“会计实务-模拟实训”会计账务处理-税务处理(手工操作)

1、税务处理一、分清哪些税在国税局申报，哪些税在地税局申报我国现行税务管理中，是划分国税局和地税局二套人马的，不同的税款，要向不同的税务局申报缴纳。在国税局缴的税主要有：增值税，消费税，车辆购置税；在地税局缴的税主要有：营业税，城建税及附加（外资企业不征），资源税，土地增值税，城镇土地使用税，房产税，车船税，印花税，个人所得税。企业所得税：征管范围调整多次，目前是按照国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知国税发2008120号的规定执行：一、基本规定2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：（一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。（二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。（三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所

2、得税仍由国家税务局管理。二、对若干具体问题的规定（一）境内单位和个人向非居民企业支付中华人民共和国企业所得税法第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。 （二）2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。（三）按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。（四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。（五）2009年起新增企业，是指按照财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知（财税200

3、61号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。附财税2006-1号文件中，有关新办企业标准是：1.按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。2.新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%。其中，新办企业的注册资金为企业在工商行政主管部门登记的实收资本或股本。非货币性资产包括建筑物、机器、设备等固定资产，以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产。新办企业的权益性投资人以非货币性资产进行出资的，经有资质的会计（审计、税务）事务所进行评估的，以评估后的价值作为出资金额；未经评估的，由纳税人提供同类资产或类似资产当日或最近月份的市场价格，由主管税务机关核定。二、搞清楚不同的税在几号之前缴税建议同学们要自己建立一个实用的征期日历，以便提醒自已在规定时间内缴税，避免产生税收滞纳金及罚款，目前国，地税局的征管日历表为：申报期入库期税种备注1-7日1-7日个人所得税个人所得税要按月申报，在次月7日前申报计缴完毕；1-10日1-10日资源税资源税要按月申报，在次月1

4、0日前申报计缴完毕；1-15日1-15日增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税增值税、消费税、营业税、城建税及教育费附加均是按月申报的，在次月15日前申报计缴完毕；企业所得税，可以按月申报，也可以按季度申报，看主管税务机关的规定，要求在次月15日前计缴完毕；1-15日无应纳税（费）款申报本月什么税都不用缴，也要进行申报。1-31日个人所得税全员全额扣缴申报不管是否要代扣个税，只要该个人从企业获得收入，就要进行个税申报。1月1日至3月31日“年所得12万元以上”纳税人自行纳税申报个人除了免税所得，暂免征税所得外的所有所得，一年内超过12万的，不管是否由支付单位代扣代缴了个人所得税，均要在次年3月底之前自行纳税申报。1月1日至5月31日年度企业所得税汇算清缴每年均要做企业所得税汇算清缴，不管您是亏损还是盈利或者处于免税期，都要申报。主管税务机关自定车船税、城镇土地使用税、房产税、印花税、土地增值税这几个税种的计征方式由各省自定，请同学们关注主管地税局的规定。提示：根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第一百零九条的规定：税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定

5、休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；例如某月15号正好是星期六，那你的营业税就可以在17号（周一）计缴也行。 三、如何进行纳税申报增值税一般纳税人的申报有专门的规定，相关单位财务人员必须参加主管国税局进行的专门培训，这里略过。其他普通税种的纳税申报流程一般是：（参照北京市地税局的申报流程进行介绍）第一项：综合申报操作登录方式：登录北京市地方税务局首页；进入“办税中心纳税申报”，用“用户名方式”登录，用户名是8位计算机代码（在税务登记本上有），密码为6位（由主管地税局在新户报到时提供给纳税人）。各模块功能：税务登记变更税务登记网上变更税务登记，纳税人可自行更改经营电话（经营电话要注意及时更新）、下属分支机构信息，录入后点击保存即可；系统管理用户个人信息维护，纳税人可自行修改密码；网上纳税服务网上纳税申报企业综合申报，纳税人进行有税、无税申报，查看通知；企业综合申报中的操作：进入网上纳税服务网上纳税申报企业综合申报，进入告知事项界面（告知事项也要每月仔细看），有税款时点击下方“有税申报”，没有税款则点击下方“无税申报”；进入无税申报后可以看到“无应纳税（费）申报书”，点击下方“保

6、存”键（保存成功后最好打印出来），不要点击“删除”，否则无税申报纪录无法保存；如果当月有税款或有报表要录，进入有税申报，可以看到选择税目界面，操作说明如下：a：常用项目最好不要设（设置之后每一次进入申报必须申报设置好的税种，反而不方便）；b：左下角“申报明细资料录入”有可以点选的报表名称（印花税年度申报表、企业财务情况指标表等），点击进入后录入报表再点保存即可；c：点击右侧税种前的圆圈标志，直到可以勾选详细税目，选择有税款的税目打勾，同时有多个税目时，如个人所得税工资薪金所得同时有5%、10%，那么要一起勾选后，再点击左侧继续，注意如果有营业税，附带的城建税和教育费附加不需单独选取，会在继续后自动带出，如果有营业税之外其他税目的城建税和教育费附加则需要单独选取（在选择税目这个界面下方“注意事项”可以看见相关说明）；d：点击继续后进入申报缴款单界面，录入计税金额后，鼠标点击应纳税额的空格可带出金额，如果带不出，可录入再回车，把金额带入下方合计处，录完点击“保存并生成缴款书”，弹出确认缴款对话框，确认后即申报成功，进入申报维护界面；e：申报维护界面也可以从选择税目界面进入，点击左侧“查看本

7、期缴款书”即可，进入申报维护界面后，可带出本张电子缴库专用缴款书样式，抄写在电子缴库专用缴款书上，注意18位申报序号一定要抄写清楚，限缴日期内交到开户银行，银行确认划款后，打印一式两份电子缴税付款凭证，第二联交付纳税人作为会计核算凭证，则申报缴款流程完成。f：私营独资和私营合伙企业出资人的个人所得税，没有专门的税目进行申报，进入“个人所得税个体工商户经营所得”，勾选第一项无税率的税目；g：综合申报表：有税的月份填写，一份可填多个税种，年底与无税申报表等纸质资料一起报送。第二项：个人所得税明细申报1.取得密码：新户第一次申报之前要先建立档案，从市局首页进入“办税中心”，或直接进入明细申报网站“”，进入“个人所得税管理服务信息系统”，点击右上角“代扣代缴单位使用明细申报初始密码获取”，认真填写单位的计算机代码、单位名称（全称且必须录入）、法人身份证号码（要与最初税务登记完全一致），填好后点确认，等待系统生成的密码返回在页面上（填报表名称下方会有一行小的红字），记录后退出，次日再进行申报（密码可在“代扣代缴单位使用单位联系信息及密码修改”中自行修改）；明细申报网站：2.下载安装软件：在个人所得税服务管理信息系统中，点击下方“个人所得税明细申报软件”，点击“新版个人所得税明细申报软件”，下载保存适用自己操作系统的版本。双击“grsds2000”按照安装向导的提示进行安装，安装后进入V3.0先创建用户（输入的密码是本地用户软件的密码，与明细申报上传密码不是一个概念），创建成功后可以看到明细申报流程图，按照流程图顺序进行申报；3.单位信息管理：进入单位信息管理模块，录入单位信息后保存（如果同时管理多个单位，可以通过增加行录入多个单位信息）；4.个人基础信息管理：将本单位全部员工信息录入并保存；5.明细申报：进入纳税申报明细申报数据管理，点击下方“新增申报表”，打开表格后进行填写，将全部人员信息填报完后，点击下方“计税逻辑校验”，校验不通过根据提示修改，本地校验通过后保存，点击“向税务机关提交”，弹出“个人所得税申报表”，核对后点击“确定”，录入计算机代码和明细申报密码并提交；3.6.查询申报信息是否成功：进入市局网站个人所得税明细申报代扣代缴单位使用申报及缴款信息查询，从申报状态栏中可以查询申报信息是否合格，选择不同的税款所属月份可以查询以往月份的申报是否合格；4.私

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