交易性金融资产 与可供出售金融资产
19页1、1,第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产,第一节 交易性金融资产一、交易性金融资产及其主要内容定义:金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有、在活跃市场上有公开报价 、公允价值能够持续可靠获得的金融资产。,分类:从持有目的和内容分,交易性金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产,从会计计量角度分为,以公允价值计价的金融资产以摊余成本计价(成本)金融资产,科目设置:交易性金融资产成本公允价值变动在资产负债表上列示:交易性金融资产,二、交易性金融资产的取得,取得途径: 购入、非货币性资产交换、债务重组方式获取、投资者投入购入成本:购买价格(公允价值)+交易费用入账成本:购买价格,6,交易费用的两种会计处理方法:1.直接记入交易性金融资产的入账成本(资本化处理)2.直接作为投资费用处理(费用化处理)实际工作中选择第二种,会计处理,入账成本:交易性金融资产成本交易费用:投资收益股利利息:应收股利、应收利息例题(p98-99)借:交易性金融资产成本应收股利(应收利息)投资收益贷:银行存
2、款其他货币资金存出投资款,三、交易性金融资产持有期间收到的 股利、利息,借:应收股利(应收利息)贷:投资收益 例题(p99),9,四、交易性金融资产的期末计价在资产负债表日按当日公允价值对帐面价值进行调整。交易性金融资产 交易性金融 公允价值变动 账 面 价 值 资 产 成 本 借 方 余 额交易性金融 公允价值变动资 产 成 本 贷 方 余 额调高账面价值: 借:交易性金融资产公允价值变动贷:公允价值变动损益交易性金融资产变动损益调减帐面价值:借:公允价值变动损益交易性金融资产变动损益贷:交易性金融资产公允价值变动例46、例47,=,+,=,10,五、交易性金融资产的出售科目:投资收益交易性金融资产投资收益出售损益的构成:1.出售收入与其帐面价值的差额;2.原已入账的公允价值变动损益。会计处理:借:银行存款(其他货币资金)交易性金融资产公允价值变动(投资收益交易性金融资产投资收益)贷:交易性金融资产成本(交易性金融资产公允价值变动)投资收益交易性金融资产投资收益,11,同时结转公允价值变动损益:借:公允价值变动损益交易性金融资产变动损益贷:投资收益交易性金融资产投资收益或: 借:投资
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