应收及预付款项_3课件

1、1,第三节 其他应收及预付款项,一、预付账款 二、待摊费用 三、应收股利 四、应收利息 五、其他应收款,2,概念 企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，属于企业的短期债权。 （应收账款产生于销货活动中 预付账款产生于购货活动中）,一、预付账款 （Advances to Appliers）,3,账户 预付账款 预付款项； 收到所购物资的 价税合计； 补付款项 收回多付的款项 实际预付的款项 尚未补付的款项,4,款项的预付、采购货物时价税的结算、货款的多退少补都通过“预付账款”账户进行核算。 也可通过“应付账款”核算,5,要求：根据以下资料编制会计分录。 1某企业向甲公司采购材料，按合同规定预付款项30 000元，以银行存款支付。 2收到甲公司的材料和专用发票等单据，材料价款45 000元，增值税为7 650元，材料已验收入库。,练 习 题,6,3用银行存款补付余款。 4若甲公司发来的材料价款为20 000元，增值税3 400元。 5收到退回的预付货款余额存入银行。,7,若通过“应付账款”账户核算： 预付款项业务不多的企业，可将预付的款项并入“应付账款”账户核算。 预付时 借：应付账款

2、 贷：银行存款,8,采购时 借：物资采购等 应交税费应交增值税(进项) 贷：应付账款 补付款项时 借：应付账款 贷：银行存款 退回多余款项时 借：银行存款 贷：应付账款,9,通过“应付账款”核算应付和预付货款业务，会使“应付账款”的某些明细科目出现借方余额，因此期末编制会计报表时，要对“应付账款”账户的明细账进行分析，将借方余额在资产负债表的资产方列示（预付款项项目）。,10,二、待摊费用(预付费用) （Prepaid Expenses）,先支付 借：待摊费用 贷：银行存款(周转材料等) 后摊销 借：制造费用(管理费用、销售费用等) 贷：待摊费用,11,三、应收股利 （Dividend Receivable）,应收而未收的股利或利润 借：应收股利 贷：投资收益等 实际收到股利或利润 借：银行存款（其他货币资金） 贷：应收股利,12,四、应收利息 （Interest Receivable）,应收而未收的债券利息 借：应收利息 贷：投资收益/财务费用等 实际收到利息 借：银行存款 贷：应收利息,13,五、其他应收款 （Other Receivables）,1. 概念 企业除应收票据、应收账

3、款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，是企业发生的非购销活动的应收债权。,14,2. 核算范围 应收的各种赔款、罚款 应收出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 向企业各职能科室、车间等拨出的备用金 存出保证金，如租入包装物支付的押金 其他各种应收、暂付款项,15,1某企业期末盘点材料，发现短缺15 000元。经查明，其中10 000元属意外事故造成损失，保险公司已确认赔偿损失10 000元。其余5 000元应由有关责任人赔偿1 000元，由管理费用承担4 000元。已收到有关赔款存入银行。,练习题,16,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150 000 贷：原材料 150 000 借：管理费用 4 000 其它应收款（Xx保险公司）100 000 其它应收款（xx) 1 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150 000 借：银行存款 101 000 贷：其它应收款（Xx保险公司）100 000 其它应收款（xx) 1 000,17,2某企业向甲单位购买物品，借用包装物，以转账支票支付包装物押金800元。一个月后退还包装物，收回押金。 借：其它应收款 800

4、贷： 银行存款 800 借：银行存款 800 贷：其它应收款 800,18,3某职工预借差旅费2 000元，以现金支票付讫。 4出差职工回来报销差旅费1 500元，余款退回。 借：其它应收款 2 000 贷：银行存款 2 000 借：管理费用 1 500 库存现金 500 贷：其它应收款 2 000,19,3. 备用金制度及其核算 备用金是企业拨付给内部单位或个人作为零星开支的备用款项。 企业可单设“备用金”账户进行核算；或者通过“其他应收款”账户核算。 按对备用金管理方式的不同，分为定额备用金和非定额备用金两种。,20,（1）非定额备用金制度 用款单位或个人不按固定定额持有备用金。当进行零星采购、出差或其他日常开支需要用备用金时，按需要逐次借用和报销。,21,例： 1采购员张三因出差借支差旅费 1 500元，以现金支付。 2张三出差回来报销差旅费1 650元，补付现金150元。,22,（2）定额备用金制度 用款单位按定额持有的备用金。制度内容包括： 核定备用金定额并拨付款项 根据用款单位的需要，由财会部门会同有关单位核定备用金定额、拨付款项，并规定其用途和报销期限。,23,备用金的管

5、理和使用 用款单位必须设立专人经管定额备用金； 支付零用现金时，必须由指定的负责人签字同意； 备用金经管人员必须妥善保存使用备用金时取得的收据、发票等各种报销凭证， 并设置备用金登记簿，记录各项零星支出。,24,报销及拨补备用金 经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时，凭有效单据向财会部门报销，财会部门根据报销数用现金或签发支票补足备用金定额。一般于会计期末时，不论备用金剩余多少，都必须办理报销补足手续。,25,定额备用金的取消 若企业认为该部门没有继续设置备用金的必要而予以取消，该部门在报销时同时交回剩余的现金。,26,1某企业总务科室实行定额备用金制度，财会部门根据核定的备用金定额 2 000元，开出支票拨付。 2本月上旬总务科向财会部门报销日常办公用品费600元，财会部门经审核有关单据后，同意报销，并以现金补足定额。,练习题,27,3月末，总务科办理报销和补足备用金手续，报销850元。 4半年后取消备用金，总务科报销1 200元，同时交回现金800元。 9.27 56班,28,第四节 坏账 （Bad Debts） 无法收回或收回的可能性极小的应收款项 坏账 坏账损失,会计核

6、算,29,一、坏帐损失的核算 直接转销法 备抵法,分析比较：两种方法的会计处理、优点和缺点。,30,1. 直接转销法 发生坏账时确认坏账损失，并注销相应的应收款项。 发生坏账时 借：坏账损失 贷：应收账款,31,已确认为坏账的应收款项又全部或部分收回 先： 借：应收账款 贷：坏账损失 再： 借：银行存款 贷：应收账款 （通过“应收账款”的账簿记录反映债务人的偿债信誉。）,32,评价： 优点：操作简便 缺点：不符合权责发生制及收入与费用配比原则；虚增了前期的利润；高估了资产（应收款项），不能真实反映应收款项可收回的净额。,33,2. 备抵法 采用一定的方法按期估计坏账损失，同时建立坏账准备金，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。,34,账户： 坏账准备(Provision for Bad Debts)：资产类，应收款项的备抵账户 资产减值损失(Loses of Asset Impairment)：损益类,35,账务处理： 计提、 补提、多提时冲回、 注销坏账、 已冲销坏账收回,36,计 提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 发生坏账时，注销坏账 借：坏账准备 贷：

7、应收账款xx公司 年末调整坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值损失,37,4、收回已核销的坏账 冲回：借：应收账款 贷：坏账准备 收款：借：银行存款 贷：应收账款,38,5、年末调整坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备,39,坏账准备 实际发生的坏账损失 计提的坏账准备； 转销的坏账准备 已作为坏账损失处理 又收回的应收账款 已提取的坏账准备,40,资产减值损失 发生减值损失 转回减值损失,41,例6：某企业从2003年开始计提坏账准备，提取比例为5。2003年末应收账款余额200万元；2004年末应收账款余额250万元，本年未发生坏账；2005年确认一笔坏账损失，金额为2万元，期末应收账款余额180万元；2006年收回2005年已核销的坏账 1万元，2006年末应收账款余额240万元。,42,2003年末首次计提200510万元 借：资产减值损失 100 000 贷：坏账准备 100 000 2004年坏账准备余额应为250512.5万元。应补提12.5102.5万元 借：资产减值损失 25 000 贷：坏账准备 25 000,43,2005年发生坏账时 借：坏账准备 20 00

8、0 贷：应收账款 20 000 2005年末坏账准备余额应为1805=9万元，12.52X9 X-1.5万元 借：坏账准备 15 000 贷：资产减值损失 15 000,44,2006年收回已核销的坏账1万元。 冲回：借：应收账款 10 000 贷：坏账准备 10 000 收款：借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000,45,2006年末坏账准备应为240512万元，9+1+ Y=12 Y 2万元 借：资产减值损失 20 000 贷：坏账准备 20 000,46,评价： 优点：符合权责发生制、配比原则和谨慎性原则；可反映企业真实的资产；有利于企业加强应收账款的管理，加速资金周转 缺点：核算过程较为繁琐,47,3. 估计坏账损失金额的方法 （1）应收款项余额百分比法：以应收款项余额的一定比例估计坏账损失。 （2）账龄分析法：根据应收款项入账时间的长短估计坏账损失。 （3）销货百分比法：以赊销金额的一定百分比估计坏账损失。,48,二、坏账损失的披露 1. 资产负债表：应收款项扣除坏账准备 2.利润表：资产减值损失包括坏账损失 3.现金流量表：补充资料中的调整项 4.附注：详细披露,49,A公司2001年6月赊销给B公司商品280 000元，逾期屡经催收不果，该厂于2004年12月底注销了这笔欠款，2005年12月，B公司却偿还了全部账款。 要求：分别采用直接转销法和备抵法编制A公司坏账转销与收回的会计分录。 借：坏账损失 280 000 计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：应收账款 280 000 贷 坏账准备 借 应收账款 确认坏账 借：坏账准备 贷 坏账损失 贷：应收账款 借 银行存款 转回应收账款 借： 应收账款 贷 应收账款 贷：坏账准备 收到账款 借 银行存款 贷：应收账款,练习题,50,P 71 练习题 1,到期利息：80000*6%*90/360=1200 到期值：81200 贴现利息：81200*7.2%*10/360=162.4 贴现款：81200162.481037.6 借：银行存款 81 037.6 贷：应收票据 80 000 应收利息 800 财务费用 237.6,51,借：银行存款 81 037.6 贷：短期借款 81 037.6 借：短期借款 81 0

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