财务会计信息在市场配置资源中的作用
4页1、财务会计信息在市场配置资源中的作用西北大学经济管理学院韩少真诺贝尔经济学奖获得者科斯曾指出,不包含会计的企业理论是不完整的,会计在经济计量体系中发挥着重要的作用。现代会计理论中的信息观和契约观表明,综合反映企业财务状况和经营成果的财务会计信息具有缓解信息不对称的作用,在一定程度上能够解决代理问题,提高市场的资源配置效率。财务会计信息作为市场中极为重要而又有竞争性的信息来源,其在市场配置资源中的作用涵盖企业、市场及政府多个方面。在企业层面,财务会计信息为企业经营管理和战略决策提供信息支持,为评价管理人员的业绩提供依据。财务会计信息系统反映了企业过去和现在的运营状况和财务成果,并为预测企业未来发展提供了重要信息,企业管理者通过对财务会计信息的充分利用进行日常的运营管理、做出重要战略决策、识别并抓住有价值的投资机会以充分利用自身资源实现企业价值最大化。财务会计信息在管理者薪酬与激励计划中得到广泛使用,其对于激励管理人员业绩,降低评估管理人员声誉中的信息不对称程度具有重要作用。管理人员接受企业股东的委托对企业进行管理,在委托代理关系中存在的信息不对称可能导致严重的道德风险和逆向选择问题。通过财
2、务会计信息提供的多种业绩指标对管理人员进行恰当的评价和激励,聘任或解雇恰当的管理人才,这对于实现企业价值最大化具有重要意义。在市场层面,财务会计信息向投资者传递公司财务状况和经营成果方面的信息来缓解市场中的信息不对称和代理问题,引导投资者做出正确决策,将投资者的资本分配给最合适的企业或商业项目,实现最佳资本配置。企业最重要的资本来源是权益资本、债券资本和信贷资本。权益资本投资者利用财务会计信息评价企业过去、现在和未来的经营状况,正确评估企业价值,做出恰当的投资决策;债券资本投资者利用财务会计信息评估企业的经营风险和财务风险,以对企业债券的风险和收益做出正确评估;信贷资本投资者(银行)利用财务会计信息进行信贷决策,对企业盈利能力、偿债能力和风险做出全面评估,进而对贷款是否发放、贷款期限和贷款利率做出正确决策。财务会计信息在市场上对各类资本投资者的决策产生重要影响,有利于资本价格机制的形成和正常运转,提高资本市场的配置效率。在政府层面,财务会计信息可以使政府更好地了解企业、行业的详细状况,为政府经济政策的制定提供信息依据。政府通过财务会计信息不仅能够从宏观上掌握经济的总体发展状况,还能从微
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