审计综合案最新例分析试题
60页1、审计综合案例分析题1注册会计师王红通过对 CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况:1) 库存现金未经认真盘点;2) 接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;3) 由 XXX公司代管的甲材料可能并不存在; 4) XXX公司存放在 CA公司仓库的乙材料可能已计入 CA公司的存货项目;5) 本次审计为 CA公司成立以来的首次审计。要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据情 况 审计程序审计目标审计证据序号类型(1 对期末现金进行报表反映适当性实物证重盘口头证(2 对期末存货截止期进存在性 , 会计记录书面证)行测试完整性据(3询问管理当局,函证存在性 , 会计记录完整书面证)XXX公司,性, 所有权据(4询问管理当局, 函所有权归属,报表反映书面证)证 XXX公司,审阅相适当性据应有关合同与信函(5对上一年度的会报表反映适当性书面证)计记录进行适当审阅据并与前任 CPA沟通2 CA 股份有限公司委托会计师事务所对其会计报 表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书
2、。 要求:(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题; ( 2) 重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方: CA股份有限公司乙方:会计师事务所甲方委托乙方进行 2002 年会计报表审计,经 双方协商,达成一下约定:审计范围及委托目的乙方接受甲方委托, 对甲方 12月 31日的资产负债表 以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根 据中国注册会计师独立审计准则,对甲方内部控制制度 进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙 方认为需要时实施其他必要的审计程序,在此基础上, 对上述会计报表的合法性,公允性及会计处理方法的一 贯性发表审计意见。二、甲方的责任与任务1 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其 它有关资料。2 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作, 具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的 清单中列名。3 按本约定书的规定,向乙方及时足额地支付审 计费用。三、按照独立审计准则的要求进行审计, 出具审计 报告,保证审计报告的真实性、合法性。四、审计收费 按收费规定,乙方应收本项业务具体 费用,以及所花费的工作时间确定,预计收取人民币万元,甲方应在本约定书签
3、订后预付上述费用的,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题,致使乙方实际花费审计工作 时间有较大幅度的增加,甲方应在了解实际情况后,酌 情增加审计费用。五、约定书的有效期间本约定书一式两份,甲乙双方各执一份。本约定书自 2003年 1月 10日期生效,并在全部约定 事项完成之前有效。六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况,影响审计工作的如期完 成,或许提前初九审计报告,甲乙双方可要求更约定事 项,但应及时通知对方,由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的约定甲方: CA 股份有限公司 乙方:会计师事务所代表:(签章) 代表:(签章)答:( 1)遗漏了 CA股份有限公司的会计责任;遗漏 了会计师事务所的义务;遗漏了审计报告的使用责任; 没有违约责任;没有签约时间。( 2) 审计业务约定书甲方: CA股份有限公司乙方: XX会计事务所甲方委托乙方进行 2002 年度会计报表审计,经双方 协商,达成以下约定:一、审计范围及委托目的:乙方接受甲方委托,对甲方 2002 年 12 月 31 日的资 产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计
4、师独立审计准则, 对甲方内 部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽 查,并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序,在 此基础上,对上述会计报表的合法性、公允性及会计处 理方法的一贯性发表审计意见。二、甲方的责任与义务甲方的责任包括:(1)建立、健全内部控制制度(2)保护资产的安全完整;( 3)保证会计资料的真实、合法、完整。甲方的义务包括:( 1)为乙方审计工作及时提供所需的全部会计资料 和其他有关资料。(2)为乙方委派的审计人员提供必要的条件及合作, 具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的 清单中列明。(3)按本约定书的规定,向乙方及时足额地支付审 计费用。三、乙方的责任与义务 乙方的责任是,按照独立审计准则的要求进行审计、 出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。乙方的义务是:( 1)按照约定时间完成审计业务、出具审计报告;( 2)对执业过程中知悉的甲方商业秘密保密;(3)必要时,出具管理建议书。四、出具审计报告的时间要求乙方应于 2003 年 X 月 X日之前向甲方提交本项目的 审计报告。五、审计报告的使用责任乙方提交给甲方的审计报告由甲方分发并使用。 使
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