大学期末财政学课件期末复习资料试卷10
43页1、第一节 税收制度的历史演变 第二节 商 品 课 税 第三节 所 得 课 税 第四节 资源课税与财产课税 第十章 税收制度 财政学(第四版) 陈共 主编第一节 税收制度的历史演变 一、西方国家税收制度的发展 (一)发展历程 (二)发展中国家税制结构的特点 二、我国税制的历史演进财政学(第四版) 陈共 主编第二节 商 品 课 税一、商品课税的特征和优缺点 二、我国现行商品课税的主要税种:包括增值 税、消费税、营业税、关税 。在此主要介绍 增值税。 (一)增值税1、增值税的特点与优点(1)增值税的特点:以商品的增值额(理论 增值额与法定增值额)为课税对象,避免了 商品多次课税中的重复课税问题。财政学(第四版) 陈共 主编第二节 商 品 课 税(2)增值税的优点: A、适应了社会化大生产的需要,有利 于促进生产的专业化和技术协作; B、保证税负分配相对公平; C、促使各关联企业在纳税上相互监督 ,减少乃至杜绝偷税漏税; D、保证财政收入的稳定性; E、比退税不彻底的一般流转税更能鼓 励外向型经济的发展。财政学(第四版) 陈共 主编2、增值税的类型:生产型、收入型、消费 型 1)生产型:计算增值
2、额时,不允许扣除任 何外购固定资产价款。 2)收入型:计算增值额时,不允许当期购 入固定资产价款一次全部扣除,只允许扣 除纳税期内应计入产品价值的折旧部分。 3)消费型:允许将纳税期内购入的固定资 产价款一次全部扣除。财政学(第四版) 陈共 主编3、我国现行的增值税制度 (1)征税范围:销售和进口货物、提供加 工与修理修配劳务。 (2)纳税人:一般纳税人、小规模纳税人 。 (3)税率:17%、13%、零税率。 (4)应纳增值税的计算方法:应纳增值税税额=增值额税率=(销售额-扣除项目)税率=销售额税率-扣除项目税率=销项税额-进项税额财政学(第四版) 陈共 主编附1:两类纳税税人认定与管理 (一)一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 1、生产货物或提供应税劳务的纳税人,或以其为 主,并兼营货物批发或零售的纳税人 一般纳税人:年应税销售额在100万元以上小规模纳税人:年应税销售额在100万元以下 2、批发或零售货物的纳税人 一般纳税人:年应税销售额在180万元以上 小规模纳税人:年应税销售额在180万元以上财政学(第四版) 陈共 主编(二)一般纳税人和小规模纳税人的管理方法 对于小规模纳税
3、人:1、销售货物和应税劳务只能使用普通发票 ;2、 购进货物或应税劳务即使取得增值税专 用发票也不得抵扣进项税额;财政学(第四版) 陈共 主编l附2:适用13%低税率的列举货物是 :1、粮食、食用植物油;2、自来水、暖气、热气、煤气、石油液化气、 天然气、沼气、居民用煤炭制品;3、图书、报纸、杂志;4、饲料、化肥、农药、农机、农膜;5、国务院规定的其他货物。如农产品、金属矿 采选产品、非金属矿采选产品。l其中农产品指种植业、养殖业、林业、牧业、水 产业生产的各种动、植物初级产品(农业生产者 自产农产品除外),以及加工后仍属于农产品的 货物;金属矿和非金属矿采选产品指有色和黑采 选的原矿,选矿和煤炭。财政学(第四版) 陈共 主编4、纳税人应纳税额的计算 1)一般纳税人应纳增值税的计算:应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额 其中:销项税额=销售额适用税率l销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收 取的全部价款和价外费用(如手续费、包装物租金、 运输装卸费等)。必须注意的是:l第一,向购买方收取的价款中不包括收取的销项税额 ,这是因为增值税为价外税,其计税依据是不含增值 税的销售额,
4、如果是含增值税销售额,需要进行换算 ,换算公式为:l销售额=含税销售额(1+13%或17%)。l第二,不包括符合条件的代垫运费:l1.承运者的发票开具给购买方;l2.纳税人将发票转交给购买方;l第三,向购买方收取的价外费用应视为含税收人,在计 税时换算成不含税收入再并入销售额。财政学(第四版) 陈共 主编l视同销售货物行为,即货物在本环节没有 直接发生有偿转移,但也要按照正常销售 的行为,税法规定有8种视同销售货物行为 : (1)将货物交付他人代销; (2)销售代销货物; (3)总分机构(不在同一县市)的货物移送; (4)将自产或委托加工的货物用于非应税项 目;财政学(第四版) 陈共 主编(5)将自产、委托加工或购买的货物作为 投资,提供给其他单位或个体经营者; (6)将自产、委托加工或购买的货物分配 给股东或投资者; (7)将自产、委托加工的货物用于集体福 利或个人消费; (8)将自产、委托加工或购买的货物无偿 赠送给他人。财政学(第四版) 陈共 主编l进项税额的取得途径: 1)从销售方取得的增值税专用发票上注明 的增值税额; 2)从海关取得的增值税完税凭证上注明的 增值税额; 3)
《大学期末财政学课件期末复习资料试卷10》由会员se****25分享,可在线阅读,更多相关《大学期末财政学课件期末复习资料试卷10》请在金锄头文库上搜索。
天河区中小学学科质量监控系统
历社八上期中考试地图复习
品德与社会五年级下_第一单元__好大一个家_2首都北京.ppt2
南工大宏观经济学第一章
大学期末财政学课件期末复习资料试卷3
安踏体育用品——经销商会议内容——销售部
宁波高考政治复习专题8 文化的作用与发展
宁波至善七年级上册《平均数》(2)
土地资源管理专业英语
变量间的相关关系
国外试题欣赏
大二学年创红展示(最终版)
幼儿园数学活动的指导
大学物理期末总复习(电磁学及近代物理)
广东省高考语文历年语基题
四年级上学期73班家长会PPT
大学期末财政学课件期末复习资料试卷10
安装造价实战训练水暖预算讲座(一)(1)
北师大教育学课堂PPT 第十六章欧洲新教育思想
实用英语2期末考试复习资料
2024-04-09 13页
2023-04-02 50页
2023-04-02 53页
2022-08-17 23页
2022-08-17 30页
2022-08-17 16页
2022-08-17 18页
2022-08-17 17页
2022-08-17 33页
2022-08-15 64页