会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王 国瑾

1、会 计 基 础 工 作 规 范 汉中市财政干部教育培训中心 王 国 瑾,会计基础工作规范,一、什么是会计基础工作？ 二、会计基础工作规范简介 三、主要内容,什么是会计基础工作？,会计基本职能,核算,监督,记账,算账,报账,填制凭证,登记账簿,编制报表,机构 人员,档案 资料,内部 制度,会 计 资 料,财 产 物 资,财 务 收 支,会计管理,什么是会计基础工作？,1、会计凭证：格式设计、取得、填制、审核、传递、保管； 2、会计账簿：设置、格式、登记、核对、结账； 3、会计报表：种类设置、格式设计、编制、审核、报送； 4、会计档案：归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等； 5、会计电算化：硬件和软件要求、数据安全、资料保管等； 6、会计监督：基本程序、要求、内容； 7、会计管理：机构设置、人员配备、岗位责任、职业道德、 会计工作交接； 8、会计制度：单位内部会计管理制度的建立和实施。,会计基础工作规范简介,颁布时间：1996-6-17 发文单位：财政部 文件字号：财会字199619号 规范内容：共六章101条,会计基础工作规范简介,第一章总则（） 第二章会计机构和会计人员（） 第一节

2、会计机构设置和会计人员配备 第二节会计人员职业道德 第三节会计工作交接 第三章会计核算（） 第一节会计核算一般要求 第二节填制会计凭证 第三节登记会计账簿 第四节编制财务报告 第四章会计监督（） 第五章内部会计管理制度（） 第六章附则（）,主要内容,一、会计机构和会计人员 二、会计核算 1、会计核算一般要求 2、会计凭证 3、会计账簿 4、财务报告 5、会计档案 三、会计监督 四、制度体系 五、电算化,一、会计机构和会计人员 20分,（一）机构设置 1、设置机构并配备人员（否则扣3分） 2、指定负责人 （否则扣3分） 全市财政所：189个，编制1077个， 实有人员1538人,（二）会计人员任用,1、会计人员及会计机构负责人 (1)聘任未取得会计从业资格证书的人员从事会计工作，扣10分。 (2)会计机构负责人不具备任职资格的，扣3分。 (3)单位未按规定组织会计人员继续教育学习和考核的,扣5分。 (4)会计人员从业资格证书未按规定时间进行登记检查的，有1人扣0.5分，扣完3分为限。,会计机构负责人 （会计主管人员） 任职资格,(一)坚持原则，廉洁奉公； (二)具有会计专业技术资格； (

3、三)主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年； (四)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识； (五)有较强的组织能力； (六)身体状况能够适应本职工作的要求 （陕西省：具备会计从业资格；具备会计师以上专业技术职称 或 从事会计3年以上经历）,（二）会计人员任用,2、回避制度 (1) 会计机构负责人与单位领导人有回避关系，未回避的，扣5分。 (2)与总会计师、会计机构负责人、会计主管人员有回避关系而担任出纳工作的，扣3分。 应当回避的关系：配偶、直系血亲、三代以内旁系血亲、近姻亲,（二）会计人员任用,3、岗位设置 (1)会计工作岗位分工、职责不明确的，扣2分。 (2)出纳人员兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记工作的，扣5分。 (3)会计岗位具备轮岗条件，单位未建立轮岗制度或未进行轮岗的，扣2分。,（二）会计人员任用,4、工作交接 准备工作： （1）已经受理的经济业务要处理完毕。 （2）对遗留问题要写出书面说明材料。 （3）保管的资料、实物要编制移交清册。 （4）会计机构负责人、会计主管人员移交时，应将基本情况及重大

4、财务收支问题向接替人介绍清楚。,（二）会计人员任用,4、工作交接基本程序 （1）移交点收：移交人据实清交、接收人复查核对。 （2）专人监交：一般人员交接 部门负责人监交 部门负责人交接 单位领导监交 （3）三方签章：明确责任,（二）会计人员任用,4、工作交接交接后的有关事宜 （1）移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。 （2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。 （3）移交后的责任：接交人因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，仍有原移交人负责，不得以已经移交而推脱责任。,会计工作交接 之 规范化考核标准,(1)会计人员离职（包括临时离职、非正常离职）未按规定办理移交手续的，扣3分； (2)移交手续、资料不全,不符合规定的，扣2分。 (3)接替人员违反规定自立新账的，扣1分。,二、会计核算（40分）,（一）会计核算一般要求 (1)未按国家统一会计制度规定设置会计科目的， 扣2分。 随意增设、减少、合并、更改、简化总账科目名称等。 (2)会计政策的选择和处理方法违反可比性原则，随意变更会计政策，情节严重

5、的，扣3分。 、随意调整会计政策； 、无特殊原因，单位内部不同部门、相同业务政策不一致。 (3)单位经济事项不纳入统一核算，发现1处扣1分,扣完5分为限。 (4)财物的收发、增减核算不完整、不规范，扣5分。 1、虚列、多列、不列或者少列的；2、随意改变确认方法的。,二、会计核算40分（一）会计核算一般要求,(5)债权、债务的发生和结算不规范的，扣5分。 1、长期挂账（超过3年的）不清理的； 2、虚列、多列、不列或者少列债权、债务的。 (6)收入、支出、费用、成本核算不规范的，扣5分。 1、随意改变确认标准或者计量方法； 2、虚列、多列、不列或者少列的；3、推迟或者提前确认的。 (7)财务成果（包括结余、利润）核算不规范的，扣5分。 随意调整利润（结余）的计算、分配方法。 (8)伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报表的，扣25分。 (9)其它需要办理会计手续和会计核算的事项，未按规定办理的，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。,（二）会计凭证原始凭证,1、填制要求 (1)真实：包括日期、业务内容、凭证是否真实等。 (2)合法：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违

6、法乱纪行为。 (3)合理：所记录经济业务是否符合有关的计划和预算。 (4)完整：原始凭证“七要素” 是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签字是否齐全等。 (5)正确：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、挖补和涂改等。,原始凭证“七要素”,1、原始凭证的名称 2、填制原始凭证的日期 3、接受原始凭证的单位名称 4、交易或事项的内容 （含数量、单价和金额） 5、填制单位签章 6、有关人员签章 7、凭证的编号,（二）会计凭证原始凭证,2、注意问题： （1）加盖公章：证明性质 （2）用于支付款项的原始凭证必须有经办人、证明人和部门（或项目）负责人签字。 大宗实物填写入库验收单； 零星购物第三者查证核实； 达到固定资产标准的必须先办理固定资产报增手续。 （3）经上级有关部门批准的经济业务，应将批文作为原始凭证。,（二）会计凭证原始凭证,2、注意问题： （4）因公借款业务，必须附借款单入账反映，杜绝 “白条顶库”。 （5）办理退款业务，不能仅凭退回的红联发票付款， 还要另开一张收款单入账。（6）原始凭证不得涂改、挖补；原始凭证有错误的， 只能由原填

7、制单位重新填制或者更正，并在更正 处加盖公章。,如何解决“白条顶库”的问题？,借 款 单,借款单（正联） 因 事由，今借到人民币 ￥ 元。 借款人： 年 月 日,（二）会计凭证原始凭证,2、注意问题： （7）遗失原始凭证，按下列规定办理A:一般应取得原填制单位证明（记账联复印件需加盖公章，并注明原来的原始凭证的号码、经济业务内容及金额），并有主管部门负责人、财务负责人及经办人签字，方可作为替代原始凭证。B:实在无法取得证明的（如遗失车船票、门票等），必须由当事人写出详细报告，经主管部门领导和财务负责人签字批准，方可作为替代原始凭证。,3、原始凭证 之 规范化考核标准,(1)原始凭证内容要素不完整、不真实，发现1处,扣1分，扣完5分为限。 (2)从外单位取得、自制和对外开出的原始凭证，未履行有关签章、签字规定的，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。 (3)购买实物的原始凭证，没有验收人或验收证明的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。 (4)支付款项的原始凭证，收款证明没有收款单位和收款人的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。,3、原始凭证 之 规范化考核标准,(5)职工借款凭证、收回借款凭

8、据不入账的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。 (6)原始凭证有错误的，未按照规定重开或更正的，发现1处,扣1分，扣完5分为限。 (7)原始凭证出现的其它不合规问题，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。,（二）会计凭证记账凭证,1、填制要求 （1）审核无误：原始凭证的审核 （2）内容完整：日期、编号、摘要、科目、 金额、附件张数、签章 （ 3）分类正确：会计分录 （4）连续编号,记账凭证、账簿中的日期应如何填写？,A：填制收付款业务的记账凭证时，一般应填写业务发生的日期。 B：转账业务记账凭证上的日期，一般应写填制转账业务记账凭证的日期；另外，属于调账等转账业务的记账凭证，应以当月最后的日期填写。 C：登记账簿时不论是当天记账还是隔日记账，账簿纪录中的日期均填写记账凭证上的日期。,记账凭证编号,A：手工记账：按月顺序编号，可以采用3类分 法、5 类分法、分数法等。 B：电算化：计算机自动连续编号，不得人工干 预强行增加或删除编号,填写“摘要”三要素,A经济业务的内容如收支用途等。 B经济业务涉及的对象，即人或 单位。 C经济业务如果涉及实物量，需写明 数量。 概括起来就是用途、对象、数量

9、三要素。,记账凭证的传递顺序：,复 核,出 纳,记 账,会计 主管,制 单,财政所报账业务 票据传递流程,报 账 员 票 据 初 审 整 理,资 金 专 管 员 审 核 票 据,稽 核 人 员 复 审 签 字,记 账 会 计 开 具 支 票,报账员 办理结算,记账 会计 登记 账簿,稽核 人员 核查,档案 保管 人员 保管,（二）会计凭证记账凭证,2、注意问题： （1）除结账、调账和更正错账的记账凭证外（但应有调账或更正的说明），其他记账凭证都必须附有原始凭证。特别，凡是收入现金或银行存款，必须开出收款凭据，并以其记账联作为该项收款业务记账凭证的原始凭证；凡是付出现金或银行存款，必须获得收款凭据，作为该项付款业务记账凭证的原始凭证；,（二）会计凭证记账凭证,2、注意问题 （2）记账凭证的附件张数的计算 A:一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应当作为记账凭证的附件。 B:如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。 C:一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。,（二）会计凭证记账凭证,2、注意问题： （3）当一张原始凭证的金额需分割后在不同单位报销及作账务处理时，应由保存该原始凭证的主办单位开具原始凭证分割单（应注明该原始凭证的基本内容、主办单位的记账凭证编号以及所负担的金额）交给其他应负担部分费用的单位，后者以该原始凭证分割单作为入账的原始凭证依据。 （4）当天发生的同类会计事项可以适当合并填制记账凭证，但不得将不同类会计事项的原始凭证合并填制在一张记账凭证上。,（二）会计凭证记账凭证,2、注意问题： （5）入账后发现记账凭证错误的更正方法。A:在当年内发现填制错误的，可填制一张与原错误凭证的科目及金额均相同的红字记账凭证，在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字填制一张科目及金额均正确的凭

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