财经法规第三章企业所得税习题
7页1、企业所得税一、单项选择题1 .根据企业所得税法的规定,下列是企业所得税纳税人的是()。A.个体工商户B.个人独资企业C.合伙企业D.非居民企业答案:D解析:个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。2 .根据企业所得税法的规定,下列企业中属于非居民企业的是()。A. 设在北京市的某国有独资企业B. 依照外国法律设立且管理机构在上海的某公司C. 总部设在上海的外资企业D. 依照美国法律成立,未在中国境内设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的某公司答案:D解析:非居民企业,是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。AB、C都是居民企业。3,下列收入是企业所得税不征税收入的是()。A.转让财产收入B.财政拨款收入C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息收入答案:B4 .某美国企业未在中国设立机构场所,2009年初为境内企业提供一项专利使用权,合同约定使用期限为两年并分两年支付。境内企业总共需要支付费用200万元,则境内企业200
2、9年应扣缴的所得税为()万元。A.10B.20C.9.5D.19答案:A解析:对于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与境内机构场所没有实际联系的,只就来源于中国境内的所得依据法定20%的税率(减半优惠10%)缴纳企业所得税。应扣缴的所得税=200+2X10%=10(万元)5 .下列各项中,属于不征税收入的有()。A. 国债利息收入B. 因债权人缘故确实无法支付的应付款项C. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D. 接受捐赠收入答案:C解析:依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金,属于不征税收入。6 .根据企业所得税法规定,下列说法正确的是()。A. 企业发生的费用一律不得重复扣除B. 企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C. 企业发生的工资都可以在税前扣除D. 企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除答案:D解析:除企业所得税法和本条例另有规定外,企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出,不得重复扣除,如三新费用可以加计扣除,支付给残疾人员的工资也可以加计扣除;企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,
3、不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除;企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除,这里强调合理,并不是说都可以扣除。7 某生产化妆品的企业,2011年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元,当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元,则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为()元A.106B.97.4C.99.9D.108.5答案:B8 2011年某企业实现商品销售收入2000万元,发生现金折扣100万元,接受捐赠收入500万元,转让无形资产所有权收入100万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元,广告费240万元,业务宣传费80万元。2009年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计()万元。A.310B.312.5C.325D.330答案:A解析:现金折扣(销售折扣)不予扣除;捐赠收入、转让无形资产所有权属于营业外收入的范畴,不计入计算的基础。业务招待费按发生额的60%扣除,但不得超过当年销售收入白55%。;广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%业务招待费扣除标准:2000X5%o=10(万元)v30X60%=
4、18(万元),按10万元扣除;广告费、业务宣传费扣除标准2000X15%=300(万元)实际发生240+80=320万元;按300扣除。合计可扣除10+300=310(万元)。9 2011年某企业主营业务收入5000万元,营业外收入80万元,主营业务成本4100万元,全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元,营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元),2010年度经税务机关核定的亏损额为30万元。2011年度该企业应缴纳企业所得税为()万元。A.47.5B.53.4C.53.6D.54.3答案:B解析:企业发生的公益性捐赠支出,不得超过年度利润总额的12%部分,准予扣除。2011年度利润总额=5000+80-4100-700-60=220(万元)扣除限额=220X12%=26.4(万元)当年应纳税所得额=220+(50-26.4)-30=213.6(万元)当年应纳所得税额=213.6X25%=53.4(万元)。10 .某商贸企业2009年销售收入情况如下:开具增值税专用发票的收入2000万元,开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中:业务
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