2018年自考中国税制课堂笔记整理版【自考小册子】

1、自考中国税制课堂笔记整理版自考中国税制课堂笔记整理版1.税收的形式特征是无偿性、强制性、固定性，其核心是无偿性。2.税收是凭借国家政治权力取得财政收入的一种工具。3.税收属于分配范畴，税收分配的主体是国家，分配对象是社会产品，分 配依据是国家政治权力，分配的目的是实现国家职能。4.税收缴纳的形式是货币和实物，税收最基本的是以货币缴纳的。5.税收是职能包括财政职能和经济职能，其中最基本的职能是财政职能。6.税收的经济职能包括调节社会总供求、调节资源配置和调节财富分配的 职能。7.税收对投资产生影响，进而会影响资源配的置。8.税收对纳税人劳动投入的影响主要通过个人所得税来发挥其作用。9.税收对消费结构的影响主要通过商品税的形式来实现的。10.根据收益取得的保险程度不同，可以将投资区分为安全性投资和风险性 投资。11.一般认为所得税、财产税等直接税，由于都具有累进性质，对于财富的 分配，有促进公平分配的作用；而消费税、盐税等间接税大多具有累退性质， 对财富的分配，有增加不平均的趋势。12.税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。通过税收的调控，可 以实现总供给和总需求的平衡、资源的优化配

2、置和收入分配的公平。13.我国现行税法大体可分为两部分：一是税收实体法，二是税收程序法。14.滞纳金是税务机关对欠税者所征的一种罚金，其计算是从滞纳之日起， 按日加收所欠税款 5的滞纳金。15.按照违法的性质、程度不同，法律责任可以分为刑事责任、行政责任和 民事责任，法律制裁相应的分为刑事制裁、行政制裁和民事制裁。16.税制要素中最基本、最重要的三个要素是征税对象、纳税人和税率。17.税法规定的纳税人，包括自然人和法人。18.我国现行税制实行的税率可以分为比例税率、累进税率和定额税率三种。19.比例税率在实际运用中可分为单一比例税率、幅度比例税率和差别比例 税率三种。20.累进税率按其累进依据和累进方式的不同，可分为全额累进税率、全率 累进税率、超额累进税率和超率累进税率四种。21.定额税率亦称固定税率，一般适用于从量计征的商品或税种。22.征税对象属于征税目的物的规定，是一个税种区别于另一个税种的主要 标志。23.税率是计算税额的尺度，是国家税收政策的具体体现，为税收制度的中 心环节。24.累进税率对于调节纳税人收入，有着特殊的作用。25.按计税依据对税收进行分类，可分为从价税和从量

3、税。26.按税收收入的归属权对税收进行分类，可划分为中央税、地方税、中央 与地方共享税。27.按税负是否转嫁的税收进行分类，可分为直接税和间接税。28.制定科学的税收原则始终是设计税收制度的核心问题。29.威廉?配第是英国资产阶级古典政治经济学的创始人。30.配第提出的三条税收标准为公平、简便和节约。31.亚当?斯密是英国古典政治经济学的代表，其代表作为国富论。32.亚当?斯密的税收四原则是指平等原则、确实原则、便利原则和节约原 则。33.节约原则又称经济原则，是指向国民征税要适量，不能超过一定的量度。34.西斯蒙第的税收原则理论的亚当?斯密提出的税收原则为基础的补充， 他们是税收不可侵及资本、不可以总产品为计税依据、税收不可侵及纳税人的 最低生活费用和税收不可驱使财富流向国外。35.瓦格纳的税收四原则为财政政策原则、国民经济原则、社会主义原则和 税务行政原则。36.现代西方税收原则为效率原则、公平原则和稳定原则。37.税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源 利用、经济运作的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定和发展。38.具体来讲，税收可以通过两个方面

4、来达到经济稳定：内在稳定器作用和 相机抉择作用。39.社会主义市场经济体制下的税收原则，归纳起来就是财政原则、法治原 则、公平原则和效率原则。40.税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次：税负公平和机会均等。41.我国实行商品流通税的主要原因是生产经营环节的减少导致经济日益繁 荣、税收相对下降。42.我国 1958 年工商税制改革，将原来的商品流通税、货物税、营业税和 印花税，合并为工商统一税。43.我国 1979 年税制改革，将工商税分解为产品税、增值税、营业税和盐 税。44.1950 年统一全国税制，标志着新中国税制的建立。45.在 1994 年的工商税制改革时，增值税是改革的核心内容。46.我国 1973 年税制改革，将原来的对企业征收的屠宰税、车船使牌照用 税、城市房地产税、盐税和工商统一税，合并为工商税。47.建国初期，我国工商税收制度的一个重要特点是多税种、多次征。48.1953 年，修正税制的主要内容是试行商品流通税。49.工商统一税的税目分两部分：工农业产品和商业零售及交通运输和服务 性行业。50.1958 年在改革工商税制的同时，还改革了农业税制，在全国范围内统

5、一实行分地区的差别比例税制。51.现在增值税收入占整个税收收入的一半以上，成为我国最大的税种。 52.增值税是以商品价值中的增值额为课税对象的一个税种。53.增值税的基本税率为 17%.54.世界各国的增值税制度在实施范围上有所不同，包括局部实行和全面实 行两种类型。55.凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个儿均为增值税的纳税人。56.我国增值税实行凭进货发票扣税的办法。57.我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的起征点为月销售额 6002000 元；销售应税劳务的起征点为月销售额 200800 元；按次纳税的起征 点为每次（日）营业收入额 5080 元。58.从事货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在 180 万元以下的 是小规模纳税人。59.纳税人销售货物或者提供应税劳务缴纳增值税的纳税时间为收讫销货款 或者取得销售款凭据的当天。60.纳税人的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核 定。61.以 1 日、3 日、5 日、10 日或 15 日为一期的纳税人，纳税期满后 5 日 内预缴税款，次月 10 日内结清上月应纳税款并申

6、报纳税。62.纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买者开具增值税专用发票， 并在发票上分别注明销售款和销项税额。63.消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。64.我国消费税环节选择在生产环节。65.消费税实行价内税，即以含有消费税税金而不含增值税税金的消费品价 格为计税依据。66.进口应税消费品，于报关后按规定的组成计税价格计税。67.进口应税消费品，于报关进口后 7 日内申报纳税。68.纳税人生产销售（包括到外地自销或者委托外地代销）以及自产自用的 应税消费品，除另有规定外，均应在纳税人核算地缴纳消费税。69.营业税的纳税人是在王刚境内销售应税劳务、转让无形资产或者销售不 动产的单位和个人。70.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳 税人转让无形资产，应当向其机构所在地主管税务机构申报纳税。71.金融业（不包括典当业）的纳税期限为一个季度。保险业的纳税期限为 一个月。72.建筑安装业务实行分包或者转包形式的，分包人或者转包人的应纳税额， 以总承包人为扣缴义务人。73.转贷业务，以贷款利息减去借款利息的余额为营业额。74.进口关税的完税价格是到岸

7、价格。75.出口关税的计税依据是离岸价格。76.关税的主要作用是保护本国生产发展。77.关税由海关负责任征收，一般采取差别比例税率，分为进口税率和出口 税率。78.关税的对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。79.多边贸易谈判是关贸总协定的核心活动之一，关税减让是其主要宗旨。80.进口关税税率为从价计征。81.商品流转额，如果按税法规定卖方为纳税人，就是销售收入额；如果按 税法规定买方为纳税人，则是购进商品支付金额。82.规范增值税是流转税制改革的核心。83.征多少，退多少，未征不退和彻底退税是出口退税的总原则。84.出口货物退（免）税管理办法规定，出口退税的适用税种为增值税和消 费税。85.在纳税环节的选择上，可以对所有的流转环节征税，叫作道道征税。86.一般而言，世界各国所得税的应税所得应具备三个特征：合法性、连续 性和真实性。87.一般而言，所得课税的征税方式是分类征税制、综合征税制和分类综合 征税制。88.所得课税世界通行的征收方法有源课法和申报法两种方法。89.计算应纳税所得额时，准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成 本、费用和损失。90.企业所得税条例规定，在计算

8、应纳税所得额时，纳税人支付给职工的工 资按计税工资扣除。91.纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额 3%以内的部分， 准予扣除。92.纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。93.纳税人发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，不足弥补的，可以 逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。94.一般而言，税收管辖权包括地域管辖权和居民管辖权。95.外商投资企业和外国企业所得税的指导思想是维护国家利益、服务于对 外开放和尊重国际惯例。96.外商投资企业和外国企业所得税在维护国际权益的基础上，实行税率从 低、优惠从宽和手续从简的原则。97.外商投资权益和外国企业所得税的课税对象是生产经营所得和其他所得。98.外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税款，准予在 汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除不得超过其境外所得依照本法规定 计算的扣除限额。99.外商投资企业和外国企业所得税通过采取以下 3 项措施，即：降低税率、 减免税和再投资退税，给在华投资的外商投资企业和外国企业以税收优惠。100.生产型外商投资企业，经营期在 10 年以上，从开始获利的年度起，第 一年和第二年

9、免征企业所得税，第 3第 5 年减半征收企业所得税。 101.个人所得税的纳税人，是在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内外取得所得的个人以及在中国境内无住所又不居住，或者无 住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得所得的个人。 102.临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过 30 日或多次累计不超过 90 日的离境。103.国际上判定居民和非居民的两种标准是法律标准和户籍标准。104.工资薪金所得适用超额累进税率，劳务报酬所得适用比例税率，税率 为 20%105.外国个人所得税采取源课缴纳和纳税人自行申报纳税两种方法。106.工资薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或纳税义务人在 次月 7 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。107.农业税是按不扣除物化劳动和活劳动消耗总收入额的课税。108.农业税的纳税人是从事农业生产、有农业收入的单位和个人。109.农业税的计税依据包括农作物的常年应产量以及农产品的收入。110.农业税对大宗农林特产收入实行统一税率，税率为 510%；对少数获 利较大或挤占农田的产品收入，可以适当提高税率，但最高不得超过 15%.111.农业税征收入库的办法有两种，即折合主粮、征收代金和缴纳现金。112.我国对资源征税的主要税种有资源税、城镇土地使用税和耕地占用税。113.对资源征税按其课税目的和意义不同，可以分为级差资源税和一般资 源税。114.一般资源税体现普遍征收、有偿开采的原则，具有收益税的性质，是 对绝对地租的征收。115.我国资源税的征收范围包括矿产品和盐。116.资源税采用从量定额的办法征收，实施普遍征收、级差调节的征收原 则。117.资源税从量定额征收，其计税依据为课税数量。纳税人开采或者生产 应纳产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产产品自用的， 以自用数量为课税数量。118.资源税纳税义务发生时间，纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时 间为收讫销货款或取得销售款凭据的当天；自用应税产品，其纳税义务发生时 间为移送使用的当天。119.资源税条例规定的扣缴义务人是收购未税矿产品的单位。120.耕地占用税是从 1987 年 4 月 1 日国务院发布中华人民共和国耕地占 用税暂行条例之日起实施。121.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，从量定额征收。1

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