《财务会计实务》项目二课件

1、财务会计实务主编：焦建平项目二 货币资金与支付结算学习目标：项目二通过本章学习，要求了解货币资金的概念和内 容；理解库存现金和银行存款管理的基本要求；理 解银行支付结算方式的种类、适用范围和基本规定 ；掌握货币资金内部控制的一般原则和基本方法； 掌握库存现金和银行收支业务的核算；掌握库存现 金和银行存款清查核对的方法及其账务处理。 项目二 货币资金与支付结算 本章重点：本章重点是货币资金的构成内容，货币资金内 部控制的原则和方法，现金和银行存款的序时核算 ，银行转账结算方式的种类和适用范围。难点提示：课时分配：14课时现金和银行存款的清查，银行转账结算方式的种 类和适用范围，外币业务的核算要求和账务处理。项目二项目二 货币资金与支付结算教学内容：任务一 库存现金的核算任务二 银行存款的核算任务三 支付结算办法项目二项目二 货币资金与支付结算货币资金*库存现金 （狭义现金）银行存款出纳员经管（包括人民 币和外币）存放在银行或其他金融 机构的货币资金除上述两项以外的各种 货币资金其他货币资金项目二不包括：冻结存款项目二 货币资金与支付结算*广义 现金库存现金（狭义现金）可以随时支付的银行

2、存款、其他货币资金现金等价物，如期限很短，流动性强的交易性 金融资产（银行存款+其 他货币资金）可见：货币资金广义现金。同时也需注意：广 义现金货币性资产项目二任务一 库存现金的核算一、库存现金的内部控制制度 （一）库存现金收支范围法规依据现金管理暂行条例三个方面（教材15页）八个方面（教材15页），可以概括为 ：收入范围支付范围对职工个人的支付 ：如工资、奖金、津 贴、劳保福利、差旅 费等对不能转账的单 位、个人的支付结算起点（现金 支付限额，1000元 ）以下的零星支出项目二任务一 库存现金的核算（二）现金收入的内部控制1、控制收据和发票的数量和编号2、不相容职务分开3、一切现金收入都应开具收款收据 （三）现金支出的内部控制1、不相容职务分开2、付款业务都要有原始凭证3、付出保证金、押金等要定期清理核对，及时收回项目二任务一 库存现金的核算现金管理工作的十不准不得挪用、私借不能谎报用途套取现金不得“白条”抵库，不得用任何票证代替人民币不得擅自坐支现金（一般不允许）不准单位之间套换现金不得公款私存不得代替他人存支现金不得私设“小金库”项目二任务一 库存现金的核算（四）库存现金限额企业

3、申请，开户银行核定目的：控制支付，保证安全，利于管理核定3-5天的日常零星支出（最长不超过15天）不足限额提取；超限额交存银行项目二任务一 库存现金的核算二、库存现金的会计核算（一）“库存现金”的总分类核算根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证定期汇总（科目汇总表）登记必须设置：出纳人员以外的会计人员登记登记“库存现金”账户及其结构 借方 “库存现金”账户 贷方 现金收入现金付出 期末余额：持有的库存现金核算举例：教材17页例2-1 项目二任务一 库存现金的核算（三）序时核算形式：现金日记账要求出纳员登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证格式：三栏式（发给或投影 ）按币种分设订本式账簿逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并 进行账款核对项目三任务一 库存现金的核算三、现金清查的会计核算 （一）清查目的核对查实、安全防范、控制不当 （二）清查形式和方法出纳员自查清查小组盘点查核形式内容见教材15页项目二任务一 库存现金的核算（三）清查结果的处理账款相符账款不符清查 结果账存数实存数账存数实存数长款短款通过“待处 理财产损溢 ”账户核算长款发现时：查明原因 、审批后 ：借:待处理财产损溢贷:其他

4、应付款(应退少付、多收)营业外收入(无法查明原因的溢余款)借：现金贷：待处理财产损溢举例见教材19页例2-2项目二任务一 库存现金的核算（三）清查结果的处理短款发现时：查明原因 、审批后 ：借:其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款 ）管理费用（赔偿不足及无法查明原因的）贷:待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：现金举例见教材19页例2-2项目二任务二 银行存款的核算 一、银行存款账户的开立基本存款账户一般存款户临时存款户专用存款户见教材20页先向人民银行申请核准，在所在地商 业银行的一个分支机构申请开设，办 理日常转账结算和现金存取业务项目二企业应当按规定开立账户。企业开立的账户可分 为四类：账户种类 定 义 用 途 1.基本存 款账户 是指存款人因办理日常转账结算和 现金收付需要开立的银行结算账户可以办理日常经营活动的资金 收付及其工资、奖金和现金的支 取。企业只能在银行开立一个基 本存款账户 2.一般存 款账户 是指存款人因借款或其他结算需要 ，在基本存款账户开户银行以外的银 行营业机构开立的银行结算账户 可以办理借款转存、借款归还 和其他结算的资金收付，以及现 金缴存，但不得办理现

5、金支取 3.专用存 款账户 是指存款人按照法律、行政法规和 规章，对其特定用途资金进行专项管 理和使用而开立的银行结算账户 如基本建设资金，社会保障基 金，证券交易结算资金等 4.临时存 款账户 是指存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户 用于办理临时机构以及存款人 临时经营活动发生的资金收付。 如设立临时机构、异地临时经营 活动、注册验资等的需要 任务二 银行存款的核算项目二任务二 银行存款的核算一、银行存款的内部控制1、依据：中国人民银行支付结算办法2、银行 结算纪 律不准签发、取得和转让没有真实 交易和债权债务的票据不准无理拒付不准签发没有资金保证的票据和远 期支票不准违反规定开立和使用存款账户套取银 行信用套取银行或 他人资金占用他人资金 逃避银 行监督项目二任务二 银行存款的核算一、银行存款的内部控制3、单位应派专人与银行定期核对账目4、单位加强与货币资金相关的票据管理5、单位应加强银行预留印鉴的管理6、按支付申请、审批、复核、支付等程序办理项目二任务二 银行存款的核算三、银行存款的会计核算 （一）总分类核算 1“银行存款”账户及其结构借方 “银行存款”账户

6、 贷方存款收入数存款支出数期末余额：存款结余数2“银行存款”总分类账 必须设置，出纳员以外的会计人员登记、保管登记根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证定期汇总登记项目二任务二 银行存款的核算 三、银行存款的会计核算 （二）序时核算形式“银行存款”日记 账订本式账簿按开户银行、存款 种类、币种等设置格式：“收”、“付 ”、“余”三栏式要求出纳员登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证登记逐日逐笔顺序登记，定期与银行存款总分类账 和“银行对账单”核对项目二任务二 银行存款的核算四、银行存款的核对（一）银行存款核对的内容： 1、银行存款的账证核对 2、银行存款帐帐核对 3、银行存款的账单核对主要是“账”、“单” 核对逐笔核对、余额核对定期出纳员以外的财会人员参加项目二任务二 银行存款的核算 四、银行存款的核对 （二）未达账项清查结果记账差错（双方 ）账单一致存在“未达账项 ”账单不一致未达账项含义2一方已入账，另一方未入账1企业与银行之间3原因是凭证传递上的时间差第二章任务二 银行存款的核算四、银行存款的核对举例：P24页例2-3类型：四种，见教材23页注 意(1)调节表的格式及编制的一般方法

7、(2)调节后的银行存款余额表示企业银行存款实有数(3)不能按“调节表”记录登记入 账项目二（三）银行存款余额调节表的编制任务三 支付结算办法支付结算：使用票据等结算方式进行货币支付及资金 清算的行为结算现金结算转账结算同城（同一 票据交换区 ）异地同城、异地 均可支票、银 行本票汇兑、托收承付银行汇票、委托 收款、商业汇票 、信用卡、信用 证项目三任务三 支付结算办法转账 结算银行票据 结算方式银行其他 结算方式支票、银行本票 、商业汇票、银 行汇票汇兑、委托收款 、托收承付、信 用卡、信用证项目三任务三 支付结算办法为核算企业的结算业务，除设置银行存款账户外， 还要设置其他货币资金账户1、核算内容：核算银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、外埠存款、存出投资款的增减变动及结存 情况2、账户结构：项目三借方 其他货币资金 贷方增加数减少数 持有的其他货币资金任务三 支付结算办法 一、支票项目三1. 定义：支票是指出票人签发的，委托办理支票存 款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或者持票人的票据。 2、适用范围：适用于同城单位和个人各种款项的结 算。3、种类： 现金支票

8、：只能用于支取现金，不能转账 转账支票：只能用于转账，不能支取现金普通支票： 划线支票：只能用于转账，不得支取现金 不划线支票：可以用于支取现金，也可以用于转账任务三 支付结算办法 一、支票4、主要使用规定：一律记名;起点100元;提示付款 期10天。转账的支票可以背书转让 填写要求:日期大写,须用碳素墨水或墨汁,不能签发 空头支票和远期支票收款:支票连同“进账单”交 开户银行付款:签发支票,连同有关 凭证借记“银行存 款”贷记“银行 存款”5、账 务处 理P28 例2-4项目三6.支票流转程序图付款单位 (出票人)付款单位开户行 (付款人)收款单位 (持票人)收款单位开户行送存支票收妥入账银行间清算出票任务三 支付结算办法项目三二、银行本票1. 定义银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。任务三 支付结算办法2、适用范围：适用于同城单位和个人所有款项 的结算。3、种类：不定额本票：金额起点为100元； 定额本票：1 000元、5 000元、10000元和50000元 四种。项目三4. 主要规定(1)一律记名，允许背书转让；(2)付款期最长

9、不得超过2个月；(3)银行本票丧失，失票人可以向出票银 行请求付款或退款。任务三 支付结算办法二、银行本票项目三5.银行本票流转程序图付款单位 (申请人)付款单位开户行 (出票银行)收款单位 (持票人、背书人)收款单位开户行 (持票人开户行)被背书人 (持票人)申请签发本票出票送存本票通知收账银行间清算持票结算背书转让送存本票通知收账任务三 支付结算办法项目三二、银行本票6. 账务处理付款单位：通过“其他货币资金”账户。收款单位：直接记入“银行存款”账户。例;P31例2-5任务三 支付结算办法项目三二、银行本票付款单位申请开票，根据“银行汇票申请书”回单联：借：其他货币资金银行本票贷：银行存款持票结算，根据有关发票账单：借：(有关账户)贷：其他货币资金银行本票任务三 支付结算办法项目三二、银行本票付款单位采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金银行本票任务三 支付结算办法项目三二、银行本票收款单位收到银行汇票，应填写“进账单”送存银行， 根据“进账单”回单联及有关单证等： 借：银行存款贷：(有关账户)任务三 支付结算办法项目三二、银行本票1. 定义银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票 人的票据。任务三 支付结算办法三、银行汇票项目三2. 适用范围：适用于同城或异地单位和个人各 种款项的结算。3. 主要规定(1)一律记名，允许背书转让；(2)提示付款期限为1个月；(3)金额起点为500元；(4)银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款或退款。任务三 支付结算办法三、银行汇票项目三4.银行汇票的流转程序图 汇款单位 (申请人)汇款单位开户行 (出票人、付款人)收款单位 (持票人、背书人)收款单位开户行 (持票人开户行)被背书人 (持票人)申请签发汇票银行出票退回多余款办理进账通知收账办理进账通知收账银行间清算持票结算背书转让任务三 支付结算办法三、银行汇票项目三5. 账务处理付款单位：通过“其他货币

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