资本定义及扣除调整

1、附件1:资本定义及扣除调整一、核心一级资本的标准合格的普通股及其他核心一级资本工具应满足以下标准：（一）在银行清算时，受偿顺序排在最后。（二）清算条件下，所有高级追索权的债权偿付后，对剩余资产 按所发行股本比例清偿（即追索权是不定的和可变的；而不是固定的 或有上限的）。（三钵金是永久性的，除非在清算情况下否则永远不被偿俅各 国法律允许主动回购或者通过其他方式有意降低资本数量的除外）（四）发行时银行不应造成该工具将被买回、赎回、或取消的预 期。法律和合同条款也不应包含产生此种预期的规定。（五）收益分配必须要来自于可分配项目（包括留存收益）。分 配水平不能以任何形式与发行的数量挂钩，也不应设置上限（除非银 行希望分配的数量超过了可分配项目的水平）（六）在任何情况下，收益分配都不是义务。因此，不分配不应 视为违约事件。（七）所有其他法律和合同的义务履行完毕后，并且对其他高级 别资本工具的支付完成后才能进行收益的支付，这意味着对该部分最 高质量资本工具的分配不享有任何优先分配权，并且所有最高质量的 资本工具的分配权都是平等的。（八）该部分资本应首先并按比例承担绝大多数的损失。在持续 经营条件下

2、，所有最高质量的资本工具都应按同一顺序等比例并吸收 损失。（九）对资产负债表进行破产测试时，该部分实缴数额应记作权 益资本（而不是负债（十）按照相关的会计准则，该部分实缴数额应被列为权益。（十一）该工具为直接发行的且实缴的，银行不得直接或间接为 购买该工具提供融资。（十二）实缴资本不得由发行人及其关联机构提供抵押或保证， 也不得通过其他安排使其在法律或经济上享有优先索偿权。（十三）该工具发行必须得到发行银行的所有者批准，或由所有 者直接批准，或根据法律由董事会批准或由经所有者授权的其他人员 批准。（十四）该工具在银行资产负债表上清楚、单独列示并披露。二核心一级资本（一）实收资本：投资者按照章程或合同、协议的约定，实际投 入商业银行的资本；如果是股份有限公司，则称股本（应为普通股股 本）。只有合格的普通股及其他核心一级资本工具才能被计入核心一 级资本。（二）资本公积：包括资本溢价（或股本溢价）与其他资本公积。资本溢价（或股本溢价）：只有合格的普通股及其他核心一级资 本工具发行时所产生的溢价才能被计入核心一级资本。其他资本公积:指根据会计准则要求直接计入所有者权益的利得 或损失。商业银行在

3、计算资本充足率时应对其他资本公积进行如下调整：1. 记入资本公积的金融工具公允价值变动未实现净利得从核心 一级资本中全额扣除，在二级资本中部分加回，加回部分不超过扣除 部分的50% ；记入资本公积的金融工具公允价值变动未实现净损失 不做调整。2. 固定资产重估储备：指商业银行经国家有关部门批准，对固 定资产进行重估时，固定资产公允价值超出账面价值的部分。固定资 产重估储备应从核心一级资本中全额扣除，在二级资本中部分加回， 加回部分不超过扣除部分的70%。3. 原确认为负债但新会计准则确认为权益计入其他资本公积的部分应从核心一级资本中全额扣除，如将可转换债券中可转换权分拆 确认为权益的部分。（三）盈余公积：包括法定盈余公积、任意盈余公积。（四）一般风险准备：指商业银行根据金融企业财务规则（财 政部令第42号）提取的一般风险准备。（五）未分配利润:包括当期利润和以前年度利润或未弥补亏损。 当期利润中有如下项目需要进行调整：1. 计入当期损益的金融工具公允价值变动未实现净利得（考虑 税收影响后）：从核心一级资本中全额扣除，扣除部分在二级资本中 全额加回；计入当期损益的金融工具公允价值变动未实

4、现净损失不做 调整。2. 因银行自身信用风险变化引起的负债公允价值变动未实现损 益（考虑税收影响后）：从核心一级资本中进行全额调整，即净利得 扣除，净损失加回。3. 预计分配尚未实际分配的股利：指当期利润中根据本公司利 润分配预案预计要分配但尚未实际分配的股利，应从核心一级资本中 全额扣除。4. 与资产证券化销售相关的收益（考虑税收影响后）：商业银行作 为发起机构参与资产证券化交易形成的销售净利得，如与预期未来利 差收入相关的销售净利得，应从核心一级资本中全额扣除；净损失不调整。（六）少数股东资本：指纳入商业银行并表资本充足率计算范围 的被投资金融机构监管资本中应该归属于第三方少数股东的部分。少 数股东资本也划分为核心一级资本、其他一级资本、二级资本三个资 本层级，在计算并表的资本充足率时对应集团的三个资本层级分别计 入。子公司三个层级的少数股东资本，根据孰低原则，分别与各层级 最低监管资本要求做比较，将不高于其所适用的各层级资本最低监管 要求的部分计入集团对应层级资本，超出部分则顺延计入下一层级资 本中，超出总资本最低监管要求的部分不再计入资本。核心一级资本中少数股东资本的可计入部分

5、:子公司核心一级资 本中归属于第三方少数股东且不超过其所对应的最低监管要求的部 分。（七）外币报表折算损益：指商业银行将外币计量的报表折算成 本币计量时产生的损益。三、其他一级资本的标准（一）发行且实缴的。（二）受偿顺序列在存款人、一般债权人和银行的次级债务之后。（三）不得由发行人及其关联机构提供抵押或保证，也不通过其 他安排提高其在法律或经济上相对于银行债权人的优先性。（四）永久性，即没有到期日、没有利率跳升机制及其他赎回激 励。（五）发行至少五年后方可由发行银行赎回，且必须同时满足以 下条件：1. 行使赎回权必须得到监管当局的事先批准；2. 银行不得形成赎回期权将被行使的预期；3. 银行只有满足以下条件，才能行使赎回期权：（1）用同等或更高质量的资本替换赎回的资本工具，并且 只有在银行收入能力具有可持续性的条件下才能实施资本工具的替 换；或者（2）银行应证明其行权后的资本水平仍远远高于最低资本 要求。（六）任何本金的偿付（如回购或赎回）都必须得到监管当局的 事先批准，而且银行不能假设或形成本金偿付将得到监管当局批准的 市场预期，即本金的偿付将得到监管当局批准。（七）分红/派息的自由

6、度：1. 在任何时候银行都具备取消分配/支付的自主权2. 取消分红或派息不构成违约事件3. 银行可以自由支配取消的股利/收益用以偿付其它到期债务4. 取消分红/派息除构成对普通股的收益分配限制以外，不应 构成对银行的其他限制。（八）分红/派息应源自可分配项目。（九）该类资本工具的收益不应具有信用敏感性特征，即分红/ 派息不得与银行本身的评级挂钩，也不得随着评级变化而定期调整。（十）如果本国破产法律要求进行资产负债表测试，则该类资本 工具不应促成负债大于资产的情形。（十一）如果该类资本工具被确认为负债，则必须具有本金参与 吸收损失的机制，具体有以下两种方式：1. 如果满足事先设定的客观触发点，该工具则转换成普通股；2. 通过减记机制，在事先设定的触发点承担损失。减记机制应具 有以下效果：（1）减少破产清算状况下该工具的索偿权；（2）减少行使赎回期权时银行应偿付的金额；以及（3）部分减少或全部取消工具的分红/派息。（十二）银行及受银行控制或重要影响的关联方均不得购买该类 工具，银行也不得直接或间接为购买该工具提供融资。（十三）该工具不应包括任何阻碍补充资本的特征，比如含有某 种条款，如果在

7、一定时期内新工具的发行价格更低，发行方将补偿原 工具投资者等。（十四）如果某个工具不是银行经营实体或并表控股公司发行的 （比如，是通过特殊目的机构SPV发行的），那么发行获得的资金必 须无条件立即转移给经营实体或并表控股公司，且转移的方式必须满 足或超过前述关于一级资本中其他持续经营条件下的资本标准。、其他一级资本（一）合格的其他一级资本工具及其溢价：如果一项资本工具能 够符合其他一级资本标准并经过银监会批准，则该项资本工具及其溢 价可以计入其他一级资本。（二）少数股东资本可计入部分：子公司少数股东一级资本中不 超过最低监管要求的部分，扣除已计入集团核心一级资本的少数股东 资本，其净额计入集团其他一级资本。五、二级资本的标准（一）发行且实缴的。（二）受偿顺序位于存款人和一般债权之后。（三）不得由发行人及其关联机构提供抵押或保证，也不通过其 他安排提高其在法律或经济上相对于银行存款人和一般债权人的优 先性。（四）期限：1. 原始期限不低于5年2. 在到期日前5年按照直线摊销法折扣计入监管资本3. 没有利率跳升机制及其他赎回激励（五）发行至少五年后方可由发行银行赎回，且必须同时满足以 下条

8、件：1. 行使赎回权必须得到监管当局的事先批准；2. 银行不得形成赎回期权将被行使的预期；3. 银行只有满足以下条件，才能行使赎回期权：（1）用同等或更高质量的资本替换赎回的资本工具，并且 只有在银行收入能力具有可持续性的条件下才能实施资本工具的替 换；或者（2）银行应证明其行权后的资本水平仍远远高于最低资本 要求。（六）根据相关当局的要求，必须含有核销或转股的条件。当触 发事件发生时，这些工具能立即核销或者转为普通股。触发事件是指 以下两者中的较早者：（1）相关当局认定，若不进行核销银行将无法生存；（2）相关当局认定若不进行公告部门注资或提供同等效力的支 持，银行将无法生存。（七）除非银行破产或清算，否则投资者无权要求加快偿付未来 到期债务（本金或利息）。（八）该类资本工具的收益不应具有信用敏感性特征，即分红/ 派息不得与银行本身的评级挂钩，也不得随着评级变化而定期调整。（九）银行及受银行控制或重要影响的关联方均不得购买该类工 具，且银行不得直接或间接为购买该工具提供融资。（十）如果资本工具不是银行的经营实体或并表控股公司发行的 （比如，是通过特殊目的机构SPV发行的），那么发行获得

9、的资金必 须无条件立即转移给经营实体或并表控股公司，且转移的方式必须满 足或超过前述关于二级资本的标准。六、二级资本（一）合格的二级资本工具及其发行溢价：如果一项资本工具能 够符合二级资本标准并经过银监会批准，则该资本工具及其发行溢价可以计入二级资本。（二）超额减值准备可计入部分：指银行计提的资产损失减值准 备超出其应该计提的部分，可以计入二级资本，但计入二级资本的超 额减值准备不得超过信用风险加权资产的1.25%（权重法下）或者 0.6% （内部评级法下）。此处所说的超额减值准备包括：1. 以权重法计提的减值准备扣除专项准备的部分；2. 以内部评级法计提的减值准备超过预期损失的部分。（三）少数股东资本可计入部分：子公司少数股东总监管资本中 不超过最低监管要求的部分扣除已计入集团核心一级资本及其他一 级资本的少数股东资本，其净额计入集团二级资本。（四）其他可计入二级资本的部分：根据本办法关于资本监管调 整项的规定可以计入二级资本的部分。七、监管资本调整三i=商业银行在计算监管资本和资本充足率时，除对资本公积和未分 配利润进行调整外，还应对以下各项进行调整：（一）商誉：商业银行的商誉的净值应从核心一级资本中全额扣 除；（二）其他无形资产（按揭服务权及土地使用权除外）：商业银 行的其他无形资产（除按揭服务权和土地使用权之外）的净值应从核 心一级资本中全额扣除；（三）依赖于未来盈利，且由非时间性因素引起的递延所得税资 产：商业银行依赖于未来盈利，且由非时间性因素引起的递延所得税 资产应从核心一级资本中全额扣除。（四）现金流套期储备：指商业银行实行现金流套期并根据会计 准则要求计入其他资本公积的套期有效部分的套期工具公允价值变 动未实现净利得，应从核心一

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