项目跟踪审计专题讲座

1、主讲人：石俊阳,江苏天宏华信工程投资管理咨询有限公司,基础篇,项目跟踪审计,一、建设项目跟踪审计的概念和特点,（一）建设项目跟踪审计的概念 建设项目跟踪审计是建设项目跟踪效益审计的简称，是 指采取跟踪审计模式进行的建设项目效益审计，是促进提高 项目建设经济性、效率性和效果性的审计。 构成该概念有关要素的内涵如下： 1.建设项目有时也称作投资项目、工程项目 2.经济效益一般从经济性、效率性、效果性三个方面体现出来 3.经济效益审计（三E）对资源使用的经济性、效率性、效果性的审计 目的在于促进提高经济效益 4.跟踪审计,江苏天宏华信工程投资管理咨询有限公司,跟踪审计,定（按）期审计 （局部审计） 跟踪审计 定点审计 （局部审计） 驻场审计 （贴近于全面审计） 对有的项目以定（按）期审计为主，定点审计为辅 对有的项目以定点项目为主，定（按）期审计为辅 实践中还有一种【驻场审计】，可以看作是定期审计的特例，这里的期是以天为划分单位的，同样，原先的竣工决算审计也可以视为定期审计的特例，即将整个建设期作为一期。,定（按）期审计,定点审计,可以有机结合进行,江苏天宏华信工程投资管理咨询有限公司,建设

2、项目跟踪审计与事后竣工结算审计相比 主要有以下特点： 1、审计实践和次数不同 2、审计方式不同 3、审计内容不同 4、审计作用不同 5、审计目标不同 6、审计依据和处理不同,（二）建设项目跟踪审计的特点,江苏天宏华信工程投资管理咨询有限公司,二、建设项目跟踪审计的主要程序,（一）确定项目计划 （二）组成审计组 （三）编制审计方案 1.在编制审计实施方案前应进行审前调查 2.建设项目跟踪审计实施方案的主要内容： （1）编制审计实施方案的依据 （2）建设单位和被审计项目的名称及基本情况 （3）与建设项目相关的其他被审计单位的名称及基本情况 （4）审计范围、内容、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间 （5）审计组成员名单、分工及相应职责 （6）编制审计实施方案的日期 （四）下发审计通知书 （五）实施审计 （六）提出审计意见和审计报告,江苏天宏华信工程投资管理咨询有限公司,三、建设项目跟踪审计的依据,建设项目跟踪审计的审计依据很多，按照性质和内容 的不同可以分为以下几类： 1.法律法规 2.规章制度 3.预算、计划和经济合同 4.业务规范和经济技术标准 5.经济效益标准 6.社会效益标准,江苏

3、天宏华信工程投资管理咨询有限公司,包括设计概算、施工图预算、工程施工 合同、设计合同、监理合同、质监合同等,四、建设项目跟踪审计要点,（一）建设项目审批程序审计 应把握以下要点 一是注重审计整个审批程序的完整性 二是检查上报审批的各种文件是否按照国家规范编制 三是注重审计报批文件的真实性 四是注重审计审批文件的合规性 五是注重审计方法的针对性 （二）设计概算审计,江苏天宏华信工程投资管理咨询有限公司,1.审计概算的编制依据,2.审计建筑安装工程费用,3.审计设备及安装工程费,4.审计工程建设其他费用,5.审计预备费,6.审计建设期贷款利息,（三）初步设计审计 （四）施工图设计审计 （五）拆迁审计 （六）工程招标投标审计 （七）内部控制制度审计 （八）工程量清单编制审计 （九）工程量清单执行情况审计 1.对工程量的审计，重点审计以下三个方面： （1）审计工程量清单范围内的工程量 （2）审计工程量清单范围以外的工程量 （3）重点审核工程量清单范围内、外隐蔽工程的工程量 2.对工程量清单范围内工程结算的审计，应注意以下几点： （1）施工单位改变建筑材料 （2）施工单位改变施工方法 （3）施工

4、单位改变施工工序,江苏天宏华信工程投资管理咨询有限公司,3.对工程量清单范围以外工程结算的审计，这里着重介绍 工程量清单范围以外工程的综合单价的 （1）综合单价审计 在跟踪审计过程中，除合同另有约定外，工程量清单范围以外工程的 综合单价，应按照下列标准确定： 工程量清单漏项、设计变更及额外增加工程 其综合单价的确定办法为： 工程量清单中已有的项目 按原合同规定的综合单价 工程量清单中已有类似的项目 参照其综合单价确定 工程量清单中没有适用或类似项目 由施工单位提出报价经建设单位确认、 审计组审定后作为结算的依据,江苏天宏华信工程投资管理咨询有限公司,由于工程量清单错项或设计变更引起的工程量增减 施工单位实施零星工作项目的费用 一是人工费；二是材料费；三是机械费。 （2）设计变更审计 （3）现场签证审计,合同约定幅度以内,执行原有的综合单价,合同约定幅度以外,增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程量的综合单价应由施工单位提出，经建设单位确认，审计组审定后作为结算的依据,4.对措施项目费、其他项目费、规费及税金的跟踪审计 （1）措施项目费的审计 对于标外部分的措施项目费，审计人员应根据招标

5、文件施工合同及实际情况 区别对待： 工程量清单错项、设计变更部分的措施项目费 工程量清单漏项、额外增加工程的措施项目费 （2）其他项目费的审计 （3）规费及税金的审计 5.对与工程量清单相关的工程质量的审计 6.对工程工期及施工索赔的审计 （1）因延期发出图纸引起的索赔 （2）因恶劣的气候条件导致的索赔 （3）因设计变更导致的工期索赔 （4）因施工单位不可见因素引起的工期索赔 （5）因施工外部环境引起的工期索赔 （6）因施工单位人为因素导致工期延误的索赔,江苏天宏华信工程投资管理咨询有限公司,不属于施工单位应承担的风险范围,此外，跟踪审计的要点还包括: （十）工程物资采购审计 （十一）监理履职情况审计 （十二）前期财务审计 （十三）待摊投资审计 （十四）建设项目（分期）投资支出审计 （十五）概算执行情况审计 （十六）宏观事项审计,江苏天宏华信工程投资管理咨询有限公司,五、建设项目跟踪审计的操作要领,（一）实施定点跟踪审计为主的项目 以下事项事后无法弥补，通常应作为定点审计的内容及时进行审计： 1.对工程招投标过程的监督 2.对工程合同签订前的审核（包括将审计条款列入） 3.对拆迁补偿评

6、估结果的抽查 4.对工程变更及额外工程的事前审核 5.对主要隐蔽工程隐蔽前的检查 6.对主要材料、设备采购方式的审核 7.工程竣工决算的审计 （二）前期准备阶段应把握的要领 1.应在建设项目的前期阶段就将其纳入审计视野，做好审计前调查和各项衔接工作 2.审计组应主动了解项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对 设计概算及施工图预算的审计监督，从源头上控制工程造价 3.重点关注拆迁评估结果的准确性和补偿安置费用确认程序的合法性。 4.监督建设项目相关单位的确定程序，重点是施工监理单位的确定。 5.审计组应在工程合同形成初稿、尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理 性、合法性、全面性、有效性。对工程款的结算方式、支付方式、及工程质量、 工程进度等条款进行审计监督。,江苏天宏华信工程投资管理咨询有限公司,（三）在项目实施阶段应把握的要领 1.审计组应在跟踪审计实施方案中规定定期审计的期限，要求被审计单位 按规定的时间和方法报送分期或汇总工程结算资料，及时出具审计结果 2.要求被审计单位上报工程结算的同时，必须附相关资料。 3.重点监督监理单位的履职情况，强化监理的质量、进度、投资

7、控制职能 4.合同内工程，对于已经完成的工作量，按照合同约定支付进度款审计组 定期审计，审计结果作为调整结算和竣工决算的依据。 5.对于合同外工程，建设项目相关单位必须严格按程序进行申报，并书面 说明变更原因，提交时申报变更款项，经监理、建设方审核后报审计组审 定。 6.对于主要隐蔽工程，隐蔽前告知审计组，审计组进行必要的检查，重点 关注其真实性是否按设计规范要求完成。 7.对建设项目设备和材料采购，首先应审查设备、材料的规格、型号、数 量和过程项目确定的是否一致，其次审查采购方式是否合理、合法、合 规，价格是否符合市场情况，尤其应关注特殊规格材料、非标设备的采购 情况。,江苏天宏华信工程投资管理咨询有限公司,（四）在竣工决算阶段应把握的要领 1.项目结束，将每期已审定的结算进行累计再加上总的变更、 调整部分的结算及时汇总得出总结算。 2.重点检查建安过程投资的真实性、完整性、正确性、合法 性。审查竣工图纸及相关资料是否真实，工程造价款结算是否 与合同条款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实 际执行情况等。,江苏天宏华信工程投资管理咨询有限公司,（五）财务审计应把握的要领 1.

8、审计进点后，审计组应对建设资金的来源、到位情况、使用情况、账 户科目设置情况、财务核算情况、内控制度的建立和执行情况进行全面 审计或调查。 2.重视对建设单位付款情况的审计。 3.抽查主要设备材料的验收、领用手续是否健全，设备材料的供应是否 根据工程的进度和需要进行。 4.审查竣工决算编制是否及时正确、完整，数据是否真实，各表之间的 勾稽关系是否正确。 5.审查建设项目投资效益情况，并作出综合评价。,六、建设项目跟踪审计的配套措施,项目建设跟踪审计是一个系统工程，需要从各方面加以 配套、协调。 （一）更新观念 一些业内人士误认为跟踪审计属于业务管理行为而不是审计行为， 这是没有道理的。 对不同的项目，审计的核减率不同，更不能反应出审计的真正绩 效。因为核减率高的，未必已把虚报的水分全部审计出来，（如虚报 30%，只审出15%，这种情况还是存在的）；核减率低的也未必绩效就 差，（如只虚报了8%,但已几乎全部被审计出来了）。 审计机关只有确立了科学正确的审计绩效评价观，才有可能跳出事 后竣工决算审计的圈子，迈开跟踪审计的步伐。,江苏天宏华信工程投资管理咨询有限公司,（二）利用合同 在跟踪审

9、计中，要十分重视对建设合同的利用，充分 发挥建设合同的作用。 （三）提升技能 （四）聘请中介 （五）重视规范 （六）正确定位 （七）营造环境 （八）加强廉政建设,江苏天宏华信工程投资管理咨询有限公司,七、建设项目跟踪审计的优越性,（一）跟踪审计较好地适应来了审计对象的特点 （二）跟踪审计符合建设领域问题较多的现实情况 （三）跟踪审计有利于营造和谐的审计环境 （四）跟踪审计师效益审计的有效载体 （五）跟踪审计能真正起到促进改善管理、提高效益的作用 （六）跟踪审计有利于提高审计的地位,江苏天宏华信工程投资管理咨询有限公司,谢谢大家! 祝您愉快！,审计设计方案 促进优化完善,某小区经济适用房建设项目，包括现浇框架结构的高层建筑4幢，砖混结构的 多层建筑21幢。审计组进点后，对建筑及结构施工图进行了详细的审查。通过审 查，共提出意见162条，被设计单位采纳114条。 审计发现的主要问题是： 1、施工图前后数据不一致，建筑施工图与结构施工图互相矛盾，构建尺寸不完 整，做法不明确。如阳台边梁图示梁高为470mm，而剖面要求均为600mm;同一轴 线上有两种规格的梁，且梁高不一致。类似问题82处。 2、柱梁设计存在设计断面过大、配筋过于保守的问题。 如：某过梁断面高200mm即可，但设计为250mm；某梁原设计断面高度为450mm, 实际只要430mm。类似现象32项，经优化后均得到了调整；高层建筑经优化设计 取消了不必要的钢筋，每幢节约钢筋0.758吨，合计节约工程造价1.68万元；多层 建筑经优化设计，共减少砼25.15m，节约工程造价2.17万元；多层建筑花架经优 化，减少钢筋4.536吨，节约工程造价2.52万元。另有11幢建筑墙体三至五层的砌 筑砂浆标号发生改变，M10为M7.5，节约工程造价1.66万元。 通过对设计的审计，不仅促进节约造价8万元，而且促进完善了施工图设计有 效有效避免或减少了工程建设过程中变更、返工等现象，对提高功效、确保工期等 发挥了重要的作用。,小区绿化不可少 因地制宜最重要,某工程是政府为民办实事的民心工程之一。由25幢房屋、地下车库和小区绿化等 配套设施组成。原绿化设计方案预算造价91.5

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