税法知识整理---所得税纳税申报和纳税审核
87页1、2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 1 页第十章所得税纳税申报和纳税审核第 01 讲企业所得税纳税申报和纳税审核【考情分析】(1)题型:单选题、多选题、简答题、综合题;(2)历年分值:4050 分左右。题 型 2013 年 2012 年 简答题、综合题考点单选题 1 题 1 分 2 题 2 分多选题 4 题 8 分 1 题 2 分简答题 19 分 3 题 9 分综合题 影视城的所得税,15 分左右 汽车 4S 店的所得税,16 分合 计 43 分 29 分(1)资产损失税前扣除问题;(2)清算所得、股权转让、股息红利等投资收益的税务处理;(3)离职补偿的个人所得税计算;(4)以不动产、货币资金和有形动产进行投资的企业所得税政策;(5) 长期股权投资的税务处理;(6)企业向个人借款的税务处理;(7)企业所得税的申报与审核 讲义编号 对本讲义提问 【内容介绍】 讲义编号 对本讲义提问 第一节企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、投资业务的税务处理八、企业重组的税务处理
2、九、应纳税额的计算十、代理填制企业所得税申报表的方法 讲义编号 对本讲义提问 一、企业所得税的基本规定(一)纳税人(二)征税对象(三)税率2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 2 页(一)人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法组织形式 法人资格 税务处理个体工商户个人独资企业合伙企业不具有法人资格(1)不纳企业所得税(2)个人投资者按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税公司制企业具有法人资格(1)企业缴纳企业所得税(2)个人投资者分得的股息、红利按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税 讲义编号 对本讲义提问 民企业”和“非居民企业”。居民企业就来源于中国境内外的所得纳税。得来源的确定销售货物所得 按照交易活动发生地确定提供劳务所得 按照劳务发生地确定不动产 按照不动产所在地确定动产 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定转让财产所得权益性投资资产 按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定利息、租金、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地,个人的住所地确定其他所得 由国务院财政、税务主管部门确定 讲
3、义编号 对本讲义提问 【例题多选题】(2009 年)下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中,正确的有()。所所在地确定2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 3 页正确答案案解析提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地,选项 B 错误;股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地,选项 D 正确;不动产转让所得按照转让不动产的所在地确定所得来源地,选项 E 错误。 讲义编号 对本讲义提问 (二)征税对象企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。(三)税率种类 税率 适用范围基本税率 25%(1)居民企业(2)在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业20%符合条件的小型微利企业从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(1)工业企业,年应纳税所得额不超过 30 万元,从业人数不超过 100 人,资产总额不超过 3000 万元(2)其他企业,年应纳税所得额不超过 30 万元,从业人数不超过 80 人,资产总额不超过 1000 万元优惠税率15% 国家重点扶持的高新技术企业预提所得税税率20%(实际:10%税率)适用于在中国境内未设立机构、
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