资产评估的风险及控制
8页1、资产评估的风险及控制无形资产评估的风险及控制摘要:随着知识经济时代的到来,以知识为基础的专利权、商誉等无形资产在企业中所占比例不断增加,对无形资产价值的估算已成为市场经济发展的客观需要。鉴于我国对无形资产的关注和研究是从改革开放以后才开始的,目前基本上处于借鉴西方国家无形资产评估理论和方法的阶段,还没有形成自己的理论体系,无形资产评估实践活动仍处于探索和摸索阶段。本文分析了无形资产评估工作中存在的风险,并提出了防范与控制措施。关键词:无形资产 评估 风险防范 控制我国在走向市场经济过程中,无形资产的资本化要求越来越突出,其资本化途径是股权化和证券化,而这两者都需要进行定性和定量的评估以确定其价值。由于无形资产的特征,致使对其评估非常复杂,存在大量不确定因素,价值评估的风险巨大,亟需探索相应的措施以有效化解和防范风险。一、无形资产的特征无形资产是以特殊权利、技术、知识、素质、信誉等价值形态存在于企业,并对企业持续发挥作用的非货币性的固定资产。与有形的固定资产相对,无形资产除了拥有资产的一般性质外,还具有独特的性质。(一)无形资产依赖实体而存在,没有独立实体的实体表达。比如,专利权要通过配
2、方、工艺或生产线来体现或实现;土地使用权要依赖土地而存在;商业信誉包含在企业整体资产的组合之中等。所以,无形资产的使用价值必须依赖于一定物质条件才能实现,依托的实体消失,无形资产便不存在。(二)无形资产价格的不稳定,受不确定因素影响大。企业的拥有的无形资产主要包括两部分,一部分是经由政府有关部门批准授予的或决定的, 如土地使用权、专利权、商标权等;另一部分是企业开发经营的结果,比如商业信誉、非专利技术等。由于这些无形资产是由所有权人所独占使用,并通过法律或人为地防止非所有权人取得和使用,具有垄断的性质,因价格由非竞争决定而往往背离价值。更为重要的是,由于受到技术进步和市场风险的影响,无形资产的有效期及其经济效率面临高度的不确定性。二、无形资产评估风险无形资产评估风险是指由于各种不确定因素的影响使评估结果严重偏离资产真实价值或客观价值,误导交易方而引发纠纷的可能性。我们认为无形资产评估风险主要为以下五类:(一)评估对象风险资产评估首先是界定评估范围,明确评估对象。我国资产评估协会颁布的资产评估操作规范意见(试行)(以下简称规范)中将无形资产定义为:“无形资产是指特定主体控制的不具独立实体
3、,而对生产经营长期持续发挥作用并带来经济效益的一切经济资源。分为不可确指的无形资产和可确指的无形资产,不可确指的无形资产是商誉,可确指的无形资产包括合法专利权、专有技术、生产许可证、特许经营权、租赁权、土地使用权、矿藏资源勘探权、开采权、商标权、版权、计算机软件、地质矿藏勘探成果资料等。 ”近年来,随着我国市场经济的发展,出现了一些如期权价值、客户价值、营销网络、企业形象、企业综合人力资源、网址和域名权等新型资产,这些资产都符合“特定主体控制的不具独立实体,而对生产经营长期持续发挥作用并带来经济效益的一切经济资源”的界定,却不属于其所列举的 13 种。若以此类资产对外投资、转让对企业整体资产进行评估时,不予考虑这些资产的价值,必然会使转让方的机会成本得不到补偿,从而使其蒙受损失。评估对象风险还表现在各类无形资产之间的交叉重复。如何组合无形资产的价值分割?目前尚无明确的评估参照依据和专业标准。各评估机构和评估师在实际操作中各行其是,导致无形资产评估水分极大。(二)评估方法风险2.1、无形资产评估风险无形资产的评估方法主要包括成本法、收益法和市场法。211 重置成本法评估无形资产用重置成本
4、法评估无形资产的公式为:评估价值=无形资产的重置成本成新率。A、以历史成本为依据调整得到重置成本,这样得到的重置成本是不准确而有风险的。首先,无形资产的形成过程较为复杂,而且时间通常较长,目前财务上对其核算也不严格(基本没有完整的核算资料),这就是无形资产的历史成本的不完整性、弱相对性及虚拟性。其次,开发无形资产所耗费的资产与无形资产形成的价值没有直接的联系,有些无形资产开发时耗费巨大,并不能得到较好的收益;而有些无形资产形成时不一定花费很大的资金投入,却能获得可观的收益。B、以现行市价和费用标准估算无形资产重置全价= 物化劳动消耗量现行价格+ 活劳动消耗量现行费用水平,根据计算原理,这些物化劳动及活劳动的消耗量反映的是社会平均水平,无形资产在形成过程中的这些实际消耗量不能直接采用(根本没有或难以区分),而无形资产都是非标准的,可以参考的社会平均消耗水平无从得到。C、成新率难以确定。固定资产(机器设备、房产等)在正常使用条件下,他们的损耗在大部分时间内是均匀的,成新率确定较为客观,而且有相应的技术标准和手段对其新旧程度进行测定,而无形资产不存在有形磨损,只能根据其使用效用与时间的关系来
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