15年《手把手教你做中小企业主办会计》之外帐账务筹划

1、手把手教你做中小企业主办会计之外帐账务筹划 网络面授公开课 课程交流群： 288735501 微信扫一扫，发现更多精彩 主讲老师：李亚平 本次课程内容目录 一、认识内外帐 二、税务实务管理 三、税务账的筹划与操作 四、2014年总局最新税务稽查重点 一、认识内账与外账 截至2013年年底，全国各类企业总数为1527.84万户。 其中，小型微型企业1169.87万户，占到企业总数的76.57%。 将4436.29万户个体工商户纳入统计后，小型微型企业所占比重达到94.15%。 数据来源于http:/ 中国“税负痛苦指数”位列全球第二 税负痛苦指数（Tax Misery Index）也叫税收痛苦指数是根据各地的公司税率、个人所得税率、富人税率、销售税率/增值税率，以及雇主和雇员的社会保障贡献等计算而得，指数越高意味痛苦程度越高。 美国福布斯杂志推出的全球税负痛苦指数排行榜，中国内地排名全球第二。 2014-01-29关于征求财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见征求意见稿意见的函 财办会20145号 响亮地提出了全面推进管理会计体系建设的目标，即，“建立与我国社会主义市场经济体制相适

2、应的管理会计体系，力争通过510年左右的努力，中国特色管理会计理论体系基本形成，管理会计指引体系基本建成，管理会计人才队伍显著加强，管理会计信息化水平显著提高,管理会计咨询服务市场显著繁荣，使我国管理会计接近或达到世界先进水平”。 在业内人士看来，管理会计未来将从企事业单位逐步应用到公共部门，这将从技术上打通“外账”和“内账”，推动中国会计进入“大管理会计时代” 。 二、税务实务管理 1. 税务管理与筹划的目标 纳税管理 目标 实现涉税零风 险 获取资金时间 价值 不交 或少交 “冤枉税” 维护主体合法 权益 减轻税负 A B C D E 2. 涉税管控路径 ？ 企业经营行为 各种证据 财务处理 财务报表 企业税负 证据链条：需要高度关注， 包括什么呢？ 会计标准：准则、制度 3. 证据链条 发票 （包括运费） 财务处理 资金往来凭证 合同 入库单 领料单 其他证据 （中介机构报告） 证据 链条 4. 税务管控体系的布局 （1）企业税务管理工作从来就不是一项纯粹的专业技术工作，而是企业管理的一个组成部分； （2）决定企业税收成本管理成败的首要因素不是财务人员的专业技能，而是企业管理体制

3、所决定的执行力，是企业的商业模式，是领导者的经营理念和人生哲学。 （3）企业税收管理的三种境界 初级阶段是放任自流的被动纳税； 中级阶段是税务会计师、税务律师专业管理； 高级阶段是企业全员税收管理。 糊涂者漏税 、愚昧者偷税 、野蛮者抗税 、智慧者避税 ! 案例 签合同的问题 北京某水泥厂对外销售水泥，委托运输公司承运。后来由于运输公司的价格比较高，公司决定委托当地的个体运输户承运，并与个体运输户签订了“运输合同”。但是，这些 个体运输户都是挂靠在当地某运输公司上的，个体运输户到水泥厂用运输公司的发票运费进行结算。水泥厂取得发票后，将运费以现金形式付给个人。将发票用于抵扣7%的进项税 ，抵扣额为23万元。 【稽查】合同、结算方式、业务承运与发票开具单位不符，进项税23万元不得抵扣。 提醒 发票开具与接受原则 开票原则：把发票开给跟我签合同的人 受票原则：给谁付款就管谁要发票 发票流、资金流、货物流一致，否则可能是虚开。 “假票虚开 ” “真票虚开” 要判定收款方取得收入是否应纳流转税，来决定支出是否应取得发票： （1）收款方取得收入应缴流转税，一定要取得发票，作为合法、有效凭证； （2

4、）收款方取得收入不纳流转税，应凭收据和合同或协议等法律文件，作为合法有效凭证。 【感悟】 （1）税怎么缴不是财务的账做出来的，而是业务做出来的，是业务部门产生的税，财务部门只是核算出税额并去缴税。 提示 合同业务缴税 （2）应纳税额的多少与财务无关，税额的大小是由生产、经营、管理实际经济业务所决定的； 事后让财务人员考虑税后问题，实质是逼着财务人员造假、偷税漏税。 （3）企业如何加强规程管理降低纳税风险成本 a. 由“财务控制”到“全员控制”； b. 由“结果控制”到“过程控制”； c. 由“执行层面”到“决策层面”。 国家制定税率 企业决定税负 三、账务税务筹划 1. 做账前需要考虑哪些因素 答： 我们企业做的税务帐务每月做帐前需要先进行筹划。 要考虑本月企业的开票金额继而确定当期的销项税额，再筹划本期的进项数，确定 应交的增值税，最后确定相关的税种，还要考虑本期的成本核算，费用控制等因素。 具体是先搜集单据（单据认知） 税务单据：一张都不能少，可以和申报表核对 银行单据：一张都不能少，可以和银行对账单核对 费用单据：选择正规的单据 其他正规单据：如固定资产等 正规单据认知 增值税

5、专用发 票 增值税 普通发票 .每月是先做帐还是先报税？如何安排？ 答： 按国家的相关规定企业是每月做帐，那么在实际工作中的税务帐是当月的业务下个月纳税申报，这就造成了实际工作中，大部分税务帐都是当月的放到下个月一起做，包括银行对账单也是本月的下个月才可以去拿。 企业如何确定每个月的收入，成本，费用，有无作出符合规范的账务？ 根据税务核定的利润率及申报的收入反推成本和费用； 名义“查账征收”实际是核定； 推算的目的：保证利润不超过税务核定的，完成企业的所有账务处理流程。 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 核定的利润率 利润总额 库存商品 生产成本 料，工，费 销售费用 财务费用 管理费用 营业外收支 其他业务成本 第1步 根据收入确定利润 第2步 根据收入，利润，费用确定总成本及单位成本 第3步 根据总成本，单位成本，进项发票，库存情况本月销量确定料、工、费 第4步 根据筹划结果开始搜集单据 第5步 开始帐务处理 注意： 1.各科目的金额及比例 2.材料的配比 3.税务帐的账务处理中应注意的问题 1.注意材料的配比性：单耗的配比，主辅料的配比，占用比重的配比； 2.库存现金不

6、要出现负数，也不能太高；出现负数要借入，太高要借出，但手续要完备； 3.补进出仓单时要注意时间的逻辑性： 进仓领料完工入库销售出库 可以充分利用“货到单未到”、“单到货未到”对入库时间根据领料进行调整， 同时注意外地票的入库时间。 收到发票当月 先冲红 再按发票金额入账！ 4.补工资表等单据时要注意签名的笔迹及人名； 5.如遇月头开票 要在做上月账务处理时，先把此产品生产出来； 6.不能存在长期挂账的预收款； 7.用汇总做账方法，凭证编号要按收付转，企业要按日期进行账务处理； 8.电费比例不能太高，也不能太少，要求与企业用电一致。 四、 税务总局最新税务稽查重点 1. 加大对虚开、骗税案件查处力度。以查处虚开、骗税案件为重点，查处一批有影响力的重大案件。 2. 开展税收专项检查和区域专项整治。安排对房地产及建筑安装业、出口退（免）税企业和股权转让企业及个人等开展税收专项检查。 3. 加强重点税源企业检查工作。 4. 加强打击发票违法犯罪活动工作。继续开展虚假发票“买方市场”整治工作，积极会同公安部门进一步加大制售假发票“卖方市场”的打击力度，采取有效措施打源头。 5. 加大重大税收违法案件公告和宣传曝光力度。积极宣传打击虚开增值税专用发票、骗取出口退税等涉税违法活动成果，曝光一些典型案件，提高查处涉税违法案件的震慑力。 税务稽查重点业务与行业 1. 有钱的、混乱的行业，如房地产、建安、金融（证券、基金）等； 2. 营改增执行情况的检查，尤其是交通运输企业虚开增值税专用发票问题（运输企业多取得油票 抵扣进项税额，然后对一般纳税人2次虚开）； 3. 资本交易（股权转让）； 4. 高收入者的个人所得税（收入分配改革）； 5. 重点税源企业的检查； 6. 骗取出口退税； 7. 重点对以现金支付货款、赊欠货款、委托其他单位或个人支付货款抵扣增值税进项税额的进行 纳税评估。 主办会计6项核 心技能 国地税申报 汇算清缴 内外帐实操 软件做账 财务分析 预算实操 手把手教你做中小企业主办会计课程简介 Thank You

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