采购与付款循环内部控制审计程序（参照最新内控指引、解读、内控审计程序、内控底稿编制）

1、1采购与付款循环内部控制审计程序（参照最新内控指引、解读、内控审计程序、内控底稿编制）序目此表只作为一个通用的审计部指导性资料。评价：全是理论，没有与实际结合，存在不足，具体内容一定要结合实际进行整改才行！ 注：注重理论化是刚毕业的孩子或者年轻人会干的事情，本身没错，但是一定要结合实际才行；对于领导或者被审者，年龄越大，工作经验越丰富，越讨厌或者厌烦这种理论性的东西。这就导致人家认为你就是在走形式，照葫芦画瓢，没有任何实际作用可言，不用多久，一次人家就会讨厌 审计并且不愿意与审计沟通。切身体会！切记切记：理论一定要结合实际，运用到实际中，帮助解决实际问题，这才是王道！2采购与付款循环内部控制审计程序一、编制需求计划与采购计划（一）流程简介采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。（二）风险点需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。（三）主要管控措施第一，生产

2、、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时地编制需求计划。需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。第二，采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过量或不足。第三，采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业3刚性指令严格执行。（四）符合性问题(调查问卷)1公司有无书面的采购操作流程文本？2公司的采购类型或方式有哪几种？3负责采购的部门有哪些？分别负责何种类型的采购？4采购部门的组织结构是否定期进行人员轮换？5公司一般的购货流程是如何运转的？6公司是否每年制订采购计划，请介绍一下制订的流程？是否依据生产和营销计划来制订采购计划？7采购计划的变更是否经合理的批准？（五）审计程序A1 对采购部相关人员进行访谈，了解采购计划制订的依据和程序等；2 获得书面的采购计划制订政策的范本；3 对照采购政策，评估采购计划流程的符合程度；4 对生产部门、财

3、务部相关人员进行访谈，了解他们对于采购计划的参与程度；5 察看年度采购计划的内容是否完整（包括采购品种、数量、价格、质量要求、批量进度安排以及资金计划），是否有高级管理层的签字或者确认；46 在生产部门、财务部察看采购计划，是否与采购部门的计划一致。B1 获得月 /季度采购计划，检查其是否与年度采购计划的批量进度一致；2 对生产部门相关人员进行访谈，了解生产计划的变更情况，获得生产计划变更文件；3 对采购部相关人员进行访谈，了解采购计划变更的依据和程序等；4 审阅更新的采购计划，查看是否有相应的变更依据以及管理层的审批签字；5 从生产部门、财务部取得变更后的采购计划，检查是否与采购部门的变更计划一致。 C1 获得采购部每月编制的采购差异报告，察看是否有管理层的审阅记录；2 获得财务部对于采购资金计划与实际的差异报告，查看该差异是否与采购差异一致；3 对采购部相关人员进行访谈，了解差异产生的原因及其对于生产的影响；4 对生产部门相关人员进行访谈，了解采购计划的差异对生产的影响。5二、请购（一）流程简介请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出的采购申请。（二）风险点缺乏采购申请

4、制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或不足，影响企业正常生产经营。（三）主要管控措施1.建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。2.具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。3.具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝6批准。（四）符合性问题(调查问卷)1.请介绍一下采购需求从提出、审批通过到采购部进行处理的过程？2.公司是否定期核对采购计划执行情况？3.超采购计划的采购需求是否经合理的批准？4.紧急采购的流程是什么？（五）审计程序A1.

5、询问采购部或相关部门采购程序方面的控制流程；2.从请购单中用判断抽样抽取_个样本，检查是否有需用部门负责人审核签字，是否经其它管理层人员批准签字。B1.询问公司对超计划采购的审批权限规定； 2.询问采购部门或相关部门公司采购是否有专人定期将采购需求与采购计划进行比较，是否有书面记录；3.从需求与计划比较记录中，用判断抽样抽取_个样本，检查比较是否有分析和改进措施的跟进。 ；4.从采购订单情况汇总表中用判断抽样抽取_个超采购计划的事项样本，跟踪至相应的调查记录，以及高级管理层的批准记录。5.询问管理层紧急采购的流程，查核有无专人定期复核7和分析紧急采购。C1.询问采购部门或相关部门关于采购订单审核的程序；2.从采购订单中用判断抽样抽取_采购订单样本，检查订单是否有复核签字及批准签字，并检查订单是否向经批准的供货商发出，采购价格是否符合公司的定价。D1.检查采购订单档案，检查采购订单是否事先连续编号；2.从采购订单情况汇总表中用判断抽样抽取_个订单样本，检查完成订单是否有标记；3.对于长期未完成订单调查其原因。E1.对公司的采购部进行访谈，了解备品备件的采购流程和操作部门；2.获得经批准的

6、合格供货商清单；3.使用判断抽样，选取_个备品采购订单样本，与获得的合格供货商列表进行比较，确认订单的对象是在清单上可以找到的供货商；4.使用判断抽样，选取_张采购发票，追踪付款发票到供货商，判断是否为经批准的供货商。三、选择供应商8（一）流程简介选择供应商，也就是确定采购渠道。它是企业采购业务流程中非常重要的环节。（二）风险点供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。（三）主要管控措施1.建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单，健全企业统一的供应商网络。企业新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录，都要由采购部门根据需要提出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳入供应商网络。企业可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查。2.采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。3.建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价，根

7、据考核评价结果，提出供应商淘汰和更换名单，经审批后对供应商进行合理选择和调整，并在供应商管理系统中作出相应记录。9（四）符合性问题(调查问卷)1.公司如何选择供货商？是否有相关的政策？2.供货商档案的保管采用何种方式？有无保密措施？3.供货商资格是否需定期审核？若是，请介绍一下审核的程序？4.供货商档案的授权接触控制是如何设置？ 5.使用系统的逻辑接触控制？6.手工管理的档案是否有相关的保密政策，并由专人管理？（五）审计程序A1.与采购部经理进行访谈，了解供应商分类的标准以及选择供货商/承包商的 标准和流程，包括：标准的制定方法和制定人（如质量标准由质量部门、生产技术部或试验室制定，价格标准由财务部制定等）及制定的标准（如供货质量、供货及时性、货款价格、生产能力、信誉等）；候选供货商的数量、选择过程（如是否经过招标、是否先经小规模试生产、是否由各部门综合评价等等）、所使用的档案（如书面政策、询价单据、评审表等）、选择的标准及流程是否有改变及改变的频率、符合标准但未列入最终名单的供货商/承包商是否列入潜在供货商名单2. 取得公司 选择供 货商/承包商的书面政策，查看是否10经管理层审批，

8、并与以上了解到的程序比较是否有出入。3. 根据了解到的政策下达部门，询问该部门的操作人员对政策的了解程度。B1.取得公司的供货商名单，查看是否经过管理层审批。2.采用判断抽样的方法抽取_家供货商，查看相应的单据（如评审表等），判断是否经过公司规定的选择流程。3.采用判断抽样的方法随机抽取_张采购发票，查看是否全部从列入名单的供货商处采购。C1.对生产部门及采购部门进行访谈，了解对原料的质量问题如何监控，如是否将其记录在案并及时与供货商反馈。2.采用判断抽样的方法随机抽取_个反馈记录，查看是否及时与供货商沟通和改进情况，以及是否在对供货商的评价报告中有所反映。D1.对采购部经理进行访谈，了解更新供货商/承包商的标准和流程：对供货商/ 承包商的定期复核频率、对供货商/承包商的复核程序与方法（如评价报告等）。2.采用判断抽样的方法从供货商清单中抽取_家供货商，查看相应的评价报告，判断是否经过公司规定的定期复核流程；113.从评价报告中寻找不合格的供货商，查看是否还在最新的经管理层批准的合格供货商名单中。4.查看不合格的供应商名单及相关档案是否有所保存。E1.与采购部、IT 部等相关部 门进行

9、访谈，了解供货商数据更改的政策与流程，使用的单据，审批人等。2.采用判断抽样的方法抽取_个数据更改记录，查看更改人是否经过适当的授权，更改的记录是否辅有相应的批准与审核单据，资料的更改是否及时。F1.询问采购部有无对供应商/承包商档案保密的政策，并获得书面文本，复核管理层的确认。2.访谈采购部门具体业务人员，评价供应商保密政策的执行情况。G1.访谈 IT 人员，了解系 统中供应商档案控制的情况；2.在 IT 人 员的帮助下， 获得可以访问供应商档案人员的名单；3.了解、评估名单所列人员授权的恰当性。四、确定采购价格12（一）流程简介如何以最优“性价比 ”采购到符合需求的物 资，是采购部门的永恒主题。（二）风险点采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，导致采购价格不合理，可能造成企业资金损失。（三）主要管控措施1.健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格。对标准化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资，通过招标、联合谈判等公开、竞争方式签订框架协议。2.采购部门应当定期研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势，确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。建立采购价格数据库，定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势商情分析并加以合理利用。（四）符合性问题(调查问卷)1.采购商品的定价如何确定，是否包括在供货商主档案中？2.公司的询价程序如何进行，是否有书面的记录？（五）审计程序A131.询问采购部门或其它相关部门采购定价的询价程序；2.从公司采购产品基准价格表中用判断抽样的方法抽取_个样本，跟踪至询价记录，检查基准价格的确定是否正确，并检查询价记录的操作人及审核人的签字，以及基准价格批准人的签字。B1.询问采购部门或其它相关部门制订采购价格的遵循程序；2.获得并查核采购基准

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