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税务师---城市维护建设税与教育费附

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1、2015 年税务师考试辅导税法（一）（第五章）第 1 页第五章城市维护建设税与教育费附加【本章考试题型】本章是税法 I 中的非重点章节，考试题型主要是：单选题 2；多选题 1；计算题、综合题 1题。近三年平均分数 6。【本章主要内容】本章共两节：第一节城市维护建设税第二节教育费附加【本章内容讲解】第一节城市维护建设税一、概述、特点、立法原则（一）城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。（二）特点：、城建税基本规定（一）征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。（二）纳税人城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。（三）税率地区差别比例税率，共分三档：档次纳税人所在地税率 1 市区 7% 2015 年税务师考试辅导税法（一）（第五章）第 2 页2 县城、镇 5% 3 不在市、县城、镇 1% 【三个具体规定】：扣“三税”的：以扣缴义务人所在地

2、税率计算代收、代扣城建税；纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税；率统一为 5%。（四）计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。特殊规定：1.“三税”补、罚，城建税也要补、罚；“三税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据；2.“三税”减免，城建税也减免。【考题单选题】某生产企业坐落在市区，10 月已缴纳增值税 15 万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入 2800 万元，该土地系抵债所得，抵债时作价 1000 万元（已纳营业税）。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。正确答案D答案解析应纳城建税和教育费附加15（28001000）5%（7%3%）元）。（五）减免税：主要有：费税的，不征收城市维护建设税。费税、营业税而发生的退税，同时退还已纳的城建税，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。税”补罚，城建税也要补罚，但“三税”的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据。4.“三税”减免，城建税也减免；对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返

3、、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”征收的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。城建税。免营业税，同时减免城建税。【考题多选题】下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有（）。领取税务登记证之日起 3 5%的，自领取税务登记证之日起 3 领取税务登记证之日起 3 年内可免征城市维护建设税正确答案案解析城建税进口不征，出口不退。新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数的30%以上，并与其签订 1 年以上期限劳动合同的，3 年内免征城建税；对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征城建税。（六）应纳税额的计算应纳税额（实纳增值税税额实纳消费税税额实纳营业税税额）适用税率2015 年税务师考试辅导税法（一）（第五章）第 3 页【考题单选题】位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。9 月应纳增值税元，出口货物“免抵退”税额 380 万元；本月税务检查时发现，上年出租厂房的租金收入 100 万元未入账，被査补营业税，并处以滞纳金和罚款。9 月该企业应纳城市维护建

4、设税（）万元。正确答案B答案解析经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计征范围。当期留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=320（万元），当期免抵税额=当期免抵退税额800（万元），查补营业税=1005%=5（万元），应纳城市维护建设税=（60+5）7%=元）。（七）税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税。征、代扣、代缴“三税”的，同时代征、代扣、代缴城市维护建设税。银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。【考题多选题】下列关于城市维护建设税征收管理的说法，正确的有（）。费税的，费税的，确答案答案解析选项 B，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地规定税率就地缴纳城市维护建设税；选项 C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项 D，由受托方代收代缴消费税的单位，按照受托方所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税。第二节教育费附加一、含义教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加。二、计算应纳教育费附加（实纳增值税实纳消费税实纳营业税）3%三、减免规定同城建税【例题单选题】某外贸公司（位于县城）8 月出口货物退还增值税 15 万元，退还消费税 30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税 60 万元，内销产品缴纳增值税 200 万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入 500 万元，购入该土地时支付土地出让金 340 万元、各种税费 10 万元。该公司本月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。税务师考试辅导税法（一）（第五章）第 4 页正确答案D答案解析出口退还流转税，不退还城建税和教育费附加，进口不征城建税和教育费附加；应交纳城建税和教育费附加200（5%3%）（500340）5%（5%3%）元）。本章小结：

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