公司绩效评价指标设计及解析
6页1、公司绩效评价指标设计及解析企业营运的目的是创造价值最大化,而其中最重要的内在价值往往是由无形资产创造的,经营团队的营运能力就是企业无形资产的重要组成部分。企业中创造最大价值的经理人不是那些仅仅能够完成上级交办差事的人,而是那些能够主动寻找创造价值机会的人。我们通过设计科学的业绩评价系统,首先制定适当的业绩目标,然后进行财务绩效指标的分解和权重设计,最后将优化后比较难于达到的绩效指标放在适当的人身上,引导被考核者创造良好的现金回流和投资回报率,以促使经营团队中的经理人主动去寻找创造价值的机会,并帮助他们发现创造价值的机会在哪里这就是企业财务管理和绩效考核工作的核心价值所在。一、显示被考核单位综合业绩质量的考核指标1、 股东投资回报率净利润股东权益2、总资产报酬率净利润总资产3、销售收入增长率(今年销售收入去年销售收入)去年销售收入4、主营业务利润率净利润销售收入5、总成本率(销售收入净利润)销售收入在产品成熟的市场上,如果企业想提高销售收入,扩大市场占有率,一般会采取二种手段:一是降低产品销售价格,降价的结果是直接导致主营业务利润率下降;二是增加更多的拓展销售渠道费用,这种做法将通过导致
2、成本率上升,造成主营业务利润率下降。因此,在企业营运过程当中,销售收入增加的结果可以造成单位产品固定成本率下降,但同时变动成本率却增加了。如果企业希望销售收入增长的同时保持主营业务利润率不变,就必须通过加强内部管理把外部促销活动产生的成本费用或利润下降损失通过降低内部营运成本的方式弥补回来,这已经是一件非常不容易做到的事情了。如果企业还希望销售收入增长的同时主营业务利润率同步增长,在产品成熟的市场上基本上是一件不现实的事情。另外,无论是销售收入增加、主营业务利润率增加还是成本率下降,其实都并不一定意味着企业股东投资回报率和总资产报酬率的上升。因为销售收入和主营业务利润率增加、成本率下降有可能是企业加大固定资产投入的结果。而上述三个指标在计算过程中并没有包括库存成本和风险,也没有计算除折旧费之外进入了资产负债表的那部分固定资产投入。股东投资回报率才是企业经济效益的主题,所以销售收入、主营业务利润率、成本率的优化都不一定说明企业是最有绩效的。理想的股东投资回报率、总资产报酬率应该与销售收入、主营业务利润率同比增长,否则可能意味着企业运用资金的效率在下降。因此,企业要让更多的主管从一开始就充
3、分认识股东投资回报率指标的重要性;人力资源部要将这一指标作为考核公司、子公司和事业部创造价值能力的中心指标;财务部则需要一方面按照产品的投入产出比来计算投资回报率,一方面要根据产品投资回报率的优良程度,做好企业资源配置规划。二、公司绩效指标考核图解析 (见附图)1、分析被考核单位会不会控制成本 净利润率1产品成本率营业费用率管理费用率财务费用率营业外费用率所得税费用率(1)产品成本率主营业务总成本销售收入(2)营业费用率营业费用销售收入(3)管理费用率管理费用销售收入(4)财务费用率财务费用销售收入(5)营业外费用率营业外支出销售收入(6)所得税费用率所得税销售收入净利润率指标反映了企业是否有能力做成本控制。以上各项成本率计算的方式说明:企业所有成本的发生必须与销售收入挂钩。在成本预算工作中,成本总额的控制并不是最重要的,最重要的是成本额与销售收入能否按照一个合理并相对稳定的比例同步增长,让净利润率保持在一个良好的水平上,使财务杠杆工具安全地发挥增加股东投资回报率的作用,这才是企业成本管理工作的精髓。因此,财务成本预算需要编制的并不是成本总额,而是科学地分析和测算每一项成本控制在销售收
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