企业纳税实务 教学课件 ppt 作者 宣国萍 商兰芳 主编企业纳税实务 项目一税务会计初识

1、企业纳税实务,项目一 税务会计初识,认识税 务会计,税务会计与财务 会计的比较,A,B,科目设置,D,工作内容,C,任务二,任务四,任务一,任务三,税务会计的概念,税务会计的特点,税务会计的特点,税务会计的性质,税务会计的概念,任务一 认识税务会计,任务要求 根据所学的知识和相关资料的查阅，明确税务会计的概念及特点。 任务资料 李琴是今年刚毕业的大学生，应聘来到一家企业担任税务会计，可她对于税务会计的概念比较模糊，因此希望尽快明确税务会计的概念和特点。,任务案例,一、 税务会计的概念,税务会计是从财务会计中分离出来的，以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。,依据：现行的税收法律法规、会计准则 形式：货币计量 理论和核算方法：会计学 内容：应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动的核算和监督。 目的：保证国家足额取得税金和企业提高经济效益。,税务法规为主,以其他各种会计准则和企业会计制度为

2、辅,保证国家税金的财政收入稳定增长,确保企业合法纳税,税务活动引起的资金运动的全过程,二、税务会计的性质,三、税务会计的特点,法定性,广泛性,独立性,统一性,特点,国家税收 法律法规,所有自然人 和法人都是 纳税义务人,同一税种适用的 不同纳税人具有 统一性和规范性,核算原则独立 核算方法独立 核算内容独立,四、 税务会计的对象,经营收入,生产经营成本费用,税款的申报、缴纳或减免,收益分配,一、查阅相关资料，明确税务会计的概念 税务会计是从财务会计中分离出来的，以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。 二、查阅相关资料，寻找税务会计的特点 税务会计具有法律性、广泛性、统一性和独立性。,任务处理,任务二 税务会计与财务会计的比较,任务要求 清晰表述出税务会计与财务会计的联系与区别。 任务资料 李琴上班后，不知道她所从事的这个税务会计工作与其他财务会计工作有什么差别和不同。因此，她向师傅进行了咨询，并进行了

3、仔细的观察和认真的思考，经过两个月的努力，她发现了其中的奥秘。,任务案例,税务会计是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。 税务会计并不要求纳税人在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计账表。 税务会计资料来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不符合的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并做调整分录，再融于财务会计账簿或报告之中。 税法必须借助于会计技术才能得以实施和发展。 税法使会计实务的处理更加规范化，它直接影响会计对某些会计方法的选择。 税务与会计相互联系、相互影响、相互制约、相互促进，决定了财务会计与税务会计之间密不可分的内在关系。,一、税务会计与财务会计的联系,前者是为保证收入，确保合理纳税；后者 反映企业整个 财务状况、经营业绩,前者仅限于涉税业务；后 者是整个生 产经营活动 的各方面,前者是税法、 会计准则和会 计制度；后者 会计准则和会 计制度,前者采用历史成本；后者还可以考 虑时间价值和币值变动情况,核算目的,核算依据,核算范围,会计计量属性,二、税务会计与财务会计的区别,师傅告诉李琴，税务会计与财务会计全部使用同一

4、套凭证、账簿和报表及资料。李琴发现使用的只是财务会计里面跟税有关的凭证、账簿和报表及涉税资料。 但是，税务会计要在会计处理的基础上，运用税务知识进行调整，并以税法为依据进行税务处理。因此，它与财务会计的核算目的、核算范围、核算依据等不相同。,任务处理,任务三 税务会计的具体工作内容,Text 1,任务要求 明确税务会计日常工作内容。 任务资料 李琴上班后，师傅让她每天看凭证、账簿和报表，先熟悉税务会计的工作内容。几天下来，她依然觉得很困惑，税务会计到底是干什么的？,任务案例,1、网上申报、打印报表 2、税款划转 3、税款缴纳、报送报表 4、编制税款缴纳凭证（税务处理）,一、月初工作内容：,1、编制涉税业务的凭证、登记相关账簿 2、发票领购、开具、验收、保管 3、退税、减免税办理 4、税收征管 5、新税收政策的学习 6、纳税筹划 7、税法宣传 8、其他（税务登记变更等特殊工作）,二、月中工作内容：,1、“应交税费”账户的总分类账登记工作 2、发票汇总、编制发票使用汇总表 3、检查取得的发票、编制发票取得汇总表，并去税务机关认证。 4、编制发票领用存月报表，检查空白发票 5、办理预交税款业

5、务 6、纳税调整事项,三、月末工作内容：,1、汇算清缴 2、编制税务年报并进行网上申报 3、税务年检,四、年末工作内容：,师傅在李琴基本熟悉了凭证、账簿和报表后，开始交给李琴一些具体的工作，前期交给她的工作有： （1）增值税专用发票的购买、领用、开具、检收、保管工作。 （2）根据涉税原始凭证编制记账凭证，并进行相关账簿的登记 。几个月后，在李琴将这两样工作做得很熟练后，师傅又交给 她一些工作： （1）进行涉税账户的汇总和登记总分类账。 （2）进行税务报表的编制。 （3）进行纳税申报。,任务处理,任务四 税务会计的科目设置,应交税费 账务处理,主要内容,任务要求 能够设置涉税账户。 任务资料 李琴师傅交给她第一项工作时，要求她按照新会计准则重新对公司涉税账户进行设置和调整，李琴不知道如何着手进行这项工作，于是偷偷打电话给学校的老师，在请教了老师后，她开始行动了。,任务案例,应交税费,核算范围：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等 印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在“

6、应交税费”科目核算。,科目性质：负债类科目，反映企业应交、未交和已交税金的情况。贷方：反映企业已经缴纳的各种税金、出口应税金以及缴纳增值税的企业当月销项税额小于进项税额留待下月继续抵扣的进项税额的数额。 余额：贷方，表示企业期末已经计提的应交而未交的税额，如为借方余额，则表示企业多交或尚未抵扣的税费。,账页设置：总账-三栏式账页 明细账-各不相同,明细科目：应交增值税、未交增值税、应交消费税、应交营业税、应交资源税、应交所得税、应交土地增值税、应交城市维护建设税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交个人所得税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费。,账务处理：,（1）企业按规定计算应交的各税时：借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。 实际交纳时：借记本科目，贷记“银行存款”“库存现金”科目。 出售不动产计算应交营业税时：借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。,（2）企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的：借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交土地增值税）。,实际交纳土地增值税时：借记本科目，贷记“银行存款”等科目。,土地使用权在“无形资产”科目核算的：按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记本科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。,（3）企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费、印花税，借记“管理费用”科目，贷记本科目。,（4）企业按规定计算应交的所得税时：借记“所得税费用”等科目，贷记本科目。,实际交纳时：借记本科目，贷记“银行存款”等科目。,在老师的指导下，李琴根据新会计准则对公司涉税账户进行了重新认识和设置，主要通过 “应交税费”科目进行企业税务核算，并按税法规定应交纳的各种税金和费用，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等设置明细科目。“应交税费 应交增值税”使用专用的多栏式账页，如图1-1所示。其他账户使用三栏式明细账账页，如图1-2、图1-3所示。（见书本）,任务处理,

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