会计职业基础项目9课件

1、项目9 会计财务处理程序,知识目标 了解账务处理程序的意义和种类 掌握账务处理程序的概念 掌握各种账务处理程序的特点、 优缺点和适用范围 技能目标 能运用记账凭证账务处理程序进行账务处理 能根据科目汇总表登记总账,一、会计账务处理程序的定义 二、会计账务处理程序的意义 三、会计账务处理程序的种类,任务一 会计账务处理程序概述,实际会计工作中，确定账务处理程序一般应符合以下几点要求： （1）要与本单位的经济性质、经营特点、规模大小及业务的繁简程度相适应，有利于岗位责任制的建立和分工协作。 （2）要能够及时、准确、全面、系统地提供会计信息， 满足会计信息使用者对会计信息的需要。 （3）要在保证核算资料及时、准确、完整的前提下，尽可能地提高会计工作效率，节约核算费用。 在我国企业、事业、机关等单位会计实践中，目前采用的账务处理程序一般有： （1）记账凭证账务处理程序。 （2）科目汇总表账务处理程序。 （3）汇总记账凭证账务处理程序。 （4）多栏式日记账账务处理程序。 （5）日记总账账务处理程序。,一、记账凭证账务处理程序的概念及特点 二、记账凭证账务处理程序下凭证、账簿的设置 三、记账凭证账

2、务处理程序的步骤 记账凭证账务处理程序应包括基本如下内容，如图 92 所示。,任务二 记账凭证账务处理程序,（1） 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 （2） 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （3） 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账。 （4） 根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （5） 月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符。 （6） 月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制会计报表。,四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 采用记账凭证账务处理程序的优点是直接根据记账凭证登记总账，会计核算程序简单明了，易于理解；总分类账记录反映详细，用账、查账方便。缺点是由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，登记总分类账的工作量就很大，不便于分工协作，也不利于提高会计工作效率。由于存在上述优缺点，这种会计核算程序一般只适用于一些规模小，业务量少，记账凭证不多的单位。,（4）6 日，收到日丰公司转来投资款项 456 000 元，已办妥手续存入银行。

3、（5）8日，以支票方式，用银行存款支付本月电费6 380元，其中，车间生产用电3 180元，厂部用电 3 200 元。 （6）10 日，厂部购买办公文具 580 元，以现金支付；同日，职工李明申请医药补助 680 元已获批，以现金支付，李明已领走款项。 （7）15 日，以支票方式，用银行存款支付前欠爱民公司材料款 66 000 元。 （8）25日，计提本月固定资产应提折旧33 000元，其中，生产用固定资产26 000元，管理部门用固定资产 7 000 元。 （9）26日，分配本月应付职工工资51 000元，其中生产甲产品工人工资18 000元，生产乙产品工人工资18 000元，车间管理人员工资7 000元，厂部管理人员工资8 000元；同时，按工资总额的14% 计提职工福利费。,（10）27 日，以银行存款支付职工工资 51 000 元。 （11）28日，销售给海达实业甲产品600件，单价100元，销售给长兴实业乙产品200件，单价160元，甲、乙两产品的货款共计92 000元，增值税率17%，款项尚未收到；同时结转本月已销产品生产成本，其中甲产品 600 件，单位成本 50 元；乙

4、产品 200 件，单位成本 100 元。 （12）28 日，以支票方式，用银行存款 1 680 元支付销售甲、乙产品的运费。 （13）29 日，计算本月应交城市维护建设税 1 600 元，教育费附加 1 100 元。 （14）30 日，结转并按产品生产工人的工资比例分配本月发生的制造费用。 （15）30 日，结转本月已完工产品甲产品 1 100 件，乙产品 720 件的实际生产成本 55 000 元和72 000 元。 （16）31 日，摊销应由本月负担的租入设备租金 1 250 元。 （17）31 日，预提应由本月负担的短期借款利息 5 500 元。,（18）31日，收到海达实业、洪昌工厂、长兴实业还来前欠购货款分别为31 000元、21 000元、5 500 元。 （19）31 日，将本月主营业务收入转入“本年利润”账户。 （20）31日，将本月主营业务成本，销售费用，主营业务税金及附加、管理费用、财务费用转入“本年利润”账户。 （21）31 日，按本月利润总额的 33% 计算应交纳的所得税。 （22）31 日，将所得税转入“本年利润”账户。 （23）31 日，将本年净利润转入“利

5、润分配”账户。 （24）31 日，按净利润的 10% 计提盈余公积金，40% 计算应付投资者利润。 （25）将“利润分配”账户下其他明细账户的期末余额转入“未分配利润”明细账户。 3. 根据昌达工厂 12 月份发生的经济业务（原始凭证）编制记账凭证（会计分录）如表 9-3 所示。,4.根据现金和银行存款收、付款凭证序时登记库存现金日记账和银行存款日记账，分别如表9-4，表 9-5 所示。,（1）总分类账中“现金”账户余额与现金日记账余额核对相符，均为8 140元；“银行存款”账户余额与银行存款日记账余额核对相符，均为 4 476 400 元。 （2）应收账款所属的 3 个明细分类账余额合计与总分类账中“应收账款”账户余额核对相符，均为 150 140 元。 （3）原材料账户所属的 3 个明细分类账余额合计与总分类账中“原材料”账户余额核对相符，均为 394 400 元。 （4）生产成本所属的两个明细分类账额合计与总分类账中“生产成本”账户余额核对相符，均为244 800 元。 （5）应付账款所属的两个明细分类账余额合计与总分类账中“应付账款”账户余额核对相符，均为 122 600 元。

6、 8.根据总分类账和明细分类账编制昌达工厂12月份的资产负债表和利润表，见表943和表944。,一、科目汇总表账务处理程序的概念及特点 二、科目汇总表账务处理程序下凭证、账簿的设置 三、科目汇总表的编制方法 四、科目汇总表账务处理程序的步骤 五、科目汇总表财务处理程序的优缺点和适用范围,任务三 科目汇总表账务处理程序,一、汇总记账凭证账务处理程序的概念及特点 二、汇总记账凭证账务处理程序下凭证、账簿的设置 三、汇总记账凭证的编制方法 四、汇总记账凭证账务处理程序的步骤 五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 闯关考验,任务四 汇总记账凭证账务处理程序,（三）利润表的内容 1构成营业利润的各项要素 2构成利润总额的各项要素 3构成净利润的各项要素 （四）利润表的编制格式 1单步式利润表 2多步式利润表,二、利润表的编制方法 1利润表“年初余额”栏的填列 2利润表“期末余额”栏的填列,任务四 其他报表的格式,一、现金流量表 1现金流量表的定义 2现金流量表的内容 3现金流量表的格式 二、所有者权益（股东权益）变动表 1所有者权益（或股东权益）变动表定义内容 2所有者权益（或股东权益）变动表内容,三、会计报表附注 1会计报表附注的定义 2会计报表附注的内容 闯关考验,

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