新华制药内部控制失效案例分析
18页1、内部控制失效案例内部控制失效案例新华制药案例分析1.2.123事件经过3.1事件经过事件经过4.按照2021 年 4 月 26 日,财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布?企业内部控制配套指引?要求,境内外同时上市公司在 2021年会计年度结束后,应随年度报告一同披露企业内部控制评价报告以及内部控制审计报告。截至2021年4月30日,67家公司全部披露了 2021 年年度财务报告、内控评价报告以及内控审计报告。67 份内控评价报告中,66 家公司对本公司的内控做出有效的结论;1 家公司对本公司的内控做出无效的结论,即新华制药。新华制药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷,即子公司山东新华医药贸易对客户授信额度过大导致较大经济损失。一、事件经过5.医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本,但医贸公司在实际执行中,对局部客户超出客户注册资本授信,使得授信额度过大,同时医贸公司也存在未授信的发货情况。新华制药被出具否认意见新华制药下属子公司山东新华医药贸易以下简称医贸公司内部控制制度对多头授信无明确规定在实际执行中,医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三
2、个部门分别向同一客户授信,使得授信额度过大一、事件经过6.2内部控制缺陷分析7.二、内部控制缺陷分析上上述述重重大大缺缺陷陷使使得得新新华华制制药药对对山山东东欣欣康康祺祺医医药药及及与与其其存存在在担担保保关关系系方方形形成成大大额额应应收收款款项项6.07亿亿元元。同同时时,因因欣欣康康祺祺医医药药经经营营出出现现异异常常,资资金金链链断断裂裂,可可能能使使新新华华制制药药遭遭受受重重大大经经济济损损失失。所所以以2021年年度度,新新华华制制药药对对上上述述应收款项计提了应收款项计提了4.86亿元坏账准备。亿元坏账准备。表1表28.二、内部控制缺陷分析应收欣康祺医药40,606千元应收华邦医药9,796千元应收新宝医药2,991千元应收百易美医药3,996千元应收山东药材高新分公司3,343千元截至2021年12月 31日,本公司下属子公司医贸公司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计60,731千元一新华制药 2021 年应收账款分析9.根据淄博中联资产评估事务所对查封资产出具的资产评估报告书和山东大地人律师事务所出具的?关
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