财务基础知识-物流部培训幻灯片3

1、1,财务基础知识培训-非财务人员,罗美威奥,2,您对财务的映象是什么？,财务重地、闲人免进？,性格保守，做事谨慎， 爱听话但不爱说话 ？,枯燥、繁琐、死板？,罗美威奥,3,作为非财务人员，您如何看待财务,财务部的事，我不管！,我部门的业绩、预算完成情况如何?,如何通过财务数据分析提高部门运营？,我给企业贡献了多少？ 未来的持续贡献从何而来？,罗美威奥,4,本培训课程目的,罗美威奥,5,本培训课程提纲,一、财务漫谈,二、财务基础及财务报表解析,三、基础财务管理,罗美威奥,6,第一部分财务漫谈,罗美威奥,7,财务为什么重要？,格林斯潘： “应该提高美国小学生和中学生的Finance基础教育，达到Finance扫盲，使年轻人避免做出盲目的Finance决策。例如对计算复利的数字公式的理解，将会使消费者知道，某些信贷计划可能造成灾难性的后果。” Finance:金融、财政、财务,罗美威奥,8,企业的战略表现,竞争战略 为客户创造价值,投资战略 为未来创造价值,财务战略 为股东创造价值,如何定位：客户、产品品质、市场、研发,投资回报最大化,人力资源、长期资产、营运资金、战略投资,财务管理的目标:

2、 企业价值最大化!,罗美威奥,9,财务是什么？财务不止是会计,商人最早的结算工具：羊皮袋、结绳记事 15世纪，意大利和尚(数学家、“现代会计之父” )卢卡帕乔利（Luca Paciolo），“簿记论”-复式记帐 吕不韦（最具政治头脑的资本家）：农业，一倍；商业，十倍；国家(即君主如嬴政)，成百上千倍。 西方财务属于微观经济学范畴：“西式会计”,罗美威奥,10,财务是什么？财务无法发现商业本质,物理学家玻耳(Niels Bohr) ： “相信物理学能发现自然是什幺，其实是错误的，物理学只是体现了我们对自然的认识。” 同样： “相信财务能发现商业活动是什么，其实是错误的，财务只是试图描述管理者对商业活动的认识。”,罗美威奥,11,财务是什么？让破镜重圆的工具,如果您面对一面破碎的镜子，而企图通过满地碎片来看清镜中的真相，几乎是不可能的。 财务就是企图将满地的碎片（数据）组合起来，恢复其原貌，让管理者看清镜中的真相（公司运营情况）。,罗美威奥,12,财务是一种观念和思维方式,开源节流观：利润收入费用 成本效益观：增值产出投入 全面预算观：业绩实际利润预算 金蝶某业务员2001年的销售额为20

3、0万元（平均20万元/人/年），2002年的销售额为220万元，公司的销售增长率为30，行业增长率为35。如何评价该业务员的业绩？,企业价值最大化的条件是： 业绩超越市场预期。,罗美威奥,13,案例,1、法国的卢浮宫博物馆收藏了无数世界珍宝级的名画，有一天，你（一个视艺术为生命的人）从其门口经过时，正好发现博物馆失火，请问你到底该抢救哪幅画？ 2、一个热气球即将坠毁，减重或许可以幸免。在扔掉所有物品后，仍无法解除危机。因此，必须从在乘的三人（环境学家、反核战专家、粮食学家）中推下一个人，请问你会选择谁被推下？,财务：以最小的成本实现最可能达到的目标。,罗美威奥,14,财务的作用：优化决策,决策就是选择，选择即意味着失去。 财务的直接目的是为决策提供适当的信息，确保Do right things. 一头饥饿的驴面对两堆有诱惑力极大的干草，它却为应该放弃那一堆而发愁， 最后只好活活被饿死。,财务：让决策理性且迅速。,罗美威奥,15,第二部分财务基础知识及报表解析,罗美威奥,16,会计的涵义,会计的涵义即会计的本质。 会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体

4、的经济活动进行完整、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。,罗美威奥,17,会计核算的基本前提,会计主体 持续经营 会计分期 货币计量,罗美威奥,18,会计的基本职能,会计的基本职能：会计核算和会计监督。 会计核算职能“观念总结” 是指会计通过确认、计量、记录、报告从数量上反映企事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供完整的、系统的以财务信息为主的经济信息。 会计监督职能“过程控制” 是指会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对企事业单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行指导和控制，使其达到预期目标。 两者关系：相辅相成，辩证统一。,罗美威奥,19,会计的六大要素,资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等。 负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。包括流动负债和长期负债等。 所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括实收资

5、本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。,罗美威奥,20,会计的六大要素(续）,收入 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包持主营业务收人出他业务收入等。但不包括为第三方或客户代收的款项。 费用 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。包括生产费用和期间费用等。生产费用包括直接费用和间接费用；期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。 利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。包括营业利润、利润总额和净利润等。,罗美威奥,21,记帐方法,记帐方法包括单式记帐法和复式记帐法,单式记帐法是一种比较简单、不完善的记帐方法。对于发生的每一项经济业务一般只在一个帐户上登记一笔帐。帐户之间的记录没有直接的联系。,复式记帐法，对于发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上帐户中进行相互联系的反映。 复式记帐法的优点： 1、可以了解每项经济业务的来龙去脉，并能完整、系统地反映经济活动的过程和结果； 2、可据以进行试算平衡，检查帐户记录的正确性。,罗美威奥,22,会计凭

6、证,会计凭证分为原始凭证和记帐凭证 原始凭证是在商业主体经营活动发生时直接取得或填制的，记录营业活动内容和完成情况的具有法律效力的书面证明文件。 记帐凭证，是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，用来记载商业主体经营业务简要内容，明确会计分录，作为记帐依据的一种会计凭证。,罗美威奥,23,会计帐簿,按其性质和用途： 分为序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿 序时帐簿：又称日记帐簿，特点是：它是按照营业活动发生的时间先后顺序进行登记（银行日记帐、现金日记帐） 总分类帐：包括全部帐户，分类记载商主体经营业务总括情况的帐簿 明细分类帐是分户记载商业主体某一类业务的明细情况的帐簿 总分类帐所提供的会计资料和信息比明细分类帐概括，是编制资产负债表、损益表、财务状况变动表等会计报表的主要依据。明细分类帐提供的会计资料和信息比总分类帐详细，是编制商品销售利润明细表、主营业务收支明细表等各种明细会计报表的依据。 总分类帐帐户和明细分类帐帐户之间的关系是统驭和从属的关系,罗美威奥,24,会计衡等式,罗美威奥,25,会计核算方法,罗美威奥,26,财务报表是对商业活动的价值抽象,市场 需求,生产,销售,

7、物流,现金回收；顾客是否满意（信息）,顾客,正常情况下，商业活动的运转是一 个良性的循环，反映到财务报表上，就是一种顺畅美,罗美威奥,27,财务报表的种类,资产负债表：反映某一时点企业所拥有的资产、负债及所有者权益，一定程度反映了企业的实力； 利润表：反映企业在一定时期内的财务成果，反映了企业的盈利能力； 现金流量表：反映企业在一定期间内现金的来源和使用情况，它说明现金数量从一个期间到另一个期间的变化； 其他辅助或明细报表：（利润分配表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表等）,罗美威奥,28,财务报表的编制基础,权责发生制：以权利及义务的发生作为 判断的标准（资产负债表、利润表） 收付实现制：以现金的收到及支出作为判断的标准（现金流量表） 资产负债表是公司财务状况的瞬时写照（存量、静态），利润表及现金流量表是公司财务状况的一段录像（流量、动态）,罗美威奥,29,资产负债表的要素,负债,股东权益,资产,资产：拥有或控制的经济资源 权益：资产的另一面 没有无缘无故的爱，资产必然等于权益,资产,权益,罗美威奥,30,资产负债表解析,罗美威奥,31,资产负债表的格式,罗美威奥,32,资产负债

8、表图示,罗美威奥,33,资产负债表重点说明,资产负债率 负债 / 资产 资产负债率高，说明企业应变能力越差。,流动比率 流动资产 / 流动负债 流动比率高，说明企业短期偿债能力强。值以2为适中。,速动比率 速动资产 / 流动负债 （流动资产 存货） / 流动负债 速动比率高，对债权人较安全。值为1为适中，企业可以比较容易以速动资产来清偿债务。,说明资金周转的比率：存货周转率、应收账款周转率等等。,罗美威奥,34,利润表的要素,罗美威奥,35,罗美威奥,36,利润表图示,罗美威奥,37,利润表重点说明,费用率 费用 / 收入,利润率 利润 / 收入,所有者权益报酬率 利润 / 所有者权益,罗美威奥,38,现金流量表的要素,现金流量表将现金来源及运用按照一定的标准进行归类，反映现金的来龙去脉及现金获取能力 经营活动现金流 投资活动现金流 筹资活动现金流 现金是从哪里来的，又到哪里去了？,罗美威奥,39,罗美威奥,40,现金流量表图示,罗美威奥,41,如何阅读财务报表想知道什么？,希望通过财务报表了解的信息 财务成果及盈利能力 财务状况及健康程度（可持续性） 经营状况及现金获取能力（造血能力

9、） 预算实现能力 发现一些问题,罗美威奥,42,如何阅读财务报表步骤,快速扫描,追问、 控制,研究特定项目,财务指标分析,进一步查实问题并采取措施,偿债能力、经营效率 获利能力,主体项目、敏感项目 重大变动项目,检查勾稽关系、 获取概览数据,罗美威奥,43,阅读财务报表快速扫描,勾稽关系：财务报表之间的相互联系 利润表的净利润资产负债表未分配利润期末余额期初余额 现金流量表的现金净增加资产负债表货币资金的期末余额期初余额 概览数据：资产总额、负债总额、权益总额；收入总额、费用总额、净利总额,罗美威奥,44,阅读财务报表研究特定项目,主要项目：货币资金、应收账款、固定资产、应付帐款；营业收入、经营费用； 敏感项目：其他应收款、其他应付款、其他业务支出、营业外支出； 重大变动项目：期末与期初相比变动过大的项目，如存货由期初10万，猛增至100万，说明盲目订货或大量借试用。,罗美威奥,45,阅读财务报表财务指标分析,偿债能力： 流动比率（流动资产流动负债） 速动比率（流动资产存货）流动负债 资产负债率（负债总额资产总额） 经营效率： 应收账款周转率（赊销净额应收账款平均余额） 存货周转率（销售成本平均存货余额） 获利能力： 销售净利率（净利销售收入） 销售费用率（销售费用销售收入）,罗美威奥,46,三张主要财务报表不是全部,管理者需要具备商业直觉，对数字背后的故事敏感，从枯躁的财务数字中读出非数字信息。 其他财务报表：销售分产品表、分部门损益表、预算分析表、分产品损益表、费用明细表等 业务报表：合同分析表（运营管理部）、产品收发存分析表（物流部）等,罗美威奥,47,第三部分财务管理,罗美威奥,48,成本管理,罗美威奥,49,固定成本和变动成本,罗美威奥,50,量本利分析,量：销售量 本：成本 利：利润,量本利的计算公式分两类： 1.计算保本点 2.计算实现目标利润,我要卖多少才保本？,为了实现目标利润，需要怎么定价或控制成本？,罗美威奥,51,

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