2020年注册税务师税法一第一轮教材基础精讲考点重点知识总结全
243页1、第一节税法概述第二节税收法律关系第三节税收实体法与税收程序法第四节税法的运行第五节税法的建立与发展【考情分析】类型:税法理年份201720182019单选531多选121分值9.5分8.5分3.5分第一节税法概述一、税法的概念与特点二、税法原则三、税法的效力与解释四、税法的作用五、税法与其他部门法的关系一、税法的概念与特点(一)税法的概念1.税收的概念【考点1】(1)主体征税的主体是国家(2)依据国家征税依据的是其政治权力(3)目的征税的基本目的是满足国家的财政需要,以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能(4)客体税收分配的客体是社会剩余产品(5)特征税收具有强制性、无偿性、固定性的特征2.税法的概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。范围广义包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章,是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系狭义专指某一部法立法机关有权的机关全国人民代表大会及其常务委员会地方立法机关获得授权的行政机关调整对象税收分配中形成的权利义务关系(二)税法的特点【考点2】1立法过程制定法不属于习惯法2法律性质
2、义务性法规不属于授权性法规3内容综合法不属于单一法【提示1】税法属于义务性法规。第一,从定义推理,税收是纳税人的经济利益向国家的无偿让渡。第二,权利义务对等是一个基本的法律原则。但从税法的角度看,纳税人则以尽义务为主。第三,税法属于义务性法规,并不是指税法没有规定纳税人的权利,而是说纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,是从属性的,并且这些权利从总体上看不是纳税人的实体权利而是纳税人的程序性权利。【提示2】税法属于综合法(1)税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。(2)我国税法结构:宪法税收单行法律、法规等。(3)我国目前还没有税收基本法。【单选题】(2019年)关于税法的特点,下列说法正确的是()。A.从法律性质看,税法属于授权法B.从立法内容看,税法具有单一性C.从立法形式看,税法属于行政法规D.从立法过程看,税法属于制定法正确答案D答案解析选项A,从法律性质看,税法属于义务性法规;选项B,从内容看,税法具有综合性;选型C,税法是有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范总和,不仅仅是行政法规。二、税法原则【考点3】4项基本原则(实质3主义)(1)税收法
3、律主义(2)税收公平主义(3)税收合作信赖主义(4)实质课税原则6项适用原则(不从4优)(1)法律优位原则(2)法律不溯及既往原则(3)新法优于旧法原则(4)实体从旧,程序从新原则(5)特别法优于普通法原则(6)程序优于实体原则【单选题】(2018年)下列属于税法基本原则的是()。A.新法优于旧法B.特别法优于普通法C.税收合作信赖主义D.程序法优于实体法正确答案C答案解析税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与实质课税原则。选项A、B、D,均属于税法适用原则。(一)4项基本原则税收法律主义税收公平主义税收合作信赖主义实质课税原则1.税收法律主义(税收法定性原则)基本概念是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定,征纳主体的权力(利)义务只以法律规定为依据,没有法律依据,任何主体不得征税或减免税收功能保持税法的稳定性与可预测性双向要求一方面,要求纳税人必须依法纳税另一方面,课税只能在法律的授权下进行,超越法律规定的课征是违法和无效的具体原则课税要素法定课税要素必须由法律直接规定课税要素明确规定必须尽量地明确而不
4、出现歧义、矛盾,在基本内容上不出现漏洞依法稽征税务机关依法定要素、法定程序征税2.税收公平主义近代法”平等性”原则在课税思想上的具体体现。法律上的税收公平VS经济上的税收公平经济上的税收公平法律上的税收公平(1)从税收负担带来的经济后果上考虑。 (2)作为一种经济理论提出来的,可以作为制定税法的参考,但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。(1)法律上的税收公平要有具体法律制度保障。 (2)包括实体利益上的税收公平,也可以要求程序上的税收公平。如:对税务执法中受到的不公正待遇,纳税人可以通过税务行政复议、税务行政诉讼制度得到合理合法的解决。3.税收合作信赖主义(公众信任原则)很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想。概念征纳双方关系从主流上看是相互信赖,相互合作的,而不是对抗的具体表现纳税人角度纳税人应按照税法的规定及时缴纳税款税务机关角度没有充足的依据,税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑适用的限制条件税务机关的合作信赖表示应是正式的纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示,而认为是税务机关的决定,要求引用税收合作信赖主义少缴税。对纳税人的信赖必须是值得保护的如果税务机关
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