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土地增值税清算鉴证工作底稿5审核事项说明-讲课用

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卖家[上传人]：飞***

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1、企业基本情况和土地增值税清算税款申报审核事项企业基本情况和土地增值税清算税款申报审核事项说明说明一、基本情况（一）企业基本情况（营业执照、税务登记证）1.成立日期：2.税务登记证号：（1）国税登记证号：（2）地税登记证号：3.地址：4.法人代表：5.注册资本：6.投资总额：7.企业类型：8.经营范围：9.其他：（二）项目基本情况1.项目地址。2.项目概况。列明开发项目类型、占地面积、取得相关批文的情况（开工日期、竣工日期、销售的开始日期-截止目前的销售情况）。3.项目建设规模。列明总建筑面积、拆迁户回迁面积、公共配套面积、可售面积，并分别说明普通住宅、非普通住宅、其他开发项目的建设规模。4.项目销售情况。列明取得预售许可证情况，实际开始销售日期、截止清算基准日已售面积、未售面积，已售面积占可售面积比例等，并分别按普通住宅、非普通住宅、其他开发项目予以说明。5.项目设计情况。说明设计方案是否由境外机构或境外人员提供，以及项目设计的其他情况。二、主要会计政策和税收政策1.公司执行会计准则或会计制度及有关规定。2.公司会计核算方法：3.主要内部控制制度：4.土地增值税清算条件：5.

2、开发产品完工的标准：6.成本费用的分配标准：7.开发产品销售收入确认的标准：8.开发产品视同销售确认收入的标准：9.与土地增值税清算项目相关的税收政策：10.其他政策：三、土地增值税的审核情况（一）土地增值税应税收入的审核截至年月日止，贵公司自报本项目土地增值税应税收入元；经审核，核定土地增值税应税收入为元，比自报数调增/调减元，其中：1.销售普通标准住宅平方米，取得销售收入自报应税收入元；经审核，调增/调减收入元，核定收入元。2.销售其他项目（含非普通标准住宅平方米，取得销售收入自报应税收入元；经审核，调增/调减收入元，核定收入元。3.视同销售房地产收入：（1）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产平均价格；或（2）参照当地当年、同类房地产的市场价格、评估价值确定，自报应税收入元；经审核，调增/调减收入元，核定其他项目应税收入元。（二）土地增值税扣除项目的审核截至年月日止，贵公司自报本项目土地增值税应税扣除项目总额元；经审核，核定土地增值税扣除项目总额元，比自报数调增/调减元，其中：1.取得土地使用权所支付的金额。贵公司自报取得本项目的土地使用

3、权支付金额为元；经审核，由于原因，应调增/调减元，核定允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为元。2.房地产开发成本。贵公司本项目自报房地产开发成本元；经审核，由于原因，应调增/调减元，核定允许扣除的房地产开发成本为元。其中：（1）贵公司自报土地征用及拆迁补偿元；经审核，由于原因，应调增/调减元，核定允许扣除的土地征用及拆迁补偿为元。（2）贵公司自报前期工程费元；经审核，由于原因，应调增/调减元，核定允许扣除的前期工程费为元。（3）贵公司自报建筑安装工程费元；经审核，由于原因，应调增/调减元，核定允许扣除的建筑安装工程费为元。（4）贵公司自报基础设施费元；经审核，由于原因，应调增/调减元，核定允许扣除的基础设施费为元。（5）贵公司自报公共配套设施费元；经审核，由于原因，应调增/调减元，核定允许扣除的公共配套设施费为元。（6）贵公司自报开发间接费元；经审核，由于原因，应调增/调减元，核定允许扣除的开发间接费为元。3.房地产开发费用。（1）本项目发生的财务费用中，借款利息支出能够全部提供金融机构票据证明的，应据实扣除，扣除金额为元。其房地产开

4、发费用按取得土地使用权所支付金额元与开发成本元之和的 5%扣除元。因此，贵公司此项目可扣除金额为元。（2）本项目发生的财务费用中，借款利息支出未能全部提供金融机构票据的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额元与开发成本元之和的 10%扣除元。因此，贵公司此项目可扣除金额为元。4.与转让房地产有关的税金。贵公司自报转让房地产有关税金为元；经审核，应调增/调减元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关税金为元。其中：（1）贵公司自报转让房地产有关营业税税金为元；经审核，应调增/调减元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关营业税税金为元。（2）贵公司自报转让房地产有关城市维护建设税税金为元；经审核，应调增/调减元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关城市维护建设税税金为元。（3）贵公司自报转让房地产有关教育费附加费为元；经审核，应调增/调减元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关教育费附加费为元。5.税收规定的其他扣除项目。贵公司根据税收有关规定，允许按取得土地使用权所支付金额元与开发成本元之和的20%加计扣除。因此，贵公司其他扣除项目的金额为元。（三）增值额及增值率的审核贵公司自报转让房地产土地增值税的增值额为元；经审核，应缴土地增值税的增值额为元。其中：普通住宅土地增值税的增值额为元，增值率为 %（计算公式）非普通住宅土地增值税的增值额为元，增值率为 %（计算公式）（四）应缴土地增值税的审核贵公司自报转让房地产土地增值税税额为元；经审核，应缴土地增值税税额为元，已缴税款为元；应补（退）税额为元。其中：1.普通住宅应缴土地增值税税额为元；已缴税额为元，应补（退）税额为元。2.非普通住宅应缴土地增值税税额为元；已缴税额为元，应补（退）税额为元。四、应当披露的其他事项（如：合作建房分面积自用之后的监管）

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