工业企业成本核算流程实操讲解八

1、工业企业成本核算讲解八,金蝶财务做账软件财税实操 2021.3.12,1,目录： 66、我公司的产品是多道工序的，而且每道工序生产出来的半成品，加上不同的材料还可以生产下道工序的半成品，这个可以用什么成本方法核算？ 67、逐步结转分步法与平行结转分步法有什么区别？ 68、我企业的产品是需要三道工序才完成的，第一道工序生产的半成品，转到下一个车间后，添加部分材料后会变成下一道工序的半成品，最后一道工序又加了材料后再加工就生产产成品，第一、二道工序生产出来的半成品是可以直接对外销售的，老板想知道这两道工序的半成本是多少，我应该怎么核算,2,66、我公司的产品是多道工序的，而且每道工序生产出来的半成品，加上不同的材料还可以生产下道工序的半成品，这个可以用什么成本方法核算,3,答：如果企业产品是多道工序的，每道工序生产出来的半成品，加上不同的材料还可以生产下道工序的半成品，而且半成品是要独立核算的，企业可以选用分步法进行成本核算。但是分步法的有分类，不同的类别核算的方法不一样，这个要根据企业情况而定，看下图,分步法,逐步结转分步法,平行结转分步法,综合结转法,分项结转法,各个生产步骤都需要计算

2、并结转半成品成本，直到最后一个步骤，计算出产品成品成本,产成品成本是通过各个生产步骤应计入相同产成品的“份额”平行汇总求得,4,67、逐步结转分步法与平行结转分步法有什么区别？ 答：逐步分步计算法的计算程序如下图,5,平行结转分步法的成本计算程序如下图,第一步骤甲产品成本明细账,第二步骤甲产品成本明细账,第三步骤甲产品成本明细账,6,68、我企业的产品是需要三道工序才完成的，第一道工序生产的半成品，转到下一个车间后，添加部分材料后会变成下一道工序的半成品，最后一道工序又加了材料后再加工就生产产成品，第一、二道工序生产出来的半成品是可以直接对外销售的，老板想知道这两道工序的半成本是多少，我应该怎么核算,7,答：像这种企业的情况，前面工序生产出来的半成品是直接对外销售的，企业想核算其中的半成品成本，就需要采用分步法中的逐步综合结转法。此方法的流程如下,确定产品的投料方式，选择在产品与完工产品的原材料分配方法,确定半成品的存货核算方法,确定好车间与车间之间半成品的交接方式,我们通过案例逐步解析分步法中的逐步综合结转法的原理,8,假定A公司的甲产品生产分三步骤，由一车间、二车间和三车间分别进行

3、。三个车间产品所耗用的原材料或半成品均是在生产开始时一次投入的。半成品通过半成品库收发。二车间和三车间耗用的半成品按全月一次加权平均单位成本计算。三个车间完工产品与在产品之间的费用分配用约当产量比例法。各步骤之间成本结转采用综合逐步分步法计算产品成本。 第一步：根据半成品和产成品交库单以及在产品盘点，统计资料汇总的产品的有关实物量和在产品完工程度资料见下表,9,第二步：根据在产品统计表数据，还有本月车间提供的领料单、直接人工和制造费用分配表，汇总当月成本各项项目的金额，看下表,10,第三步：计算原材料的分配数据,11,275000 直接材料分配率= =125元/个 2000+200 完工半成品应分配直接材料费用=2000125=250000元 在产品应分配的直接材料费用=200125=25000元,第四步、计算费用和人工的分配数据,12,分配其他费用的约当产量=20050%=100个 88200 直接人工分配率= =42元/个 2000+100 完工半成品分配的直接人工费用=200042=84000元 在产品应分配的直接人工费用=10042=4200元 111300 制造费用分配率=

4、=53元/个 2000+100 完工半成品分配的制造费用=200053=106000元 在产品应分配的制造费用=10053=5300元,第五步，根据分配结果，填写第一车间的成本明细账,13,第六步：根据一车间的交库单或移交单和甲产品成本明细账完工转出的半成品成本，编制下列会计分录： 借：自制半成品-一车间-甲产品 440000 贷：基本生产成本-一车间-甲产品 440000 根据计价后的一车间的半成品交库单和二车间领用单，登记自制半成品明细账，看下表,14,计算本月减少的半成品成本 46200+440000 加权平均单位成本= =221元/个 200+2000 本月减少的半成品的实际成本=1700221=375700元 根据二车间半成品领用单编制如下分录： 借：基本生产成本-二车间-甲产品 375700 贷：自制半成品-一车间-甲产品 375700,15,第七步、根据各种生产费用分配表、半成品领用登记二车间甲产品成本明细账,注：二车间各项成本费用的分配率与一车间的计算方法一样,16,第八步、根据二车间的半成品交库单所列交库数量和二车间甲产品成品明细账中完工转出的半成品成本，编制以下分录

5、： 借：自制半成品-二车间-甲产品 556200 贷：基本生产成本-二车间-甲产品 556200,17,根据三车间半成品领用单，编制以下分录： 借：基本生产成本-三车间-甲产品 527000 贷：自制半成品-二车间-甲产品 527000 领用单平时仓管只记录数量，到下月初会计再填写金额,18,第九步、 根据各种生产费用分配表、半成品领用登记三车间甲产品成本明细账,19,根据第三车间的产成品交库单编制下列会计分录： 借：库存商品-甲产品 709200 贷：基本生产成本-三车间-甲产品 709200,20,69、如果我公司的产品是按逐步综合结转分步法计算成本核算，每个车间结转到下个车间的成本都包含了料、工和费，老板让我统计一下产品共用了多少料、工和费，这个我要怎么算,21,答：如果企业使用了逐步综合结转分步法计算成本核算，转到下个车间的半成品含有上个车间的料、工和费，所以我们需要通过成本还原法，还原上一个车间的分项成本。 综合成本还原的方法如下,综合成本还原是指从最后一个步骤起，把本月产成品成本中所耗上一步骤半成品的综合成本逐步进 行成本还原，直到求得按原始成本项目（直接材料、直接人工、制

6、造费用）反映的产成品资料,第一步骤：甲产品成本明细账 直接材料 300 直接人工 200 制造费用 100 半成品成本 600,第二步骤：甲产品成本明细账 半成品 600 直接人工 250 制造费用 150 产成品成本 1000,案例解析： A公司三车间的成本明细如下,22,23,24,本案例要求对产成品费用559800元进行成本还原。因为企业有三个步骤，所以需要进行两次成本还原,25,第一次成本还原按照二车间产品成本明细账中算出的本月所产该种半成品成本成本556200元的成 本构成对559800元进行成本还原,第二次成本还原，针对第一次成本还原中所计算出来的综合性成本项目按照第一车间本月产的半成品的成本结构，也就是440000元的成本结构进行成本还原,第一步，进行第一次还原。根据二车间的半成品明细账，分别计算每步骤还原率,26,成本还原的方法1： 计算半成品各成本项目占其总成本的比重，并按该比重进行成本还原。 上一步骤完工半成品各成本项目的金额 还原分配率= 上一步骤完工半成品的成本合计 因为是从后面倒推回来的，所以上一步骤是指最后一个步骤向前的一个步骤。例如，企业有三个车间的，从第

7、三车间倒推，那上一步骤就是第二车间,27,第二步骤 上一步骤完工半成品各成本项目的金额 还原分配率= 上一步骤完工半成品的成本合计 半成品（原材料）还原率= 401400556200=0.721683 直接人工还原率=68400556200=0.122977 制造费用还原率=86400556200=0.15534 直接材料还原成本=5598000.721683=4039980 直接人工还原成本=5598000.122977=68843 制造费用还原成本=5598000.15534=86959,28,编制产品成本还原计算表，如下表,红字部分是按559800*计算,29,一车间的成本明细如下,30,第一步骤 上一步骤完工半成品各成本项目的金额 还原分配率= 上一步骤完工半成品的成本合计 半成品还原率= 250000440000=0.568182 直接人工还原率=84000 440000 =0.190909 制造费用还原率= 106000 440000 =0.240909 直接材料还原成本=4039980.568182=229544 直接人工还原成本=403998 0.190909 =771

8、27 制造费用还原成本=403998 0.240909 =97327,31,红字部分是按559800*计算,32,成本还原的方法2： 计算需要还原的半成品综合成本占本月所产该种半成品总成本的比例，并按此比例进行成本还原。 还原公式如下： 需要还原的半成品综合成本 还原分配率= 上一步骤本月所产该种半成品的成本合计,33,沿用上例资料。 二车间半成品还原率=559800556200=1.0064725 一车间半成品还原率-403998440000=0.931817,34,69、我公司是猪肉加工公司，生产的肉制产品是分两个步骤形成的，第一步骤的半成品在第二步骤添加不同的材料会形成不同的产品，老总要求分车间核算产值，这个我要用什么成本方法核算,35,答：企业的生产步骤不多，而且只是要求分开车间核算，并没要求算出第一步骤的半成品成本，所以可以采用逐步分项结转法核算：也就是将各步骤所耗用的上一步骤半成品成本，按照成 本项目分项转入各该步骤产品成本明细账的各个成本项目中,案例解析： 假定B公司的甲产品分两个步骤，分别由两个车间进行，一车间生产半成品，交半成品库验收，二车间按所需数量从半成品库领用，

9、所耗半成品费用按全月一次加权平均单位成本计算，两个车间的月末在产品所按定额成本计价。 具体的计算流程如下,36,根据各种生产费用分配表、半成品交库单和一车间在产品定额成本资料，登记一车间甲产品成本明细账，如下表,完工转出半成品成本=月初在产品成本+本月费用-月末在产品成本,编制下列分录： 借：自制半成品-甲半品-直接材料 5040 -直接人工 3110 -制造费用 6480 贷：基本生产成本-甲半成品-直接材料 5040 -直接人工 3110 -制造费用 6480,根据计价后的半成品交库单和二车间领用半成品的领用单，登记自制半成品明细账，看下表,根据上表编制以下分录： 借：基本生产成本-甲成品-直接材料 5339.25 -直接人工 3289.65 -制造费用 6806.1 贷： 自制半成品-甲半品-直接材料 5339.25 -直接人工 3289.65 -制造费用 6806.1,根据各种生产费用分配表，二车间半成品领用单、自制半成品明细账、二车间产成品交库单和二车间在产品定额成本等资料，登记二车间甲产品成本明细账，看下表,根据以上资料编制分录： 借：库存商品-甲产品 24250 贷：基本生产成本-甲成品-直接材料 5339.25 -直接人工 3289.65 -制造费用 6806.1,谢谢！ 下节再见,43

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