江苏省会计证考试会计基础知识点款项和有价证券的收付 (2)
16页1、交易性金融资产主要指企业为交易目的而持有交易性金融资产主要指企业为交易目的而持有的金融资产,包括企业以赚取差价为目的从二的金融资产,包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。级市场购入的股票、债券、基金等。特征:以公允价值计量,其公允价值的变动计特征:以公允价值计量,其公允价值的变动计入当期损益。入当期损益。江苏财会网整理整理pptppt账户设置账户设置“交易性金融资产账户交易性金融资产账户 江苏财会网整理整理pptppt“公允价值变动损益账户公允价值变动损益账户 江苏财会网整理整理pptppt“投资收益账户投资收益账户 江苏财会网整理整理pptppt(一一一一)取得交易性金融资产的账务处理取得交易性金融资产的账务处理取得交易性金融资产的账务处理取得交易性金融资产的账务处理 【例【例1313】5 5月月8 8日日,甲公司从证券市场购入甲公司从证券市场购入A A公司股票公司股票1 1万股万股,每股买入价每股买入价1010元元,作为交易性金融资产管理作为交易性金融资产管理借:交易性金融资产借:交易性金融资产本钱本钱 100 000 100 000 贷:银行存款贷:银行存款
2、 100 000 100 000 入账金额入账金额:按取得时的公允价值按取得时的公允价值(市价入账,不市价入账,不是按照面值,计入是按照面值,计入“交易性金融资产交易性金融资产本钱本钱 江苏财会网整理整理pptppt(二二二二)交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产持有期间持有期间持有期间持有期间的账务处理的账务处理的账务处理的账务处理 资产负债表日,交易性金融资产应当按公允价值计量,公资产负债表日,交易性金融资产应当按公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。1.1.资产负债表日公允价值资产负债表日公允价值账面余额,其差额计账面余额,其差额计入入 “公允价值变动损益的贷方。公允价值变动损益的贷方。借:交易性金融资产借:交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 贷:公允价值变动损益贷:公允价值变动损益2.2.资产负债表日公允价值资产负债表日公允价值账面余额,其差额计入账面余额,其差额计入 “公允价值变动损益的借方。公允价值变动损益的借方。借:公允价值变动损益借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产贷:交易性金融资产公
3、允价值变动公允价值变动 江苏财会网整理整理pptppt【例【例1 14 4】承例】承例1313,6 6月月3030日,甲公司日,甲公司5 5月月8 8日从证券市场购入日从证券市场购入的的A A公司股票公司股票1 1万股,股价从每股万股,股价从每股1010元涨为每股元涨为每股1212元。元。假设假设6 6月月3030日,甲公司日,甲公司5 5月月8 8日从证券市场购入的日从证券市场购入的A A公司公司股票股票1 1万股,股价从每股万股,股价从每股1010元跌为每股元跌为每股9 9元。元。那么编那么编制会计分录如下:制会计分录如下:借:交易性金融资产借:交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 20 000 20 000 贷:公允价值变动损益贷:公允价值变动损益 20 000 20 000 借:公允价值变动损益借:公允价值变动损益 10 000 10 000 贷:交易性金融资产贷:交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 10 000 10 000 江苏财会网整理整理pptppt(三三三三)出售出售出售出售交易性金融资产的账务处理交易性金融资产的账务处理交易性金融资产的账务处理交易性金融资产的
4、账务处理 出售交易性金融资产时,应当将出售时的公允价值与其账面价值之间的出售交易性金融资产时,应当将出售时的公允价值与其账面价值之间的差额确认为差额确认为“投资收益,同时调整投资收益,同时调整“公允价值的变动损益。公允价值的变动损益。【例【例1 15 5】承例】承例10-110-14 4,7 7月月1010日,甲公司出售日,甲公司出售5 5月月8 8日从证券市场购入的日从证券市场购入的A A公公司股票司股票1 1万股,每股售价万股,每股售价1313元。元。借:银行存款借:银行存款 130 000 130 000 贷:交易性金融资产贷:交易性金融资产本钱本钱 100 000 100 000 公允价值变动公允价值变动 20 000 20 000 投资收益投资收益 10 000 10 000同时将原已计入同时将原已计入“公允价值的变动损益账户的金额转入公允价值的变动损益账户的金额转入“投资收益投资收益。借:公允价值变动损益借:公允价值变动损益 20 000 20 000 贷:投资收益贷:投资收益 20 000 20 000 江苏财会网整理整理pptppt假设假设7 7月月1010日,甲公司出
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