财务会计习题与实训 5第五章金融资产习题（答案）

1、 财务会计精品资源共享课第五章 金融资产【职业能力训练】一、单项选择题1. B 2. A 3. D 4. C 5.B 6C 7A 8A 9.D 10.B 11.B 12. A二、多项选择题1. ABCD 2. ABCD 3. CD 4. AD 5. AB 6 ACD 7ABCD 8ABC 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 四、业务分析题习题一1.2014年1月3日，购入债券 借：交易性金融资产成本 600 000 应收利息 10 000 投资收益 10 000 贷：银行存款 620 0002.2014年1月1日，收到该债券2013年下半年利息10 000元 借：银行存款 10 000 贷：应收利息 10 0003.2014年6月30日，确认该债券公允价值变动及投资收益 借：交易性金融资产公允价值变动50 000 贷：公允价值变动损益 50 000 借：应收利息 12 000 贷：投资收益 12 000习题二1.借：其他货币资金存出投资款10 000 000 贷：银行存款 10 000 0002.借：交易性金融资产成本 8 0

2、00 000 投资收益 20 000 贷：其他货币资金存出投资款 8 020 0003.借：公允价值变动损益 300 000（800万1007.7万） 贷：交易性金融资产公允价值变动300 0004.借：交易性金融资产公允价值变动 400 000（8.1100万7.7100万） 贷：公允价值变动损益 405.借：银行存款825 贷：交易性金融资产成本 800 000 公允价值变动100 000 投资收益 150 000借：公允价值变动损益 100 000 贷：投资收益 100 0000习题三12013年9月1日借：交易性金融资产成本 1000 000投资收益 10 000应收股利 50 000贷：银行存款 1 060 00022013年9月16日借：银行存款 50 000 贷：应收股利 50 00032013年12月31日股票的公允价值为112万元借：交易性金融资产公允价值变动 120 000贷：公允价值变动损益 120 00042014年3月6日乙公司宣告发放现金股利借：应收股利 30 000贷：投资收益 30 00052014年3月16日收到发放现金股利借：银行存款 30 000贷

3、：应收股利 30 00062014年6月8日，将该股票处置，收到120万元借：银行存款 1 200 000公允价值变动损益 120 000贷：交易性金融资产成本 1 000 000交易性金融资产公允价值变动 120 000投资收益 200 000习题四1.甲公司2012年1月1日取得乙公司债券的会计分录借：持有至到期投资成本 40 000万利息调整 1 730.8万贷：银行存款 41 730.8万2.甲公司2012年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借：应收利息 2 400万贷：投资收益 （400001730.8）5 2 086.54万 持有至到期投资利息调整 （24002086.54）313.46万3.甲公司2013年1月5日与支付公司债券利息相关的会计分录（以后各年收取利息的会计处理相同，略）借：银行存款 2 400万贷：应收利息 2 400万4.甲公司2013年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借：应收利息 2 400万贷：投资收益 （41730.8313.46）52 070.87万 持有至到期投资利息调整 （24002070.87）329.13万5.甲公司2

4、014年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借：应收利息 2 400万贷：投资收益 （41417.34329.13）52 054.41万 持有至到期投资利息调整 （24002054.41）345.59万6.甲公司2015年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借：应收利息 2 400万贷：投资收益 （41088.21345.59）5 2037.13万 持有至到期投资利息调整 （24002037.13） 362.87万7.甲公司2016年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借：应收利息 2 400万贷：投资收益 （2400379.75） 2 020.25万 持有至到期投资利息调整 379.75万8.甲公司207年1月5日与偿还公司债券本金及利息相关的会计分录借：银行存款 42 400万贷：持有至到期投资成本 40 000万应收利息 2 400万习题五12012年1月1日购入时借：持有至到期投资成本 12 500万贷：银行存款 10 000万持有至到期投资利息调整 2 500万22012年12月31日实际利息收入=1000010=1000万元应收利息=125004.7

5、2=590万元摊销利息调整=1000590=410万元借：应收利息 590万持有至到期投资利息调整 410万 贷：投资收益 1 000万3203年12月31日：实际利息收入=（10000410）10=1 041万元应收利息=125004.72=590万元摊销利息调整=1041590=451万元借：应收利息 590万持有至到期投资利息调整 451万 贷：投资收益 1 041万4204年12月31日：实际利息收入=（10000410451）10=1 086万元应收利息=125004.72=590万元摊销利息调整=1 086590=496万元借：应收利息 590万持有至到期投资利息调整 496万 贷：投资收益 1086万5205年12月31日：实际利息收入=（10 000410451496）10=1 036万元应收利息=125004.72=590万元摊销利息调整=1 136590=546万元借：应收利息 590万持有至到期投资利息调整 546万 贷：投资收益 1 136万6206年12月31日：应收利息=125004.72=590万元债券折价摊销=2500410451496546=597万元借：应收利息 590万持有至到期投资利息调整 597万 贷：投资收益 1 187万到期收回：借：银行存款 12 500万贷：持有至到期投资成本 12 500万习题六1.2012年12月3日借：可供出售金融资产成本 2 000 000贷：银行存款 2 000 0002.2012年12月31日借：可供出售金融资产公允价值变动 60 000贷：资本公积其他资本公积 60 0003.2013年6月30日借：资本公积其他资本公积 140 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 140 0004.2013年12月31日借：资产减值损失 400 000贷：可供出售金融资产公允价值变动 320 000 资本公积其他资本公积 80

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