物业管理企业会计 第3版 教学课件 ppt 作者 王薇薇 主编 第十章 负债的核算

1、物业管理企业会计,大连职业技术学院 王薇薇 ,第十章 负债的核算,第一节 负债概述 第二节 流动负债的核算 第三节 长期负债的核算,第一节 负债概述,一、负债的概念 负债是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,(1)负债是指已经发生的，并在未来一定时期内必须偿还的经济义务，这种偿付需用资产、务、再负债等债权人能接受的形式支付。 (2)负债须以货币计量。 (3)负债一般情况下有确切的债权人和到期日。 (4)大部分负债是以合法交易形成的，是有法律约束形成的负债，可认定是一种法定负债，即必须依法履行义务。 (5)负债只有在偿还，或债权人放弃债权，或情况发生变化以后才能消失。,二、负债的特点,三、负债的分类 （一）按偿还期的长短分 1流动负债 如短期借款，应付帐款、应付职工薪酬、应交税费等。 2长期负债 如长期借款、应付债券、长期应付款等。,（二）按其偿还方式分 1、货币性负债 货币性负债是指企业以货币偿还的债务，如应交税费。 2、非货币性负债 非货币性负债是指企业以实物资产或提供劳务偿还的债务，如预收货款。,第二节 流动负债的核算,一、流动负债概述 （一）流动

2、负债概念 流动负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以内需偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付帐款，其它应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、或有负债等。,（二）流动负债的特点 1、偿还期短。在债权人提出要求时到期偿付，或一年内一个营业周期内必须履行偿债义务。 2、负债的目的是为了满足经营过程中周转资金的需要。 3、债务的数额相对较小。 4、一般以公司的流动资产来清偿。,二、短期借款的核算 （一）短期借款概念及分类 1、经营周转借款。是指物业管理企业向银行或其它金融机构借入用于开展服务性业务的周转借款。例如，用于兼营服务的小卖部的商品流转业务的借款。 2、临时借款。是指物业管理企业向银行或其他金融机构借入用于临时性需要的借款。例如，对住宅维修、公共设施修缮时的临时借款。,（二）短期借款的核算 为了反映和监督短期借款的取得和归还情况，物业管理企业应设置“短期借款”科目，进行总分类核算。该科目贷方登记企业短期借款的借入数额；借方登记短期借款的偿还数额；贷方余额反映尚未归还的短期借款数额。“短期借款”科目应按短期借款债权人及借款种类设置明细科目，进行明细分类核算

3、。 短期借款的利息，作为一项财务费用，计入当期损益。短期借款的利息根据借款期限和利息支付数额大小，在会计核算时分别情况处理。,1、如果短期借款利息数额较大、时间稍长，按会计制度规定应按期支付(我国短期借款利息一般按季度支付)，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还。为了正确计算各期盈亏，可以采用预提的办法，按月预提计入费用。计提时，按预计应计入费用的借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付月份，按照已经计提的利息金额，借记“应付利息”科目，按实际支付的利息金额与预提数的差额(尚未提取的数额)，借记“财务费用”科目，按实际支付利息金额，贷记“银行存款”科目。,2、如果短期借款利息数额不大，时间较短，可以按月支付。这种情况可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的利息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。,三、应付帐款的核算 （一）应付帐款概念及科目设置 应付帐款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的流动负债。 为了总括反映和监督企业应付帐款的发生和归还情

4、况，企业应设置“应付帐款”科目，进行总分类核算，本科目贷方登记企业发生的应付购货款额；借方登记偿还的应付购货款额；余额一般在贷方表示尚未支付的购货款额。本科目应按照供应单位分别设置明细帐。进行明细分类核算，以便提供企业应付帐款的详细资料。,（二）应付帐款的核算 实际工作中，如果出现货物先到，劳务已经提供但发票帐单还未收到，企业也应在月末按估计金额入库，待下月初再用红字予以冲回。 应付帐款作为一种短期负债,在实际工作中是以发货票金额入帐，而不是以到期付款金额的现值入帐。如果在购销活动时出现现金折扣，应付帐款记帐金额有两种处理方法，即总价法和净价法。,1、总价法 在购货发生时按未扣除现金折扣前的发票总额入帐。按发票记载的全部应付金额借记“原材料”、“库存商品”等，贷记“应付帐款”；在实际折扣时，按发票全部金额，借记“应付帐款”；按实际支付金额，贷记“银行存款”；按发票金额与实际支付金额的差额，贷记“财务费用”。,2、净价法 购货发生时，按发票记载的全部应付金额扣除折扣后的净值入帐。在折扣期内支付时，按折扣后的金额，借记“应付帐款”科目，贷记“银行存款”科目；超过折扣期后付款，即丧失购货折扣

5、时，按折扣后的金额借记“应付帐款”，按发票全部金额与折扣后金额的差额借记“财务费用”科目，按全部金额贷记“银行存款”科目。,四、应付票据 （一）应付票据概念及分类 应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。在我国应付票据是在采用商业汇票结算方式下发生的。,商业汇票，是指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 商业汇票，按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。如承兑人是银行的票据，则为银行承兑汇票；如承兑人为购货单位的票据，则为商业承兑汇票。 商业汇票按是否带息，分为带息票据和不带息票据。,（二）应付票据的帐务处理 商业汇票经过出票承兑以后，应借记“库存商品”、“应付帐款”等科目，贷记“应付票据”科目。,开出并承兑的商业汇票如果不能如期支付的，应在票据到期并未签发新的票据时，将“应付票据”的帐面余额转入“应付帐款”科目，等下次支付款项时再按不同的付款方式做不同的帐务处理。如以存款支付，则贷记“银行存款”科目；若重新开出票据时则贷记“应付票据”科目。银行承兑汇票，如果票据到期，企业无力

6、支付到期票款时，承兑银行凭票向持票人无条件付款时，对出票人尚未支付的票款金额转作逾期贷款处理；并按每天万分之五计取罚息。开出汇票的企业到期无力支付银行承兑汇票，在接到银行转来的“号汇票，无款支付转入逾期贷款户”等有关凭证时，应借记“应付票据”，贷记“短期借款”。,五、应付职工薪酬核算 （一）职工薪酬的内容、记录及薪酬计算 1职工薪酬的内容 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。,职工薪酬包括： 职工工资、奖金、津贴和补贴； 职工福利费； 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； 住房公积金； 工会经费和职工教育经费； 非货币性福利； 因解除与职工的劳动关系给予的补偿； 其他与获得职工提供的服务相关的支出。,2、工资原始记录 进行工资核算，必须依据准确的原始记录来进行。其原始记录主要有：考勤记录、工作任务记录、扣款通知单等。,3职工薪酬的计算 （1）制度工作时间的计算 （2）日工资、小时工资的折算,（二）应付职工薪酬的主要账务处理 为了核算职工薪酬的发生和支付情况，需设置“应付职工薪酬”科目，用于核算企业根据有关规定应付

7、给职工的各种薪酬。发生应付职工薪酬时，借记有关科目，贷记“应付职工薪酬”科目，发放职工薪酬时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。,1、支付职工薪酬时，主要帐务处理： 2、发生职工薪酬时，主要帐务处理：,六、预收帐款 （一）预收帐款的概念 预收帐款是根据企业合同规定向购货单位预收的货款，物业管理企业的预收帐款包括向业户所收取的公共服务费（按规定6个月预收一次）、长期特约服务收取的服务费等。,（二）预收帐款的核算 为了核算和监督企业预收帐款的增减支出情况，在预收帐款较多的企业，应设置“预收帐款，科目，其科目贷方登记预收帐款的款项以及补付的款额；借方登记提供的服务金额以及退回多收的余额；期末余额在贷方表示尚未提供的劳务的预收款项，该科目应按提供服务对象设置明细帐。,七、应交税费 物业管理公司是容管理、服务、经营于一体的服务性行业，应按服务行业及时足额交纳有关税金。根据物业管

8、理公司经营的具体业务情况，物业管理公司应交的税金大致有如下几种：营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税、契税以及企业所得税等。,（一）应由营业收入负担的税金 1营业税 2城市维护建设税 3教育费附加,（一）应由营业收入负担的税金 1营业税 2城市维护建设税 3教育费附加 （二）应由管理费用负担的税金 1房产税 2城镇土地使用税 3车船使用税 4印花税,（三）应由消费者和投资者负担的税金 1增值税 2.固定资产投资方向调节税 （四）应由公司利润支付的税金 企业所得税,八、应付股利 九、其他应付款 1其他应付款科目 2其他应付款的核算 (1)养老保险费。 (2)住院医疗费保险。 (3)失业保险费。 (4)住房公积金。 (5)工会经费。 (6)职工教育经费。 另外，企业应该提取工伤保险费、生育保险费等，均通过其他应付款核算。,十、或有负债 1、或有负债的特点： （1）或有负债是由过去的交易或事项产生，或有负债是过去的交易或事项形成的。 （2）或有负债的结果具有不确定性。 2、几种或有负债 （1）已贴现商业承兑汇票形成的或有负（2）未决诉讼、仲裁

9、形成的或有负债 （3）为其他单位提供债务担保形成的或有负债 3、或有负债的核算,第三节 长期负债的核算,一、长期借款的核算 长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限偿还期在一年以上的各种借款。 该科目应按贷款种类和贷款单位设置明细帐，并按 “本金”、 “溢折价”、“交易费用”进行明细核算。,企业借入长期借款时，借记“银行存款”、“在建工程”、“固定资产”等科目，贷记本科目。归还长期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。在我国会计实务中，对借款利息采取了不同的处理方法：属于筹建期间所发生的借款利息(除为购建固定资产而发生长期借款费用外)，计入开办费；属于经营期间所发生的借款利息计入当期损益；清算期间发生的借款利息，计入清算损益；其中，与购建固定资产有关的，在资产尚未支付使用或者虽已交付使用，但尚未办理竣工手续的，计入有关固定资产购建成本；如果在固定资产交付使用并办理峻工手续后，则按规定计入财务费用。,二、应付债券的核算 （一）应付债券概述 债券是企业筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。投资者可以根据其手中持有的债券在一定的时间按规定的利率向筹集企业收取利息和收回本金。企业发行的超过一年以上的债券，构成一项长期负债。 债券与股票都是企业发行的证书，但却有很大区别。 (1)性质不同。 (2)权力不同。 (3)期限不同。 (4)风险不同。,（二）债券的种类 1、债券按是否记名分类 可以分为记名债券和不记名债券 2、按是否担保分类 可分为抵押债券和信用债券。 3、债券按其偿还方式分类 可以分为定期还本债券和分期还本债券 4、债券按能否转换分类 可以分为可转换债券和不可转换债券。,（三）债券发行价格的制订 （四）应付债券的核算 1、平价发行债券的核算 2、溢价发行债券的核算 3、折价发行债券的核算,三、长期应付款的核算 长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如应付融资租入固定资产租赁费、采用补偿贸易方式应付引进国外设备款，房屋维修基金等。,（一）、融资租人固定资产的核算 （二）、代管基金 1、代管基金概念 代管基金是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人，使用委托代管的房屋共用部分维修基金和共用设施设备维修基金。 2、代管基金的性质

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