级审计机关已经开展多年，就能十分明显说明审计职能并未只是监督、评价和鉴证三项的。除审计监督、评价和鉴证三项职能之外，还有哪些审计职能？审计监督、评价和鉴证三项职能与这些职能又是如何区别的？审计监督、评价和鉴证三项职能与这些职能的关系又是怎样？,二、政府审计职能再探社会需求和提出,首先，审计动因的多重性决定了审计职能的多重性。第二，审计人（审计执行主体）的异层性决定了审计客体（或者说作用范围）的不同。第三，审计授权和委托者（审计发动主体）的审计需求在我国政体下具有同一性，并在

4、层次和水平上不断地变化和提高。为此，经过初步思考和探索，审计职能除监督、评价、鉴证三大职能外，还具有如下职能：控制职能审计监测审计测评审计甄别,二、政府审计职能再探审计实践及探索,控制职能首先，控制职能符合审计职能的基本特征。第二，控制职能在现行的审计实践中已得到广泛履行。第三，控制职能在今后将会得到深度运用。控制职能单独列出，不仅在于它具有审计的本质属性，并认为它已为人们所运用，还在于它是对客体行为发生作用的“将来时”和“现在进行时”，有一种与已认识审计职能明显不同的区别。,审计监测审计监测与控制职能一样，不仅是由审计的本质属性决定的，也已为人们所运用。适用范围：中观、宏观经济问题。审计监测职能的确认还与审计主体（包括发动主体和执行主体）特征相关。广泛性综合性与已认识的其它审计职能相比，它虽然也是履行于客体经济活动的事后，但更多的是对具有广泛性的政府审计对象（客体实体）和具有综合性的中观、宏观经济客体内容作出的专业判断。,审计测评对审计测评职能作用范围的观察。与审计监测基本相似，但它们作用的客体不同，审计监测只作用于客体本身，审计测评则在作用于客体的同时，还作用于对客体结果产生影响的各种因素和环境。,审计甄别对审计甄别职能的观察和估价根据审计产生与发展动因理论讨论，由于审计客体不同，有一项作用于责任人的审计职能，这就是审计甄别。审计客体实体的“双重性” 审计客体内容的“两层性” 审计甄别与其它审计职能的主要区别在于审计客体实体的“双重性”和审计客体内容的“两层性”带来的审计客体变化，从而促使审计职能的伸展,三、充分发挥审计客观可能的积极作用,1、根据审计职能研究目的谈作用 2、讨论审计职能作用应当先明确四个基点 3、发挥审计职能作用，我们还应把握某项审计作用发挥时在整个审计运作过程中所处的位置，和某项审计作用表现程度。 4、对审计职能作用的初探保障和维护作用震慑和惩治作用参谋和咨询作用促进和推动作用控制和制约作用,主要参考文献,审计干部审计知识读本李金华主编中国审计出版社审计理论研究李金华主编中国审计出版社审计技术方法董大胜主编中国时代经济出版社审计研究 2002年第5期至2006年第6期政府审计制度研究与新审计法实务全书姜原中国财政经济出版社,THE END THANKS!,

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